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Cours sur l x27 evaluation des risques 1

Fait tout mimi pour bien lire ce document pour mieux ma? triser ton sujet LES OUTILS DE CONTROLE INTERNE Seront décrits dans cette page les di ?érents moyens techniques dont dispose l'auditeur et qui s'inscrivent dans la méthodologie d'audit Seront examinés - les moyens de description et d'évaluation du contrôle interne - les moyens de contrôle des comptes - les aspects informatiques liés à l'audit - le classement des dossiers I - Les moyens de description et dé ?nition du contrôle interne Le contrôle interne a été dé ?ni par l'Ordre des experts-comptables et des comptables agréés comme l'ensemble des sécurités contribuant à la ma? trise de l'entreprise il a pour but d'assurer - d'un côté la protection la sauvegarde du patrimoine et la qualité de l'information - de l'autre l'application des instructions de la direction et de favoriser l'amélioration des performances Il se manifeste par l'organisation les méthodes et les procédures de chacune des activités de l'entreprise pour maintenir la pérennité de celle-ci Le contrôle interne repose sur trois éléments de base - l'existence d'un plan systématique d'organisation - présence d'un personnel compétent et intègre - l'existence d'une documentation satisfaisante L'auditeur procède dans un premier temps à une description des procédures puis à une évaluation et en ?n à des tests ou sondage La description des procédures - La description des procédures peut être faite de façon narrative ou par l'utilisation de diagrammes A La description narrative - Elle consiste à obtenir au cours d'un entretien avec les principaux responsables ou par l'intermédiaire des manuels ou instructions écrites utilisés par l'entreprise les procédures existantes et les contrôles institués On Cdonne également le nom de mémorandum à cette approche du contrôle interne car l'auditeur restitue par écrit la synthèse des éléments qu'il a pu obtenir Exemple de mémorandum les commandes clients sont centralisées au service clients et enregistrées chronologiquement un examen de solvabilité est e ?ectué pour toute commande supérieure à DH - trois exemplaires du bon de commande sont envoyés au service livraison pour préparation et expédition des produits - un exemplaire visé est transmis à la comptabilité pour émission de la facture un autre au service client pour e ?ectuer un suivi des expéditions la comptabilité établit la facture et en envoie un exemplaire au service client pour contrôle des conditions de facturation B Les diagrammes de circulation ou ow-chart Cette méthode consiste à formaliser à l'aide des schémas d'une part la circulation des documents dans l'entreprise d'autre part les contrôles e ?ectués par les di ?érents intervenants En établissant un diagramme qui met en évidence les opérations et les contrôles réalisés par chacun des services de l'entreprise on fait appara? tre en outre la séparation des fonctions Toute demande d'achat est transmise au service Achat Pour toute demande supérieure à un montant donné A véri ?e si la demande est justi ?ée correctement remplie et signée d'une personne autorisée contrôle no Après avoir apposé son visa il transmet la demande à B qui s'assure du contrôle pré