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Audrey Bisalu Master 1 2014-2015 Résumé T .V.A. Bisalu Audreyh Résumé T.V.A. Ma

Audrey Bisalu Master 1 2014-2015 Résumé T .V.A. Bisalu Audreyh Résumé T.V.A. Master 1 2014-2015 La taxe sur la valeur ajoutée L a T V A e s t l ’ i mp o t i n d i r e c t l e p l u s i mp o r t a n t , q u i r a p p o r t e l e p l u s . CALCUL DE L’IMPÔT 1) Calcul de l'impôt dans l'hypothèse où Sophie travaillerait toute l'année 2013 (revenus 2013, exercice d'imposition 2014) 1  Indépendant (avocate) – revenus mensuels 3.750 EUR : 45.000 EUR profits sur l’année  revenu brut - 9.000 EUR (cotisations sociales) - 7.500 EUR (frais professionnels) = 28.500 EUR  revenu brut d’impôt, mais net de cotisations sociales et de frais professionnels Calcul impôt : Application articles 130 CIR/92, et 131 CIR/92 pour la quotité exemptée d’impôt (en l’espèce, 3°= 6990 EUR) tranches d'imposition Différenc e % d'impositio n montant de l'impôt de la tranche 6.990,00 8.590,00 1.600,00 25% 400,00 € 8.590,00 12.220,0 0 3.630,00 30% 1.089,00 € 12.220,0 0 20.370,0 0 8.150,00 40% 3.260,00 € 20.370,0 0 28.500,0 0 8.130,00 45% 3.658,50 € Impôt à payer 8.407,50 €  Salarié : 40.500 EUR rémunération annuelle brute - 13,07% de 40.500 EUR (cotisation sociale personnelle salarié) = 5.293,35 EUR = 35.206,65 EUR - forfait légal (article 51 CIR/92) : 28,7% de 5.650 EUR (1.621,55 EUR) + 10% de la différence entre 11.220 EUR et 5.650 EUR (557 EUR) + 5% de la différence entre 18.670 EUR et 11.220 EUR (372,5 EUR) + 3% de la tranche supérieure à 18.670 EUR, soit 16.536,65 (496,09 EUR) = 3.047,15 EUR 1Le raisonnement est identique quel que soit l'exercice d'imposition en cause, sous réserve d'indexation des tranches. 2 Bisalu Audreyh Résumé T.V.A. Master 1 2014-2015 = 32.159,5 EUR  revenu brut d’impôt, mais net de cotisations sociales et de frais professionnels Calcul impôt : Application article 130 CIR/92, et 131 CIR/92 pour la quotité exemptée d’impôt (en l’espèce, 3°= 6990 EUR) tranches d'imposition Différenc e % d'impositio n montant de l'impôt de la tranche 6.990,00 8.590,00 1.600,00 25% 400,00 € 8.590,00 12.220,0 0 3.630,00 30% 1.089,00 € 12.220,0 0 20.370,0 0 8.150,00 40% 3.260,00 € 20.370,0 0 32.159,5 0 11.789,50 45% 5.305,27 € Impôt à payer 10.054,27 € 2) Sophie commence à travailler comme avocate au 1er septembre 2013  Indépendant – revenus mensuels 3.750 EUR : 15.000 EUR profits (4 mois de travail) - 4.500 EUR (2 trimestres de cotisations sociales) -2.500 EUR (le tiers des frais professionnels) = 8.000 EUR Calcul impôt : 8.000 EUR – 7.270 EUR (car revenu imposable inférieur à 25.990 EUR – article 131 CIR/92) = 730 EUR x 25% = 182,5 EUR Remarque : compte tenu des revenus perçus, Sophie bénéficierait d’un crédit d’impôt pour bas revenus d’activités (art. 289ter CIR/92) 3) Calcul de l'impôt que paiera Sophie pour l'année de revenus 2014 (exercice d'imposition 2015)  Indépendant – revenus mensuels 4.150 EUR : 49.800 EUR profits sur l’année  revenu brut - 10.000 EUR (cotisations sociales) - 8.700 EUR (frais professionnels) = 31.100 EUR  revenu brut d’impôt, mais net