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Pr. L. BOUMAHDI Page 1 sur 4 Université Hassan II – Casablanca *** Faculté des

Pr. L. BOUMAHDI Page 1 sur 4 Université Hassan II – Casablanca *** Faculté des Sciences Juridiques Economiques & Sociales - Mohammedia Master : Ingénierie Comptable, financière et Fiscale « ICFF » *** Matière : Les normes IAS/IFRS *** Année universitaire : 2020/2021 La normalisation comptable internationale : Les normes IAS/IFRS Série n° Exercice 1 : Le Bilan de la société ABDELHAFID, opérant dans le secteur de l’agroalimentaire, établi selon les règles du C.G.N.C se présente ainsi au 31/12/2014. Bilan de la société ABDELHAFID au 31/12/2014 Actif Montant Passif Montant Actif immobilisé 3 100 000 Financement permanent 3 100 000 Immobilisations incorporelles 800 000 Capitaux propres 2 100 000 Immobilisations corporelles 1 100 000 (2) Capital social 1 800 000 Immobilisations financières 1 200 000 (4) Réserves 200 000 Actif Circulant (Hors trésorerie) 320 000 Résultat net de l’exercice 100 000 Stocks de marchandises 190 000 Dettes de financement 900 000 (1) Clients et comptes rattachés 130 000 Provisions pour risques et charges 100 000(3) Trésorerie actif 70 000 Passif circulant hors trésorerie 390 000 Banque 50 000 Fournisseurs et comptes rattachés 200 000 Caisse 20 000 Divers créanciers 190 000 Total 3 490 000 Total 3 490 000 Informations complémentaires (1) Quarante pourcent (40 %) des dettes de financement sont à rembourser dans les douze mois. (2) Les immobilisations corporelles comprennent un ensemble immobilier qui s’élève à 300 000 DHS, cet ensemble est destiné à la vente et toutes les conditions de classification de l’ensemble immobilier en Pr. L. BOUMAHDI Page 2 sur 4 Université Hassan II – Casablanca *** Faculté des Sciences Juridiques Economiques & Sociales - Mohammedia Master : Ingénierie Comptable, financière et Fiscale « ICFF » *** Matière : Les normes IAS/IFRS *** Année universitaire : 2020/2021 « actifs non courants détenues en vue de la vente » sont remplies au 31/12/2014. De même les immobilisations corporelles contiennent des actifs biologiques évalués à 200 000 DHS. (3) Les provisions pour risques et charges concernent à hauteur de soixante- cinq pourcent (65%) un litige dont le paiement est prévu en Mai 2015. (4) Les immobilisations financières comprennent 550 000 DHS de prêts à un taux réduit consentis aux personnels de l’entreprise remboursables dans les douze mois suivants. Travail à faire : 1/ Présenter l’état de la situation financière (bilan) de la société ABDELHAFID selon les normes comptables internationales IAS/IFRS. Exercice 2 La balance après inventaire de la société ZIRAOUI, au 31/12/2014, vous est présentée ci-après, elle tient compte toutes les opérations de l’exercice 2014 dont les événements ont été enregistrés conformément aux normes IAS/IFRS. Balance après inventaire de la société ZIRAOUI au 31/12/2014 N° DE COMPTE LIBELLÉS TOTAUX DES COMPTES SOLDES DES COMPTES TOTAL DEBIT TOTAL CREDIT SOLDE DEBITEURS SOLDE CREDITEURS 101 Capital 150 000,00 150 000,00 113 Écarts de réévaluation 20 000,00 20 000,00 114 Réserves 10 000,00 10 000,00 164 Emprunts auprès des établissements de crédit 7 000,00 7 000,00 Dettes de location financement 20 000,00 20 000,00 213 Constructions 115 500,00 115 500,00 2182 Matériel de transport 93 960,00 93 960,00 274 Prêts 8 000,00 8 000,00 2832 Amortissements des constructions 10 500,00 10 500,00 2834 Amortissements du matériel de transport 20 160,00 20 160,00 3111 Marchandise 8 800,00 8 800,00 Pr. L. BOUMAHDI Page 3 sur 4 Université Hassan II – Casablanca *** Faculté des Sciences Juridiques Economiques & Sociales - Mohammedia Master : Ingénierie Comptable, financière et Fiscale « ICFF » *** Matière : Les normes IAS/IFRS *** Année universitaire : 2020/2021 3411 Clients 10 000,00 10 000,00 4411 Fournisseurs 27 500,00 27 500,00 44566 État, TVA récupérable 10 400,00 10 400,00 44571 État, TVA facturée 11 400,00 11 400,00 512 Banque 58 500,00 3 000,00 55 500,00 531 Caisse 2 100,00 2 100,00 606 Achats non stockés de matières et fournitures 350,00 350,00 607 Achats de marchandises 56 000,00 56 000,00 6193 Dotations d’exploitation aux amortissements des immobilisations corporelles 9500,00 9500,00 615 Entretien et réparations 1 000,00 1 000,00 617 Charges de personnel 45 000,00 45 000,00 626 Frais postaux et de télécommunications. 600,00 600,00 633 Impôts, taxes et versements assimilés 300,00 300,00 661 Charges financières 450,00 450,00 6586 Dons, libéralités et lots 100,00 100,00 707 Ventes de marchandises 134 000,00 134 000,00 7085 Ports et frais accessoires facturés 120,00 120,00 7581 Pénalités et dédits reçus 6500,00 6500,00 765 Escomptes obtenus 380,00 380,00 TOTAUX 420 560,00 420 560,00 417 560,00 417 560,00 T.A.F 1/Présentez le compte de résultat (Charges classées par nature) de la société ZIRAOUI au 31/12/2014. Pr. L. BOUMAHDI Page 4 sur 4 Université Hassan II – Casablanca *** Faculté des Sciences Juridiques Economiques & Sociales - Mohammedia Master : Ingénierie Comptable, financière et Fiscale « ICFF » *** Matière : Les normes IAS/IFRS *** Année universitaire : 2020/2021 Exercice 3 : L’entreprise Maroc BATI a acquis un ensemble immobilier ancien à rénover, à cet égard elle a effectué les dépenses suivantes : -Prix d’achat du terrain bâti : 400 000 DH ; -Prix des constructions : 600 000 DH ; -Droit d’enregistrement de l’ensemble immobilier 30 000 ; -Honoraires versés au notaire 40 000 DH HT+ TVA 20% ; -Frais d’architecte pour la rénovation de l’ensemble immobilier : 80 000 DH HT ; TVA 10% ; -Grosses réparations : 300 000 DH HT, TVA 20%. NB : L’entreprise est assujettie à la TVA au prorata de 100%. Travail à faire : 1/Évaluez le coût d’acquisition de l’ensemble immobilier en se fiant à l’approche par composant. Exercice 4 Une machine industrielle a été acquise au terme de l’exercice 2004 pour un montant de 150 000 DH, elle est amortissable en linéaire sur une durée d’utilité de 15 ans. En procédant à une réévaluation à la juste valeur en date du 31/12/2014, la valeur nette comptable de cette machine a été estimée à 68 000 DH. Travail à faire : 3/Calculez la valeur d’origine réévaluée et le cumul d’amortissement réévalué pour cette machine ; Effectuer les opérations comptables de réévaluation. uploads/Finance/ serie-1-ias-ifrs-master-icff.pdf