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Cinquième niveau ‹date/heure› P.‹#› ‹pied de page› | Une entreprise doit justifier des opérations relevant de son activité ou modifiant son patrimoine. La comptabilité codifie les règles d’enregistrement de ces informations. 5 La comptabilité codifie les règles d’enregistrement de ces informations. Elle enregistre des éléments exclusivement financiers : c’est une base précieuse d’analyse financière mais elle n’est pas suffisante : une analyse complète doit comporter aussi un volet extra-financier. CLIQUEZ POUR MODIFIER LE STYLE DU TITRE Cliquez pour modifier les styles du texte du masque • Deuxième niveau ? Troisième niveau - Quatrième niveau . Cinquième niveau ‹date/heure› P.‹#› ‹pied de page› | Le propriétaire, directement concerné par le succès et l’avenir de l’entreprise, veut savoir si l’exploitation est rentable. La comptabilité est un outil de pilotage. 6 l’exploitation est rentable. La comptabilité est un outil de pilotage. L’investisseur (actionnaire) injecte de l’argent dans l’entreprise. Il est intéressé par la rentabilité de l’entreprise et cherche une information homogène pour comparer des entreprises entre elles. Le prêteur (parmi lesquels le banquier) a besoin de savoir si l’entreprise est solvable. Le concurrent s’intéresse aux performances financières et économiques de ses concurrents (niveau des ventes, prix pratiqués, stratégies, structure des coûts et opérations réalisées etc.). Le client s’intéresse à la situation de son fournisseur car il est sa source d’approvisionnement. Le fournisseur apprécie la qualité et la moralité de son client pour se prémunir d’un risque de non paiement contre livraison. Les salariés souhaitent connaître les performances de l’entreprise qui les emploie. Les autorités fiscales contrôlent l’exactitude, la cohérence et la précision des états financiers puis vérifient le montant de l’impôt à payer. CLIQUEZ POUR MODIFIER LE STYLE DU TITRE Cliquez pour modifier les styles du texte du masque • Deuxième niveau ? Troisième niveau - Quatrième niveau . Cinquième niveau ‹date/heure› P.‹#› ‹pied de page› | La documentation comptable revêt une importance particulière pour le banquier : - Il s’interroge en effet sur la santé de l’entreprise dès la demande d’entrée en 7 - Il s’interroge en effet sur la santé de l’entreprise dès la demande d’entrée en relation pour des raisons réglementaires et de risque en général ; - Les états financiers l’aident à porter un jugement sur la rentabilité et la solvabilité de la société et à apprécier le niveau et la nature des garanties à mettre en place si nécessaire ; - Les comptes annuels lui permettent de réagir à la dégradation de la situation financière de l’entreprise (révision de la nature et du niveau des concours, garanties, dénonciation de ses concours). Au delà de l’approche « risques », le banquier utilise les documents comptables pour identifier les sensibilités ou besoins bancaires des clients & prospects : commerce international, placement des excédents de trésorerie, crédits d’exploitation, crédits d’investissements etc. CLIQUEZ POUR MODIFIER LE STYLE DU TITRE Cliquez pour modifier les styles du texte du masque • Deuxième niveau ? Troisième niveau - Quatrième niveau . Cinquième niveau ‹date/heure› P.‹#› ‹pied de page› | 8 CLIQUEZ POUR MODIFIER LE STYLE DU TITRE Cliquez pour modifier les styles du texte du masque • Deuxième niveau ? Troisième niveau - Quatrième niveau . Cinquième niveau ‹date/heure› P.‹#› ‹pied de page› | La comptabilité enregistre les flux physiques et les flux financiers qui traversent l’entreprise. 9 Elle rend compte: - de l’activité, grâce au compte de résultat qui retrace toutes les opérations relatives à une période donnée - de la situation financière, à travers le bilan, qui rend compte de la valeur de l’entreprise à une date donnée (étant entendu que le résultat de l’entreprise a une influence déterminante sur cette valeur. La « journalisation » constitue la première étape de la comptabilité à partir de laquelle sont établis les états de synthèse dont le grand livre, la balance, le compte de résultat et le bilan. CLIQUEZ POUR MODIFIER LE STYLE DU TITRE Cliquez pour modifier les styles du texte du masque • Deuxième niveau ? Troisième niveau - Quatrième niveau . Cinquième niveau ‹date/heure› P.