de cotisations sociales et de frais professionnels Calcul impôt : Application articles 130 CIR/92, et 131 CIR/92 pour la quotité exemptée d’impôt (en l’espèce, 3°= 7.070 EUR) tranches d'imposition Différenc e % d'impositio n montant de l'impôt de la tranche 3 Bisalu Audreyh Résumé T.V.A. Master 1 2014-2015 7.070,00 8.680,00 1.610,00 25% 402,50 € 8.680,00 12.360,0 0 3.680,00 30% 1.104,00 € 12.360,0 0 20.600,0 0 8.240,00 40% 3.296,00 € 20.600,0 0 31.100,0 0 10.500,00 45% 4.725,00 € Impôt Etat 9.527,50 € En substance2 - A ne pas oublier suite à la 6ème réforme de l’Etat pour les calculs repris ci-dessus : Calcul à effectuer afin de déterminer les différents « impôts » : IPP fédéral et IPP régional Additionnels communaux/agglo Au final, un seul montant total d’impôt à payer par le contribuable mais qui sera réparti entre les entités concernées. Introduction §1. Définition A r t i c l e 1 , 2 d i r e c t i v e 2 0 0 6 / 1 1 2 / C E :  L a t a x e s u r l a v a l e u r a j o u t é e e s t u n i mp ô t r é e l , e n c e q u ’ e l l e s ’ a p p l i q u e e n p r i n c i p e s a n s d i s t i n c t i o n b a s é e s u r l a s i t u a t i o n p e r s o n n e l l e d u r e d e v a b l e  Il s’agit aussi d’un impôt sur la consommation, dès lors que la taxe est supportée économiquement par le consommateur final.  Enfin, la T V A v i s e g é n é r a l e me n t d e s o p é r a t i o n s j u r i d i q u e s , à l ’ i n s t a r d e s d r o i t s d ’ e n r e g i s t r e me n t . Mi s à p a r t l ’ i mp o r t a t i o n , q u i e s t u n e o p é r a t i o n ma t é r i e l l e , l e s o p é r a t i o n s i mp o s a b l e s à l a T V A s o n t e n e ff e t d e s o p é r a t i o n s j u r i d i q u e s , à s a v o i r l e s l i v r a i s o n s d e b i e n s , l e s p r e s t a t i o n s d e s e r v i c e s e t l e s a c q u i s i t i o n s i n t r a c o mmu n a u t a i r e s §2. Caractéristiques Selon la Cour de justice de l’Union européenne, la TVA est un impôt qui présente quatre caractéristiques essentielles : « elle s'applique de manière générale aux biens ou aux services; elle est proportionnelle au prix de ces biens et de ces services, quel que soit le nombre de transactions effectuées; elle est perçue à chaque stade du processus de production et de distribution; et elle s'applique sur la valeur ajoutée des biens et des services en question 2 Nous vous renvoyons au cours magistral pour des explications plus détaillées à ce niveau. 4 Bisalu Audreyh Résumé T.V.A. Master 1 2014-2015 A. Généralité : L a T V A e s t d u e e n p r i n c i p e s u r t o u t e o p é r a t i o n é c o n o mi q u e a y a n t p o u r o b j e t d e s b i e n s o u d e s s e r v i c e s . I l n ’ y a p a s d ’ o p é r a t i o n é c o n o mi q u e q u i s o r t e a p r i o r i d u c h a mp d ’ a p p l i c a t i o n d e l a t a x e . L a T V A s e d i s t i n g u e a i n s i d e s d r o i t s d ’ a c c i s e s , e t d a n s u n e c e r t a i n e me s u r e , d e d r o i t s d ’ e n r e g i s t r e me n t , q u i n e p o r t e n t q u e s u r c e r t a i n uploads/Finance/ la-taxe-sur-la-valeur-ajoutee-resume.pdf