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Conseiller éditorial : Xavier Durand Création graphique de la couverture : Hoku

Conseiller éditorial : Xavier Durand Création graphique de la couverture : Hokus Pokus Créations Maquette intérieure : SG Création Illustrations : Rachid Maraï Crédits iconographiques : © MasterLu – Fotolia.com/couverture ; © Mapics – Fotolia.com/ p. 58 ; © Albioma/p. 96 ; © Foxytoul – Fotolia.com/p. 268 ; © RonfromYork – iStock/p. 284. © Dunod, 2014 5 rue Laromiguière, 75005 Paris ISBN : 978-2-10-071407-0 Visitez notre site Web : www.dunod.com Le code de la propriété intellectuelle n’autorisant, aux termes des paragraphes 2 et 3 de l’article L122-5, d’une part, que les « copies ou reproductions strictement réservées à l’usage privé du copiste et non destinées à une utilisation collective » et, d’autre part, sous réserve du nom de l’auteur et de la source, que « les analyses et les courtes citations justifiées par le caractère critique, polémique, pédagogique, scientifique ou d’information », toute représentation ou reproduction intégrale ou partielle, faite sans consentement de l’auteur ou de ses ayants droit, est illicite (art; L122-4). Toute représentation ou reproduction, par quelque procédé que ce soit, notamment par téléchargement ou sortie imprimante, constituera donc une contrefaçon sanctionnée par les articles L 335-2 et suivants du code de la propriété intellectuelle Table des matières Couverture Page de titre Page de Copyright Avant-propos Partie 1 Comptabilité générale Chapitre 1 Histoire et enjeux de la comptabilité 1 Les origines et les évolutions historiques de la comptabilité 2 Le rôle de la comptabilité 3 Les cadres comptables : national et international Exercices “ 2 questions à Dominique Guillet ” Chapitre 2 La présentation des états financiers 1 Le bilan 2 Le compte de résultat 3 L’annexe “ 2 questions à Frédéric Dekeyser ” Exercices Chapitre 3 De l’écriture comptable aux états financiers 1 L’enregistrement des opérations dans les comptes 2 L’organisation comptable “ 2 questions à Olivier Kerhoas ” Exercices Chapitre 4 Les opérations courantes 1 Le mécanisme de la taxe sur la valeur ajoutée 2 La comptabilisation des achats et des ventes 3 La comptabilisation des salaires et des charges sociales Exercices Chapitre 5 Les opérations de financement et d’investissement 1 La comptabilisation des règlements 2 La comptabilisation des investissements 3 Les sources de financement “ 3 questions à Isabelle Tarrieux ” Exercices Chapitre 6 Les opérations d’inventaire : les éléments d’actif 1 Les amortissements des immobilisations 2 Les cessions d’actifs 3 Les stocks 4 Les dépréciations d’éléments d’actif “ 3 questions à Didier Méanard ” Exercices Chapitre 7 Les opérations d’inventaire : autres régularisations 1 Les provisions pour risques et charges 2 La régularisation des charges et des produits 3 Les subventions d’investissement 4 La comptabilisation de l’impôt sur les sociétés (IS) Exercices Chapitre 8 Les opérations affectant les capitaux propres 1 La constitution d’une entreprise 2 L’affectation du résultat 3 L’augmentation de capital “ 2 questions à Cyrille Jacques ” Exercices Chapitre 9 La comptabilité des groupes 1 Pourquoi consolider les comptes ? 2 Définir le périmètre de consolidation 3 Procéder dans les comptes individuels aux retraitements de consolidation 4 Cumuler les comptes retraités 5 Éliminer les opérations réciproques et les résultats internes 6 Éliminer les titres de participation et partager les capitaux propres 7 Les écarts de consolidation 8 Présenter les états de synthèse “ 3 questions à Jean-Marie Le Guiner ” Exercices Chapitre 10 Financial statements 1 Bookkeeping 2 The balance sheet (bilan) 3 The income statement (compte de résultat) 4 Other financial statements Exercices Partie 2 Fiscalité Chapitre 11 Le résultat fiscal des entreprises : l’impôt sur le revenu 1 Le régime de taxation des entreprises 2 Les produits taxables 3 Les charges déductibles 4 La taxation du résultat imposable “ 3 questions à Emmanuelle Girault ” Exercices Chapitre 12 Le résultat fiscal des entreprises : l’impôt sur les sociétés 1 Le traitement des produits 2 Le traitement des charges 3 Le régime des plus et moins-values 4 Le traitement des déficits des sociétés soumises à l’IS 5 Le calcul de l’IS Exercices Chapitre 13 La fiscalité des opérations avec l’étranger 1 La territorialité de l’impôt sur le revenu 2 La territorialité de l’impôt sur les sociétés 3 Les opérations comptables effectuées en monnaie étrangère 4 La territorialité de la TVA “ 3 questions à Jacques Antzenberger ” Exercices Chapitre 14 L’imposition des personnes physiques : l’impôt sur le revenu 1 Le foyer fiscal soumis à l’IR 2 Les revenus imposables à l’IR 3 Le calcul de l’impôt Exercices Corrigés des exercices Bibliographie Lexique anglais-français Index Avant-propos Pourquoi étudier la comptabilité ? Les étudiants éprouvent bien souvent des difficultés à comprendre l’intérêt de l’apprentissage de la comptabilité. La comptabilité