‹#› ‹pied de page› | Le Journal Concrètement les écritures sont passées d'abord sous la forme d’un Journal qui enregistre les 10 Concrètement les écritures sont passées d'abord sous la forme d’un Journal qui enregistre les opérations jour par jour dans leur détail, ou sous forme de récapitulatifs périodiques par type d'opération (achat, vente, mouvement de trésorerie ...). Les écritures rappellent les intitulés et éventuellement les numéros des comptes. Chaque écriture s'appuie sur une pièce justificative datée et susceptible d'être présentée lors d'un contrôle. Le Grand Livre Périodiquement les écritures du journal général sont retranscrites dans un grand livre reprenant dans l’ordre du plan de comptes de l'entreprise. A chaque compte correspond un compte dit compte en "T" comportant deux colonnes ; celle de gauche portant la mention "débit", celle de droite la mention "crédit". Ce grand livre n’a pas forcément la forme matérielle d’un livre, mais peut prendre celle d’un ensemble de feuillets mobiles, de fiches ou de fichiers informatiques. CLIQUEZ POUR MODIFIER LE STYLE DU TITRE Cliquez pour modifier les styles du texte du masque • Deuxième niveau ? Troisième niveau - Quatrième niveau . Cinquième niveau ‹date/heure› P.‹#› ‹pied de page› | La balance Périodiquement, les comptes sont vérifiés en établissant à partir du grand livre la balance. 11 Périodiquement, les comptes sont vérifiés en établissant à partir du grand livre la balance. La balance des masses consiste à faire la somme des débits et celle des crédits de chaque compte, et à vérifier que la somme des sommes des débits est égale à la somme des sommes des crédits. Ces totaux doivent coïncider avec ceux du journal général pour la même période. La balance des soldes consiste à calculer le solde, débiteur ou créditeur, de chaque compte, et à vérifier que la somme des soldes débiteurs est égale à la somme des soldes créditeurs. Les documents de synthèse A la fin de chaque période comptable, les soldes sont transférés dans le bilan et dans le compte de résultat, les deux principaux documents de synthèse. Le bilan reprend les soldes relatifs au patrimoine de l’entreprise, le compte de résultat à sa gestion. Des annexes donnent des explications complémentaires indispensables pour leur bonne compréhension. CLIQUEZ POUR MODIFIER LE STYLE DU TITRE Cliquez pour modifier les styles du texte du masque • Deuxième niveau ? Troisième niveau - Quatrième niveau . Cinquième niveau ‹date/heure› P.‹#› ‹pied de page› | 12 CLIQUEZ POUR MODIFIER LE STYLE DU TITRE Cliquez pour modifier les styles du texte du masque • Deuxième niveau ? Troisième niveau - Quatrième niveau . Cinquième niveau ‹date/heure› P.‹#› ‹pied de page› | La règle de la partie double est essentielle pour la compréhension de la comptabilité. Son énoncé est simple : 13 énoncé est simple : « Toute écriture passée dans un certain sens sur un compte doit être accompagnée d'une (ou plusieurs) écriture, en sens inverse, du même montant total, sur un (ou plusieurs) compte(s) » Cette double mention matérialise la dualité des flux résultant de chaque transaction comptable. Crédit et débit sont en effet deux notions complémentaires. La balance comptable, si elle est équilibrée (permet de vérifier que ce principe a bien été respecté lors de l'enregistrement d'un ensemble d'opérations (même s'il est toujours possible que deux erreurs se « compensent »). La comptabilité en partie double est la base du système comptable. CLIQUEZ POUR MODIFIER LE STYLE DU TITRE Cliquez pour modifier les styles du texte du masque • Deuxième niveau ? Troisième niveau - Quatrième niveau . Cinquième niveau ‹date/heure› P.‹#› ‹pied de page› | Quelques grands principes régissent la comptabilité. Sans eux, il serait impossible d’interpréter correctement des documents comptables et de comparer des documents 14 d’interpréter correctement des documents comptables et de comparer des documents comptables entre eux. - L’indépendance des exercices (autonomie des exercices) permet aux utilisateurs de l’information comptable d’avoir accès à des informations périodiques, la vie des entreprises étant découpée en périodes appelées exercices comptables d’une uploads/s3/ bases-analyse-financiere-module-1.pdf