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CHAPITRE 8 : LES COMPTES DE PASSIF SECTION 10: TRESORERIE-PASSIF 10.1. NOMENCLA

CHAPITRE 8 : LES COMPTES DE PASSIF SECTION 10: TRESORERIE-PASSIF 10.1. NOMENCLATURE 10.2. ELEMENTS CONSTITUTIFS ET FONCTIONNEMENT 10.1. NOMENCLATURE : La trésorerie-passif représente les différentes facilités financières accordées par les banques et qui conduisent à un endettement de l'entreprise. Il s'agit essentiellement des crédits suivants : 5520 Crédits d'escompte, 5530 Crédits de trésorerie 5541 Banques (soldes créditeurs) 5548 Autres établissements financiers et assimilés (soldes créditeurs) 10.2. ELEMENTS CONSTITUTIFS ET FONCTIONNEMENT a/ Crédits d'escompte : Le crédit d'escompte est un financement accordé par la banque contre la garantie d'un effet de commerce. Le compte 5520 «Crédits d'escompte» est crédité pour le montant en nominal des effets non échus remis à l'escompte, par le débit : du compte 5141 «Banques». du compte 63115 «Intérêts bancaires et sur opérations de financement». du compte 61472 «Frais sur effets de commerce». du compte 34552 «Etat-TVA récupérable sur les charges». Le compte 5520 est débité à l'échéance des effets de commerce par le crédit du compte 3425 «Clients, effets à recevoir». CHAPITRE 8 : LES COMPTES DE PASSIF SECTION 10: TRESORERIE-PASSIF Illustration Le 1/5/N, l'entreprise remet à l'escompte un effet d'une valeur de 10.000 DHS. Le 2/5/N, la banque lui débite son compte après prélèvement d'agios de 250 DHS et de frais de 62 DHS. Le 15/6/N, l'effet est réglé à la banque. 2/5/N 5141 Banques 9.688 61472 Frais sur effets de commerce 58 63115 Intérêts bancaires et sur opérations de financement 234 34552 Etat-TVA récupérable 20 5520 Crédits d'escomptes 10.000 15/6/N 5520 Crédits d'escompte 10.000 3425 Clients-effets à recevoir 10.000 b/ Crédits de trésorerie Les crédits de trésorerie, autres que les découverts bancaires, sont enregistrés dans le compte 5530 Crédits de trésorerie». Ils ont pour objet de venir en aide à l'entreprise en attente d'encaissement ou de décaissement. Les crédits de trésorerie sont nombreux : avances en compte facilités de caisse warrants crédits documentaires crédits de préfinancement à l'exportation Ces crédits sont comptabilisés en débitant le compte 5141 «Banques» ou un compte de tiers par le crédit du compte 5530 «Crédits de trésorerie». Illustration La société X a obtenu de sa banque une facilité de 200.000 DHS pour payer une créance fournisseur de 300.000 DHS Le solde du compte 5141 est débiteur de 100.000 DHS. 4411 Fournisseurs 300.000 5530 Crédits de trésorerie 200.000 5141 Banques 100.000 CHAPITRE 8 : LES COMPTES DE PASSIF SECTION 10: TRESORERIE-PASSIF c/ Banques (soldes créditeurs) Les comptes 5541 «Banques» et 5548 «Autres établissements financiers et assimilés» expriment les positions comptables de l'entreprise auprès de ces organismes lorsque celle-ci est débitrice vis- à-vis d'eux au titre des opérations d'encaissement de paiement. Ainsi, en cas de solde créditeur du compte 5141 «Banques» ou 5148 «Autres établissements financiers et assimilés», ce solde est viré au crédit du compte du passif 5541 ou 5548 (voir n°885 et suivants). uploads/Finance/ section-10-tresorerie-passif.pdf