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Budgets des charges administratives

CHAPITRE LA BUDGETISATION DES CHARGES FONCTIONNELLES Les di ?cultés de budgétisation Ce budget englobe l ? ensemble des charges qui ne peuvent pas être liées au cycle d ? exploitation et dont la mesure et le suivi soulèvent des di ?cultés particulières Il s ? agit essentiellement des charges des services de direction de secrétariat de contrôle de gestion de personnel d ? administration de marketing de recherche et développement et des services comptables Une budgétisation de ces charges visant à dé ?nir des couples objectifs moyens optimaux se heurte à deux di ?cultés majeures - Les résultats qui caractérisent ces fonctions sont di ?ciles o? coûteux à mesurer di ?cile à mesurer parce que l ? unité de mesure ne para? t pas évidente comment mesurer la production du contrôle de gestion par exemple ou encore parce que la mesure ne para? t pas pertinente sur un horizon annuel quel est l ? indicateur de résultat de recherche et développement sur un tel horizon ou coûteux à mesurer dans certains cas exemple mesurer l ? e ?et d ? un projet de recherche et développement qui améliore la qualité des produits nécessite la réalisation d ? études de marchés et d ? enquêtes pour isoler l ? impact d ? une telle amélioration sur les ventes - La relation ?n - moyens est di ?cile à établir ce qui ne permet pas de ?xer des niveaux de coûts pertinents Pour résoudre ces di ?cultés il convient de classer les activités sus ?? mentionnées en deux catégories Yakdhane ABASSI http yakdcours webou net C- Les activités de routines répétitives pour lesquelles il convient d ? a ?ner l ? outil de gestion en vue d ? identi ?er des unités d ? ?uvres susceptibles d ? estimer leur coût Exemple Les dépenses de facturation aux clients peuvent être estimées en fonction de nombre de factures - Les activités de direction et celles dont la production est immatérielle pour lesquelles on applique la technique de BBZ La budgétisation base zéro La technique de budget base zéro BBZ Le fonctionnement de la BBZ repose sur quatre étapes successives qui se présentent comme suit - Le découpage en centre de décision Un centre de décision est dé ?ni comme étant tout ensemble de l ? organisation ayant une ?nalité unique reconnue et relevant d ? un responsable unique La dé ?nition du centre de responsabilité doit se référer à la stratégie celle-ci identi ?e les facteurs clés de succès qu ? il faut privilégier et à partir desquels on identi ?e les ?nalités L ? analyse de l ? existant Le responsable de chaque centre de décision doit procéder à une analyse de l ? existant Cette analyse porte sur cinq phases a La ?nalité la ?nalité du centre doit être dé ?nie en termes quanti ?ables mesurables pour que la contribution du centre à la stratégie puisse être déterminée Il faut dé ?nir les ?nalités en termes d ? actions et proscrire