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Présenté par : Dirigé par : Octobre 2012 Centre Africain d’Etudes Supérieures e

Présenté par : Dirigé par : Octobre 2012 Centre Africain d’Etudes Supérieures en Gestion Institut Supérieur de Comptabilité, de Banque et de Finance (ISCBF) Master Professionnel en Comptabilité et Gestion Financière (MPCGF) Promotion 2 (2007-2009) Promotion 2 (2007-2009) Mémoire de fin d’étude THEME ANALYSE DES PROCEDURES DE LA GESTION DE LA TRESORERIE DE LA SDE : APPROCHE PAR LES RISQUES Poulo NIANG Alexis KOUASSI Responsable de la cellule Du contrôle de gestion-Cesag CESAG - BIBLIOTHEQUE i DEDICACE Je dédie ce mémoire à DIEU qui m’a toujours fait don de sa grâce dans les circonstances heureuses et malheureuses. CESAG - BIBLIOTHEQUE ii REMERCIEMENTS J’adresse mes remerciements les plus sincères à toutes les personnes qui de près ou de loin m’ont aidé à la réalisation de ce mémoire. Mes remerciements vont particulièrement : à mon créateur le Seigneur DIEU qui m’a donné le courage nécessaire pour mener à terme mon travail ; à mes parents : mon père Ousseynou NANG, ma mère Khoudia PENE, ma sœur Marième NIANG, mon frère Ousmane NIANG ainsi qu’à mes cousins et cousines, oncles et tantes ; au directeur du CESAG, qui par son sacrifice et son dévouement pour le travail a permis que j’accomplisse mes trois années de formations dans son centre ; à mon Directeur de mémoire Mr Alexis KOUASSI pour son attention ; aux membres du corps professoral qui m’ont transmis leur savoir avec la plus grande rigueur et le sérieux possible aux membres du secrétariat du CESAG ; à mes amis et promotionnaires qui par leur enthousiasme m’ont permis d’acquérir de nouvelles expériences de la vie en société à mon maitre de stage Mr SAMBA, ainsi qu’à messieurs SAMB, SANE, DIA, … à tout le personnel de la SDE pour sa disponibilité, ainsi qu’à son Directeur Général Mr Mamadou DIA ; à toutes les personnes dont les noms n’ont pu être cités, je leur dis du fonds du cœur MERCI. CESAG - BIBLIOTHEQUE iii LISTE DES SIGLES AGA : Assemblée Générale des actionnaires AGO : Assemblée Générale Ordinaire AGE : Assemblée Générale Extraordinaire BFR : Besoin en Fonds de Roulement BNC : Bénéfice net commerciale CA : Conseil d’Administration CCP : Centre de Chèques Postaux CGE : Compagnie Générale des Eaux du Sénégal CSS : Caisse de Sécurité Sociale CT : Court terme DAL : Direction Achat Logistique DEX : Direction de l’Exploitation DFC : Directeur Financier et Comptable DG : Directeur Général DR : Directeur Régional DRH : Direction des Ressources Humaines ETE : Excédent de Trésorerie d’Exploitation FR : Fonds de Roulement FRNG : Fonds de Roulement Net Global GT : Gestion de la Trésorerie HAO : Hors Activité Ordinaire IPRES : Institut de Prévoyance Retraite au Sénégal IT : Instruction de Travail LMT : Long et Moyen Terme ONAS : Office National d’assainissement PME/PMI : Petite et Moyenne Entreprise/Petite et Moyenne Industrie PV : Procès-verbal SDE : Sénégalaise Des Eaux SDCF : Secrétaire Directeur Comptable Financier SONEES : Société Nationale d’Exploitation des Eaux du Sénégal SWIFT : Society for Worldwide Interbank Financial Telecommunication SYSCOA : Système Comptable Ouest Africain CESAG - BIBLIOTHEQUE iv T.E.G : Taux Effectif Global TFFA : Tableau des Forces et Faiblesses Apparentes TGQT : Tableau de Gestion Quotidienne de la Trésorerie TVA : Taxe sur la Valeur Ajoutée VRS : Versement Retenue à la Source CESAG - BIBLIOTHEQUE v LISTE DES TABLEAUX ET FIGURES Figure n°1 : Modèle d’analyse ........................................................................................ Page 33 Tableau n°1 : Grille d’évaluation des risques ................................................................... Page 35 Tableau n°2 : Plan des comptes de banque ...................................................................... Page 48 Tableau n°3 : Plan des comptes de caisse de la SDE ........................................................ Page 49 Tableau n°4 : Exemple de code flux de trésorerie ............................................................ Page 55 Tableau n°5 : Plafonnement des caisses dépense .............................................................. Page 62 Tableau n°6 : Classement des dépenses autorisées à la caisse principale siège .......... Pages 65/66 Tableau n°7 : Classement des dépenses autorisées aux directions régionales ........... Pages 68/69 Tableau n°8: Synthèse et analyse des risques identifiés des procédures de gestion de la trésorerie à la SDE ....................................................................................................... Pages 79/80/81/82/83 Tableau n°9 : Tableau de la Grille d’évaluation du niveau des risques ................... Pages 85/86 CESAG - BIBLIOTHEQUE vi ANNEXES Annexes n°1 : Guide d’entretien ............................................................................. Page 94/95 TABLE DES MATIERES CESAG - BIBLIOTHEQUE vii Dédicace ........................................................................................................................................ i Remerciements ............................................................................................................................. ii Liste des sigles ............................................................................................................................ iii Liste des tableaux et figures ......................................................................................................... v Annexes ...................................................................................................................................... vi Table des matières ...................................................................................................................... vii Introduction générale .................................................................................................................... 1 PREMIERE PARTIE : CADRE THEORIQUE DE L’ETUDE ……………9 Introduction de la première partie .............................................................................................. 10 Chapitre 1 : Procédures de gestion de la trésorerie .................................................................... 11 1.1 - Notion de trésorerie ............................................................................................................ 11 1.2 - L’importance de la gestion de la trésorerie dans l’entreprise ............................................ 13 1.2.1 - La crise de croissance ............................................................................................ 13 1.2.2 - La mauvaise gestion du besoin en fonds de roulement .......................................... 14 1.2.3 - Le mauvais choix de financement .......................................................................... 14 1.2.4 – La perte de la rentabilité ........................................................................................ 14 1.2.5 – La réduction de l’activité de l’entreprise ............................................................... 14 1.3 – La fonction de la trésorerie dans l’entreprise et les procédures de gestion de la trésorerie .. .................................................................................................................................................... 14 1.3.1 – Les missions du trésorier ....................................................................................... 15 1.3.1.1 – L’assurance de la liquidité dans l’entreprise .......................................... 15 1.3.1.2 – La réduction du coût des services bancaires .......................................... 15 1.3.1.3 - L’amélioration du résultat financier ....................................................... 15 1.3.1.4 – La gestion des risques financiers à court terme ...................................... 16 1.3.1.5 – L’assurance de la sécurité des transactions ............................................ 16 1.3.2 – Les procédures opérationnelles du cycle trésorerie ............................................... 16 1.3.2.1 – Les procédures de budgétisation ............................................................ 16 1.3.2.1.1 – Phase préparatoire ................................................................ 17 1.3.2.1.2- Elaboration des pré-budgets et sélection d’une version définitive ............................................................................... 17 1.3.2.1.3 – Suivi et actualisation des budgets ......................................... 17 CESAG - BIBLIOTHEQUE viii 1.3.2.2 – Les procédures d’encaissement .............................................................. 18 1.3.2.2.1 – Processus d’encaissement des remises d’espèces ................ 18 1.3.2.2.2 – Processus d’encaissement des chèques ................................ 19 1.3.2.3 – Les procédures de décaissement ............................................................ 19 1.3.2.3.1 – Le processus de décaissement par chèque ............................ 20 1.3.2.3.2 – Le processus de décaissement en espèces ............................ 20 1.3.2.4 – Les procédures comptables de la trésorerie ............................................ 21 1.3.2.5 – Les procédures de financement et d’investissement .............................. 22 1.3.2.5.1 – L’établissement des prévisions de trésorerie ........................ 22 1.3.2.5.2 – Les conditions bancaires ...................................................... 22 1.3.2.5.3 – Les financements et les placements à court terme ............... 23 Chapitre 2 : Analyse des procédures de la gestion de la trésorerie par approche par les risques .. .................................................................................................................................................... 24 2.1 – La notion de risque ............................................................................................................ 24 2.1.1 – Définition et analyse du risque .............................................................................. 