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Méthodologie et pratiques de l’audit Méthodologie et pratique de l'audit Nathal

Méthodologie et pratiques de l’audit Méthodologie et pratique de l'audit Nathalie Combe 2022/2023 PRÉSENTATION GÉNÉRALE : FORMATION : Master Contrôle de gestion et Audit Organisationnel MODULE : Méthodologie et pratiques de l’audit VOLUME DE COURS : 15h CM / 10h TD Méthodologie et pratique de l'audit Nathalie Combe 2022/2023 MODALITÉS D’ÉVALUATION : 50% : Examen terminal de 2h et 50% : Oral OBJECTIFS PÉDAGOGIQUES ET COMPÉTENCES DÉVELOPPÉES : Connaître les principaux outils et techniques d’audit, élaborer un référentiel d’audit et savoir rédiger des constats et des recommandations : MÉTHODES PÉDAGOGIQUES : Cours Magistral Exposés / Travaux collectifs / Études de cas BIBLIOGRAPHIE : Cadre de référence international des pratiques professionnelles de l'audit www.ifaci.com Méthodologie et pratique de l'audit CONTENU ET ORGANISATION DU COURS : Partie 1 : Introduction à l’audit interne 1. Définition de l’audit interne 2. Le management de l’audit interne 3. La gouvernance et les 3 lignes de maîtrise 4. Le code de déontologie et les principes fondamentaux 5. Les normes applicables à l’audit 6. Finalité et types d’audit Partie 2 : Conduire une mission d’audit interne 1. Les phases et étapes d’une mission d’audit interne 2. Les outils à disposition de l’auditeur 3. La phase de planification d’une mission d’audit 4. La phase de réalisation d’une mission d’audit 5. La phase de communication d’une mission d’audit 6. Le dossier d’audit Sommaire Méthodologie et pratique de l'audit Les phases d’une mission d’audit Partie 2 : Conduire une mission d’audit Méthodologie et pratique de l'audit Les étapes d’un mission d’audit 1. Préciser les objectifs et le périmètre de la mission, 2. Conduire la réunion d’ouverture, 3. Analyser les processus et leurs objectifs 4. Identifier et évaluer les risques, 5. Evaluer la conception du dispositif de contrôle, 6. Valider le référentiel d’audit, 7. Sélectionner les objectifs d’audit, 8. Elaborer le programme de travail, 9. Ajuster le budget et allouer les ressources, 10.Valider l’organisation de la mission, 11.Conduire la réunion de lancement de la phase Accomplissement 12.Collecter les informations et constituer les preuves d’audit, 13.Valider les preuves d’audit, 14.Analyser les causes, élaborer les recommandations, 15.Conduire la réunion de clôture, 16.Finaliser le plan d’action 17.Rédiger le rapport 18.Valider le rapport Partie 2 : Conduire une mission d’audit Le schéma du processus de réalisation des missions Méthodologie et pratique de l'audit 1 Partie 2 : Conduire une mission d’audit Schéma du processus de réalisation des missions (1/4) 2 3 4 5 6 7 Méthodologie et pratique de l'audit Schéma du processus de réalisation des missions (2/4) 8 9 10 11 Partie 2 : Conduire une mission d’audit Méthodologie et pratique de l'audit Schéma du processus de réalisation des missions (3/4) 11 12 13 14 15 Partie 2 : Conduire une mission d’audit Méthodologie et pratique de l'audit Schéma du processus de réalisation des missions (4/4) 16 18 17 Partie 2 : Conduire une mission d’audit Méthodologie et pratique de l'audit Partie 2 : Conduire une mission d’audit Les outils à disposition de l’auditeur L’entretien, La grille d’analyse des tâches*, Le diagramme de flux*, L’approche processus*, Le test de cheminement*, La hiérarchisation des risques, Le référentiel d’audit*, Le diagramme « Cause / effet », Le questionnaire de contrôle interne, Le brainstorming, La piste d’audit, La circularisation, La procédure d’audit analytique, L’observation, L’échantillonnage statistique, L’extraction et analyse de données. Méthodologie et pratique de l'audit * Détail en annexe Etape 1 : Préciser les objectifs et le périmètre de la mission Phase : planification Partie 2 : Conduire une mission d’audit Objectif Facteurs clés de succès Préciser les objectifs, le périmètre et les livrables de la mission en fonction de l’événement déclenchant la mission et conformément aux attentes des clients de la mission. L’identification des clients explicites et implicites de la mission. Entrées Sorties • Programme des missions d’audit de la période • Demandes internes et date prévisionnelle de début de la mission • Exigences externes (réglementation, …) et dates prévisionnelles de début et de fin de la mission Lettre/Ordre de mission Etape précédente Etape suivante Normes & MPA Planifier le programme d’audit 2 - Conduire la réunion d’ouverture 2210 : Objectifs de la mission Méthodologie et pratique de l'audit Etape 2 : Conduire la réunion d’ouverture Phase : planification Partie 2 : Conduire une mission d’audit Objectif Facteurs clés de succès Matérialiser le démarrage officiel de la mission et en expliciter le contenu et les modalités. • Préparer un support de la réunion. • Commencer rapidement la mission après cette réunion. • Présence des responsables du domaine audité. Entrées Sorties • Charte