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Controle de gestion exercice

Master Finance islamique Cours CONTRÔLE DE GESTION Pr Badreddine EL MOUTAQI CCONTRÔLE BUDGETAIRE DE LA PRODUCTION CCalcul et analyse des écarts sur coûts Les écarts totaux Un écart représente la di ?érence entre une donnée de référence et un coût constaté D ? une manière conventionnelle on peut calculer les écarts totaux de la manière suivante Ecart total Coût constaté ?? Coût préétabli de la production prévue CCalcul et analyse des écarts sur coûts Les écarts totaux Si l ? écart est alors il s ? agit d ? un écart défavorable Si l ? écart est alors il s ? agit d ? un écart favorable Ecart Total Coût Réel - Coût Préétabli QR x CR ?? QP x CP CApplication On vous communique les informations suivantes relatives à la fabrication d ? un PF pour le dernier mois d ? activité Les prévisions de production font apparaitre les données suivantes ? La production mensuelle normale unités de PF ? Charge directe standard unitaire Matière M Kg à dhs le Kg - Matière M Kg à dhs le Kg - MOD heures à dhs l ? heure ? Budget mensuel standard d ? atelier ? Activité heures machines - Charges variables dhs - Charges ?xes dhs CApplication Au cours du mois de Décembre les charges constatées pour production de unités de PF ont été les suivantes - M kg pour DH - M kg pour DH MOD heures pour DH Charges d ? atelier heures machines pour DH dont DH charges ?xes ? ? ? CApplication Eléments de charges M M MOD Atelier Coût réel Production réelle U Coût prévu Ecart Production normale U total Qc Cr Montant Qp Cp Montant - CAnalyse des écarts totaux Analyser un écart consiste à rechercher les clauses des divergences entre les prévisions et réalisations Cette recherche s ? e ?ectue pratiquement en décomposant l ? écart total en une somme d ? écart partiels chacun d ? entre eux ayant une valeur explicative plus grande que l ? écart total CAnalyse des écarts totaux En principe une première analyse consiste à isoler l ? in uence du volume de production ainsi tout écart total peut être décomposé en deux écarts ? Un écart sur volume d ? activité appelé écart sur volume E V ? Un écart relatif à la production constatée appelée écart sur coûts ou encore écart global EG Ecart Total E V EG CAnalyse des écarts totaux Ecart Total E V EG EG Coût constaté ?? Coût préétabli pour la production constatée EG CC ?? CPPC E V CPPC - CPPP CExemple Reprenons l ? exemple précédent et calculons le préétabli de la production constatée unités M kg X X DH DH M Kg X X DH DH MOD h X X DH DH Charges d ? atelier X X CApplication EG CC ?? CPPC Coût réel Coût préétabli Eléments Production réelle U Production réelle U Ecart de charges Global Qc Cr Montant Qp Cp Montant M - M