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Génie Industriel Initiation à l’analyse comptable Philippe DUQUENNE, novembre 2

Génie Industriel Initiation à l’analyse comptable Philippe DUQUENNE, novembre 2003 Département « Génie Industriel » « Initiation à l’analyse comptable » novembre 2003 retour au plan 2 clic clic Mode d ’emploi Déplacement dans la présentation : La souris peut servir à faire défiler les planches dans l ’ordre normal de la présentation (en cliquant) Vous pouvez également utiliser les touches « page suivante » (ordre normal) et « page précédente (vous permet de revenir en arrière) du clavier.  Si vous êtes perdu(e), cliquer à coups de mulot sur le bouton « retour au plan » en bas à gauche de l ’écran vous renvoie au sommaire (sauf dans les planches d ’en-tête de chapitre, mais là, vous savez où vous êtes) Certaines zones de l ’écran peuvent, quand vous cliquez dessus, renvoyer à des explications plus détaillées :  L’existence de telles zones dans la planche est signalée par la présence de ce mulot dans la marge,  Ces zones peuvent être du texte en ligne : ce texte apparaît alors en orange souligné ;  Elles peuvent également prendre la forme de boutons à cliquer : Comme ceci Département « Génie Industriel » « Initiation à l’analyse comptable » novembre 2003 retour au plan 3 Plan Mode d’emploi Introduction et objectifs Objectifs de l’analyse comptable Objectifs et limites du module Un peu de comptabilité générale : Le bilan Le compte de résultat Analyse et diagnostic : L’analyse économique L’analyse financière Rapport d’analyse Références bibliographiques Contacts clic clic Génie Industriel INTRODUCTION et OBJECTIFS Département « Génie Industriel » « Initiation à l’analyse comptable » novembre 2003 retour au plan 5 L’entreprise industrielle ENTREPRISE : Unité économique autonome organisée pour la mise en oeuvre d'un ensemble de moyens de production, en vue de produire des biens sur le marché On peut distinguer : l’entreprise marchande : achète et revend des marchandises sans processus notable de transformation (autre que des modifications du conditionnement) l’entreprise prestataire de service : vend de la mise à disposition de moyens, humains ou matériels. L’entreprise industrielle : assure des opérations de transformation sur des produits. Par la suite, on s’intéressera par défaut à l’entreprise industrielle (pour laquelle la vente de marchandises ou de services est marginale par rapport à la vente de produits) Département « Génie Industriel » « Initiation à l’analyse comptable » novembre 2003 retour au plan 6 Objectifs de l’analyse comptable (1) ... donc elle n'existe pas sans une stratégie. (qui peut être définie plus ou moins précisément, de manière plus ou moins consciente, et plus ou moins diffusée : - au sein de l'entreprise - auprès de ses interlocuteurs - dans le grand public) Cette stratégie qui exprime les volontés de l'entreprise s'appuie sur des moyens. La définition des actions de l'entreprise dans le cadre de la stratégie suppose ainsi une connaissance précise des moyens dont elle dispose. L'évaluation de ces moyens est le premier rôle de l’analyse comptable POSTULAT : "UNE ENTREPRISE N'EXISTE PAS SANS VOLONTE D'ENTREPRENDRE" Département « Génie Industriel » « Initiation à l’analyse comptable » novembre 2003 retour au plan 7 Objectifs de l’analyse comptable (2) L‘ENTREPRISE DOIT EGALEMENT ETRE ORGANISEE : DANS SA PRODUCTION gestion de production DANS LE CYCLE DE VIE DU PRODUIT soutien logistique DANS SES ACTIVITES gestion des projets, ou par projets ET DANS SON PROCESSUS DECISIONNEL ... ... c'est le deuxième rôle de l’analyse comptable Département « Génie Industriel » « Initiation à l’analyse comptable » novembre 2003 retour au plan 8 Objectifs de l’analyse comptable (3) Publication périodique d’états de santé de l’entreprise : relations avec les banquiers relations avec les investisseurs relations avec les actionnaires relations avec les partenaires C'est le troisième rôle de la gestion d'entreprise ... Nouvelle ambiance industrielle, nouvelles méthodes de travail : gestion de projets état d'esprit "qualité" implication croissante des partenaires dans les affaires traitées rapports avec les donneurs d'ordres, avec les sous-traitants ... et il est de plus en plus important. Département « Génie Industriel » « Initiation à l’analyse comptable » novembre 2003 retour au plan 9 Objectifs du cours : A l’issue de ce rapide aperçu, vous devriez être capable de : Exploiter des connaissances sommaires en comptabilité générale pour : Lire et comprendre un bilan Lire et comprendre un compte de résultat Analyser ces documents pour évaluer : la viabilité économique d’une activité la pérennité financière d’une entreprise  Que ce soit la vôtre ... (examen de la possibilité de développer, d ’investir)  … ou une entreprise extérieure (examen