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Analyse de detournement d actif

Analyse de détournement d actif Préparé par hamza el missouab Professeur Mme samira rifki C ? Les détournements de fonds constituent la catégorie de fraude la plus fréquemment rencontrée au niveau des sociétés La particularité de la fraude par rapport aux autres crimes réside en le fait que la victime ne pourrait s ? en apercevoir que si elle parvient à la détecter d ? o? le rôle important du commissaire aux comptes dans son appréciation et sa dénonciation ? Tous les éléments de l ? actif peuvent être victimes de détournement à l ? exception toutefois des immobilisations en non valeur qui sont quali ?ées d ? actifs ?ctifs Introduction C ? - La dé ?nition de détournement d actifs ? - Les di ?érents formes de détournements d actifs ? - Les situations favorables à la fraude sur les formes de détournements Encaissements décaissements ? - La responsabilité de l auditeur pour la prévention et la détection des fraudes PLAN C ? La dé ?nition de détournement d actifs Première partie C ? Le détournement d ? actifs est une pratique frauduleuse consistant en un détournement de l ? actif d ? une société au pro ?t d ? un tiers sans contrepartie pour l ? entreprise victime du détournement Dans la majorité des cas cette fraude interne porte sur la trésorerie mais elle peut aussi concerner tout autre actif de l ? entreprise tel que le stock de marchandises ou le matériel mis à disposition des collaborateurs LE DÉTOURNEMENT D ? ACTIFS QUELLE DÉFINITION RETENIR C C ? Les détournements d ? actifs se distinguent suivant qu ? il s ? agit d ? un détournement de fonds ou d ? un autre élément de l ? actif Les di ?érentes formes de détournement d actifs C ? Ce type de détournements englobe toute soustraction de pièces et billets bancaires ou d ? objets monnayables tels que les chèques les ordres de virement les ordres bancaires ou l ? utilisation frauduleuse de la carte de crédit de la société Détournement des fonds détournement des encaissements détournement des décaissements Détournement des fonds C ? La fraude sur encaissements ?? skimming ? en anglais ?? permet à toute personne en liaison directe avec le process de réception de trésorerie de dérober le fruit des ventes ou des créances clients avant leur enregistrement comptable dans les livres de la société victime Type Type Type ? Le non enregistrement De la vente ? La falsi ?cation ? Le détournement d un règlement Détournement des encaissements C ? Absence d ? enregistrement ? La forme la plus basique de la fraude sur encaissements consiste pour un employé à vendre des produits ou des services de l ? entreprise sans en enregistrer la vente dans les comptes L ? employé va simplement prendre pour lui l ? argent reçu du client au lieu de le remettre à son employeur ? Ventes hors horaires d ? ouverture ? Une autre forme de fraude peut