est partout. Tout professionnel est contraint, parfois sans s’en douter, d’adopter des raisonnements comptables. Mais à quoi sert réellement la comptabilité ? Qu’est-ce qu’un raisonnement comptable ? Comment lire les comptes d’une entreprise ? Nous pourrions définir la comptabilité comme le langage des affaires. Les règles comptables sont en effet une sorte de grammaire, qui permet de codifier dans un langage compréhensible par tous les opérations entre les agents économiques : l’achat d’une voiture à crédit ou comptant ou la fabrication d’une table avec du bois et des vis… Il s’agit de recourir à des états dits de synthèse, ou états financiers, pour résumer en quelques lignes et quelques chiffres tout ce qui s’est passé au cours d’une année. Ces documents de synthèse satisfont le besoin d’information exprimé par les utilisateurs nombreux et variés : actionnaires, investisseurs, salariés, clients, fournisseurs, banquiers, État… La connaissance de ce « langage comptable » s’impose de fait comme une matière primordiale pour les étudiants car elle est utilisée par tous ; les raisonnements comptables s’appliquent dans de nombreuses situations. Si elle constitue une connaissance nécessaire et indispensable à l’analyse financière, la finance de marché, le contrôle de gestion et l’évaluation d’entreprise, elle est aujourd’hui utilisée par toutes les fonctions de l’entreprise. Même celles qui a priori ne se sentent pas concernées au premier plan par les activités comptables sont contraintes par des logiques de budgets, de reporting ou autres outils d’inspiration comptable. En effet, un responsable marketing ou RH est tenu d’expliquer les performances financières de ses décisions et de respecter les budgets. Mais pour cela, il faut d’abord les comprendre. Comme tout langage, la comptabilité suit des codes et une logique particulière avec un vocabulaire spécifique qu’il faut maîtriser pour pouvoir lire les comptes d’une entreprise, mais également pour comprendre son mode de fonctionnement ou modèle économique. Comptabilité et fiscalité. Cet ouvrage est consacré à la compréhension de la logique comptable, des termes propres à la comptabilité mais aussi à la fiscalité. En France, l’impôt est assis sur les chiffres comptables. Ce lien entre la comptabilité et la fiscalité est particulièrement prononcé. Il est le fruit d’une histoire, d’une culture. La fiscalité et la comptabilité font généralement l’objet d’ouvrages et de cours distincts alors que ce sont des domaines liés. Nous proposons dans cet ouvrage de suivre le lien entre ces deux aspects du monde économique. Il s’agit d’abord de bien comprendre la comptabilité avant de cerner les enjeux de la fiscalité. Structure de l’ouvrage. La première partie de l’ouvrage est consacrée à la présentation des différentes étapes de construction des états financiers. Après avoir rappelé les principales évolutions de l’activité comptable au fil du temps (chapitre 1), nous accompagnerons l’étudiant, pas à pas et de manière simple, dans la découverte des mécanismes comptables. Nous commencerons l’apprentissage par la compréhension des états financiers, le « produit fini » (chapitre 2), avant d‘expliquer l’activité comptable au quotidien (chapitres 3 et 4). Les opérations moins fréquentes dans le fonctionnement de l’entreprise (chapitre 5) et les opérations spécifiques à l’établissement des états de synthèse (chapitres 6 et 7) seront présentées. Pour parfaire l’apprentissage de la comptabilité, tout en conservant une approche simple, nous étudierons les mécanismes comptables propres aux groupes de sociétés (chapitre 9) et à la comptabilité anglo-saxonne (chapitre 10). Ce dernier chapitre, intégralement rédigé en anglais, permettra d’appliquer les raisonnements préalablement exposés dans un format et un vocabulaire international. Nous avons voulu ajouter à cet apprentissage un volet international pour se familiariser au vocabulaire et aux états financiers des entreprises américaines. En effet, de nombreux étudiants seront amenés à voyager, dans le cadre de leurs études ou dans le cadre de leur activité professionnelle. Nous verrons que les effets de la mondialisation se sont traduits par une nécessité d’uniformiser les langages comptables. À la fin de cette première partie, l’étudiant sera en mesure de comprendre et de bâtir des états financiers français, mais également de lire et de comprendre les principaux aspects des états consolidés. Dans la seconde partie de l’ouvrage, le lecteur découvrira les principaux mécanismes fiscaux intéressant les entreprises. Comment passe-t-on du résultat comptable au résultat fiscal, celui qui sert à calculer l’impôt à payer (chapitres 11 et 12) ? Nous avons choisi de compléter le volet international en présentant les principaux mécanismes d’imposition des opérations réalisées avec l’étranger (chapitre 13). Enfin, il nous a semblé important d’apporter une explication des modalités de calcul de l’impôt sur le revenu (chapitre 14). Ce dernier chapitre uploads/Finance/comptabilite.pdf