d’un partenaire, d’un fournisseur, …, avant une coopération durable ) Département « Génie Industriel » « Initiation à l’analyse comptable » novembre 2003 retour au plan 10 Limites du cours A l’issue de ce rapide aperçu, vous ne serez pas capable de : Devenir expert – comptable, ni même comptable, ... mais vous pourrez discuter avec eux et les comprendre ... Département « Génie Industriel » « Initiation à l’analyse comptable » novembre 2003 retour au plan 11 Avertissement déontologique Renvoie à l’existence d’une stratégie d’entreprise : L’activité normale d’une entreprise est d’être rentable (en termes plus crus, de dégager des bénéfices) On ne portera pas de jugement moral sur ces bénéfices (ils sont nécessaires) Tout jugement d ’ordre moral ne pourra concerner que l’usage que fait l’entreprise (ou que font les actionnaires) des bénéfices dégagés. Génie Industriel Comptabilité générale Comptabilité générale à titre de culture du même ordre, pour gens du monde. Département « Génie Industriel » « Initiation à l’analyse comptable » novembre 2003 retour au plan 13 Recueil des données OBJECTIF : enregistrer et classer. Mise en évidence des forces et faiblesses de l'entreprise. • de recueillir des informations sur l'entreprise, • de définir une façon de quantifier ces informations • de présenter ces informations • d'analyser ces informations nécessité : Technique d'enregistrement des flux économiques chiffrés que provoque l'activité d'une entreprise Flux économiques : parti pris de négliger les aspects techniques, sociaux, environnementaux, ... Chiffrés : une seule unité de mesure, l’unité monétaire légale (pour une entreprise française : euro ... quels que soient les lieux d’activités) Comptabilité : enregistrement des flux : flux réels : à la date des documents (factures) flux monétaires : à la date du paiement (comptes de régularisation pour coordonner) Département « Génie Industriel » « Initiation à l’analyse comptable » novembre 2003 retour au plan 14 Présentation des données Principe de la partie double : Au point de vue comptable, un flux (opération) est défini par une quantité,et deux comptes élémentaires dont l'un est l'origine du flux (il est débité), et l'autre sa destination (il est crédité). Objectif : vérification aisée (sur tous les comptes, et sur une période donnée, somme des crédits = somme des débits) Liste des comptes : imposée par le « Plan comptable général » (ministère des finances) Chronologie de l'enregistrement : 1 - au fur et à mesure, enregistrement par ordre chronologique dans le JOURNAL, 2 - classement par catégories ou comptes dans un GRAND LIVRE, (quotidien) 3 - contrôle des opérations précédentes par la BALANCE. (mensuel) Cette balance fournit périodiquement le résultat (bénéfice ou perte), au moins une fois par an ... pour des raisons fiscales! clic clic Département « Génie Industriel » « Initiation à l’analyse comptable » novembre 2003 retour au plan 15 Expression du résultat de l’entreprise Notion de résultat : Correspond au constat d’un enrichissement (résultat positif = bénéfice) ou d’un appauvrissement (résultat négatif = perte) sur une période donnée (exercice) Deux déterminations du résultat : RESULTAT CONSTATE : variation sur l'exercice du patrimoine de l'entreprise : examen de l’évolution de la situation nette (capitaux propres) RESULTAT EXPLIQUE : différence, sur un exercice donné, entre :  les créations de valeur pour l’entreprise (produits)  et les valeurs consommées (charges). Département « Génie Industriel » « Initiation à l’analyse comptable » novembre 2003 retour au plan 16 Résultat constaté : BILAN Détermination du résultat sur une période donnée par l’évolution du patrimoine de l’entreprise, appelé sa situation nette. Ce patrimoine est exprimé dans un document comptable : le bilan Du coup, l’examen d’un seul bilan n’est pas pertinent en soi : besoin du recours à deux bilans consécutifs, encadrant l’exercice en question. Retenir : BILAN = INVENTAIRE DU PATRIMOINE, réalisé à un instant donné Notion d’instantané Département « Génie Industriel » « Initiation à l’analyse comptable » novembre 2003 retour au plan 17 Bilan (1) BILAN BILAN : inventaire du patrimoine de l’entreprise. Habitude comptable : toujours faire les calculs deux fois (par souci de vérification). Cet inventaire est donc réalisé sous deux formes différentes : 1 – L’entreprise vue comme une boîte noire : inventaire historique, depuis la naissance de l’entreprise, de toutes les valeurs qui sont entrées sous une forme ou sous une autre, et n’en sont pas ressorties. Revient à dresser l’énumération de ce que doit l’entreprise au monde extérieur (les actionnaires font partie du monde extérieur) : cette recherche des origines des ressources de l’entreprise constitue le passif du bilan. 2 – On ouvre la boîte noire, uploads/Industriel/ 01extrait-analyse-comptable.pdf