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Analyse de l’Ecart de Conversion : Ecart de conversion sur les capitaux propres

Analyse de l’Ecart de Conversion : Ecart de conversion sur les capitaux propres : Formule : CP (hors résultat) * (taux de cloture – taux historique (taux avec lequel les CP sont convertis)) = (2000 + 200) * (1,22 – 1,3) = - 176 Ecart sur le compte de résultat : Formule : (Total produit – Total charges) * (taux de cloture – taux moyen (taux avec lequel le résultat est convertit)) = (10 000 – 9840) * (1,22 – 1,26) = -6,4 Total EC = -6,4 + (-176) = - 182,4 Hypothèse 2 : la grande part du CA est libellé en Dollar ce qui implique que la monnaie de fonctionnement est USD. Par conséquent pour passer de la monnaie locale (EUR) vers la monnaie de fonctionnement (USD) on utilise la méthode du cours historique. Méthode du cours historique : Bilan : Actif Mt (EUR) Cours Mt convertit (USD) Passif Mt (EUR) Cours Mt convertit (USD) Immob 1600 1,3 2080 Capital 2000 1.3 2600 Stocks 300 1,3 39 * Réserves 200 1.3 260 Créances 210 1 .22 256,2 Résultat 160 _ +171,2 Trésorerie 600 1.22 732 Dettes 350 1.22 427 Total 2710 _ 3458,2 Total - - 3458,2 Compte de résultat en EUR : Eléments Mt EUR Cours moyen Mt convertit USD Produits Ecart de Conversion 10 000 1,26 12 600 -22,4 Charges 9580 1,26 12 070,8 Dot aux amort 200 1.3 260 Var des stocks 60 1.26 75,6 Total de charges 9840 _ 12 406,4 Résultat 160 _ + 171,2 NB : formule de variation des stocks = (Stock initial * taux moyen (N-1)) – (Stock final * taux moyen (N))  puisque on n’a pas les informations nécessaires donc on a utilisé directement le taux moyen Les dotations sont des accessoires qui suivent le principal (les immobilisation)  donc à convertir par le taux des immobilisations Analyse de l’Ecart de Conversion : EC Bilan : 1. Ecart sur les capitaux propres : (2000 + 200) * (1,22 – 1,3) = -176 2. Ecart sur les autres passifs : 350 * (1,22 – 1,22) = 0 3. Ecart sur les actifs : (Total actif * taux de cloture) – montant convertit = (2710 * 1,22) – 3458,2 = -152 Total des EC bilan = 1 + 2 – 3 = -176 + 0 - - 152 = -24 EC Compte de Résultat : Produits : (10 000 * 1,22) – 12 600 = -400 Charges : (9840 * 1,22) – 12 406,4 = - 401,6 Total EC résultat = -400 –401,6 = +1,6 Total des écarts de conversion (EC bilan + EC CPC) = -24 + 1,6 = -22,4 IAS 29 : Information financière dans les économies hyper-inflationniste Si on a une filiale dans une économie hyper inflationniste, on doit convertir de la monnaie locale vers une monnaie de fonctionnement, en utilisant la méthode du cours historique, en suite, on va indexer les montants convertis en utilisant un indice de variation de prix, en suite, on va passer à la monnaie de présentation Les éléments monétaires = aucun retraitement Les éléments non monétaires = retraitement  * coefficient de variation de prix (Indice de prix à la date de clôture/Indice de prix à la date d’achat) Les produits et charges (encaissable/décaissables) = Retraitement en utilisant le coefficient de variation de prix Les produits et charges calculés = Retraitement en utilisant le coefficient utilisé pour les éléments non monétaires Exemple d’indexation : Le mois Indice de prix Mois 9 100 Mois 10 105 11 110 12 115 1 120 Le stock au 31/12 est composé de : MP achetée au 31/10 = 250 K MP achetée au 30/11 = 250k Indexation = (250 * 120/110) + (250* 120/115) IAS 16 / Application : F est détenue par M à 60%, F a souscrit en 01/10/2010 un contrat de crédit bail d’un matériel industriel, dont la valeur est 360 000. Le loyer semestriel à terme échus (fin de période à : 22 016,42 à payer le 31/Mars et 30/09 de chaque année. Le contrat porte sur 10 ans. Le matériel amortissable sur 8 ans. TAF : 1. Calculer le taux d’interet implicite 2. Reconstituez le tableau d’amortissement de l’emprunt 3. Passez les écritures de retraitement pour la consolidation en fin 2011 Correction : 1. 4% annuel et 2% semestriel Date Capital restant du Remboursement de capital Charges financières (interets) Redevance 31/03/11 360 000 14 816,4 7200 22 016,42 30/09/11 345 183,58 15 112,74 6903,67 22 016,42 31/03/12 330 070,83 6601,41 22 016,42 uploads/Finance/ seance-11.pdf