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Support cours audit 2eme partie 1

AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER Année Scolaire - Assuré par Hafssa MANAR PLAN DE COURS Cours Audit Comptable et Financier ème partie Page CII Evaluation du dispositif du contrôle interne Suite Contrôle interne par cycle A Cycle Achats-Fournisseurs B Cycle Ventes-Clients Conclusions sur les défaillances du CI III Contrôle des comptes Dé ?nition et principes généraux Techniques d ? audit des comptes a Examen analytique b Inspection des enregistrements et des documents c Réexécution des contrôles d Demande de con ?rmation à des tiers ou con ?rmation directe e Observation Physique f Déclarations de la direction g Contrôles par sondages et autres méthodes de sélection des échantillons h Utilisation des travaux d ? autres intervenants Examen des états de synthèse IV Véri ?cations spéci ?ques Conventions réglementées Actions détenues par les administrateurs ou membres du conseil de surveillance Egalité entre les actionnaires Rapport de gestion Documents adressés aux actionnaires Acquisition d ? une ?liale prise de participation et de contrôle II Evaluation du dispositif du contrôle interne Suite Cours Audit Comptable et Financier ème partie Page C Contrôle interne par cycle A Cycle Achats-Fournisseurs Description de la procédure Achats-Fournisseurs -Qté désignation Fournisseur souhaité Spéci ?cations techniques Demande d ? achat - Consultations Fournisseurs INPUT Bien ou service - Bon de livraison -Facture Fournisseur -Relance Fournisseur Expression du besoin Commande Réception Traitement des factures Règlement Suivi des dettes Fournisseurs ? ? OUTPUT -Demande d ? achat -Sélection Fournisseurs -Bon de commande -Bon de réception -Journal des achats -Balance Auxiliaire Fournisseurs -Moyen de paiement -Compte Banque mouvementé -Dettes Frns soldées -Analyse de compte a Exemples de risques associés au cycle ? Commandes de marchandises et services sans objet pour l ? entreprise ? Commandes de marchandises et services à des conditions non favorables ? Quantités facturées di ?érentes des quantités reçues ? Montant facturé par le fournisseur ne correspondant pas au prix convenu ? Montant des avoirs reçus ne correspondant pas aux demandes d ? avoirs ? Soldes fournisseurs débiteurs irrégulièrement analysés ? Accès aux ?chiers permanents non limités ? Enregistrement incomplet ou absence d ? enregistrement des factures au journal d ? achat ? Comptabilisation multiple de factures duplicata au journal d ? achat ? Enregistrement de factures ou avoirs sans bons de réception ou retour ? Emission de bons de réception ou retour ne correspondant pas à une réception réelle ou retour réel ou à un service e ?ectivement rendu Cours Audit Comptable et Financier ème partie Page C ? Erreur de calculs dans les factures ou avoirs y compris le calcul de la TVA ? Erreur ou omission de déduction de rabais remises et ristournes obtenues et des avances ou acomptes versés ? Conversion erronée des factures libellées en devises b Exemples des contrôles de pilotage sur le cycle des achats ? Comparaison des dépenses comptabilisées avec des informations extra- comptables telles que ? Budgets ? Données historiques ? ? Les indicateurs clés de performance utilisés par le management pour piloter les achats par exemple ? Les variations en valeur