d’audit • Ordre de mission • Compte rendu de la réunion d’ouverture. • Calendrier des premiers entretiens. • Liste de contacts. Etape précédente Etape suivante Normes & MPA 1- Préciser les objectifs de la mission 3 - Analyser les processus et leurs objectifs 1000-1 Charte d’audit interne 2200-1 Planification de la mission Méthodologie et pratique de l'audit Etape 3 : Analyser les processus et leurs objectifs Phase : planification Partie 2 : Conduire une mission d’audit Objectif Facteurs clés de succès Comprendre le domaine audité, ses enjeux, les processus mis en œuvre et leurs objectifs. Savoir exploiter les modèles de processus existants tant internes qu’externes. Entrées Sorties • Informations en provenance directe du domaine audité • Informations en provenance d’autres secteurs de l’organisation en relation avec le domaine audité • Informations externes à l’organisation Description des processus du domaine audité et de leurs objectifs Etape précédente Etape suivante Normes & MPA 2 - Conduire la réunion d’ouverture 4 - Identifier et évaluer les risques 2200-1 Planification de la mission Méthodologie et pratique de l'audit Etape 4 : Identifier et évaluer les risques Phase : planification Partie 2 : Conduire une mission d’audit Objectif Facteurs clés de succès Faire l’inventaire des événements qui pourraient empêcher l’atteinte des objectifs du domaine audité, mesurer leur probabilité de survenance et leur impact Collaboration avec les audités. Entrées Sorties • - Description des processus du domaine audité et de leurs • objectifs • - Cartographie des risques éventuellement préexistante • - Résultats de missions d’audit antérieures • - Historiques d’incidents • - Références externes sur les risques Cartographie des risques du domaine audité Etape précédente Etape suivante Normes & MPA 3 - Analyser les processus et leurs objectifs 5 - Identifier et évaluer le dispositif de contrôle 2200-1 Planification de la mission 2210.A1-1 Évaluation des risques dans la planification de la mission Méthodologie et pratique de l'audit Etape 5 : Evaluer la conception du dispositif de contrôle Phase : planification Partie 2 : Conduire une mission d’audit Objectif Facteurs clés de succès Identifier les contrôles clefs existants et évaluer la conception du dispositif de contrôle au regard de référentiels externes s’ils s’appliquent • Avoir préalablement identifié les objectifs clefs. • Disposer d’un cadre de contrôle pertinent. • Collaboration avec l’audité. Entrées Sorties • Description des processus du domaine audité et de leurs • objectifs • Cartographie des risques du domaine audité Le référentiel d’audit Etape précédente Etape suivante Normes & MPA 4 - Identifier et évaluer les risques 6 - Valider le référentiel d’audit 2200 Planification 2120 Contrôle 2120.A1-1 Planification Méthodologie et pratique de l'audit Etape 6 : Valider le référentiel d’audit Phase : planification Partie 2 : Conduire une mission d’audit Objectif Facteurs clés de succès Valider, avec les audités, la référence à partir de laquelle le dispositif de contrôle interne va être évalué au cours de la mission d’audit. Effectuer la validation au niveau hiérarchique approprié. Entrées Sorties Référentiel d’audit Référentiel d’audit validé Etape précédente Etape suivante Normes & MPA 5 - Identifier et évaluer le dispositif de contrôle 7 - Sélectionner les objectifs d’audit 2210.A1-1 Évaluation des risques dans la planification de la mission Méthodologie et pratique de l'audit Etape 7 : Sélectionner les objectifs d’audit Phase : planification Partie 2 : Conduire une mission d’audit Objectif Facteurs clés de succès Définir le périmètre des travaux à réaliser sur le terrain. Avoir pondéré correctement les risques. Entrées Sorties - Référentiel d’audit validé - Ordre de mission Les objectifs d’audit Etape précédente Etape suivante Normes & MPA 6 - Valider le référentiel d’audit 8 - Elaborer le programme de travail 2200 Planification Méthodologie et pratique de l'audit Etape 8 : Elaborer le programme de travail Phase : planification Partie 2 : Conduire une mission d’audit Objectif Facteurs clés de succès Définir les procédures d’audit qui permettront d’atteindre les objectifs d’audit • Savoir identifier les sources d’informations. • Définition des critères de qualité de la preuve (suffisante, pertinente, fiable). Entrées Sorties • Référentiel d’audit validé • Objectifs d’audit Programme de travail Etape précédente Etape suivante Normes & MPA 7 - Sélectionner les objectifs d’audit 9 - Ajuster le budget et allouer les ressources 2240 Programme de travail de la mission Méthodologie et pratique de l'audit Etape 9 : Ajuster le budget et allouer les ressources Phase : planification Partie 2 : Conduire une mission d’audit Objectif Facteurs clés de succès • Evaluer les ressources nécessaires à la mise en œuvre du programme de travail. • Identifier les ressources disponibles et les affecter à la mise en œuvre uploads/Management/ post-73755-partie-2-audit.pdf