24 2.1.2 – Objectifs de l’analyse par les risques .................................................................... 26 2.2 – Les étapes d’analyse des procédures de la gestion de la trésorerie par approche par les risques ......................................................................................................................................... 26 2.2.1 – La prise de connaissance ....................................................................................... 26 2.2.1.1 – La préparation de l’analyse .................................................................... 26 2.2.1.2 – La description du processus ................................................................... 26 2.2.2 – L’identification des risques opérationnels ............................................................. 27 2.2.2.1 – Les risques liés à l’encaissement ............................................................ 27 2.2.2.2 – Les risques liés au décaissement ............................................................ 28 2.2.2.3 – Les risques liés au contrôle des avoirs en caisse et en banque ............... 28 2.2.2.4 – Les risques liés à la budgétisation .......................................................... 28 2.2.2.5 – Les risques liés à la comptabilisation des mouvements de trésorerie .... 28 2.2.2.6 – Les risques liés au suivi des comptes de liaison ..................................... 29 2.2.2.7 – Les risques liés à l’environnement financier .......................................... 29 2.2.3 – Analyse et évaluation des risques opérationnels ................................................... 29 2.2.3.1 – Analyse des risques opérationnels .......................................................... 31 2.2.4 – Evaluation des risques opérationnels .................................................................... 31 Chapitre 3 : Méthodologie de l’étude ......................................................................................... 32 CESAG - BIBLIOTHEQUE ix 3.1 – Le modèle d’analyse .......................................................................................................... 32 3.2 – Les techniques de collecte de données .............................................................................. 35 3.2.1 - La narration, l’entretien et le questionnaire de prise de connaissance ................... 36 3.2.2 - L’observation des stagiaires ainsi que des superviseurs et la revue documentaire des dossiers de gestion de trésorerie de la direction .............................................. 37 Conclusion de la première partie ............................................................................................... 38 ............................................................................................................................... 38 DEUXIEME PARTIE : CADRE PRATIQUE DE L’ETUDE …………….39 Introduction de la deuxième partie ............................................................................................. 40 Chapitre 4 : Présentation de la SDE ........................................................................................... 41 4.1 – Historique .......................................................................................................................... 41 4.2 – Situation géographique ...................................................................................................... 42 4.3 – Activité et environnement de la SDE ................................................................................ 43 4.3.1 – Activités ................................................................................................................ 43 4.3.2 – Environnement de la SDE ..................................................................................... 44 4.4 – Organisation structurelle ................................................................................................... 44 4.4.1 – Les organes de fonctionnement ............................................................................. 44 4.4.1.1 – L’assemblée générale des actionnaires (A.G.A) ....................................... 44 4.4.1.2 – Le conseil d’administration ....................................................................... 45 4.4.2 – Les organes de gestion .......................................................................................... 45 Chapitre 5 : Procédures de gestion de la trésorerie à la SDE ..................................................... 46 5.1 - Les pratiques relatives aux mouvements de la trésorerie dans l’entreprise ....................... 47 5.1.1 – Les mouvements de la trésorerie ........................................................................... 48 5.1.1.1 – Les mouvements débiteurs de la banque et de la caisse ......................... 50 I.1 – Les mouvements débiteurs de la banque ............................................. 50 I.1.1 – uploads/Finance/ m0179mpcgf14.pdf