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Chapitre 3 le controle interne du cycle achats fournisseurs

TECHNIQUES D ? AUDIT ème Année MGT Chapitre ? Le contrôle Interne du Cycle Achats fournisseurs Mieux acheter pour mieux vendre ? mieux acheter suppose une parfaite ma? trise du processus d ? approvisionnement par l ? entreprise afin de disposer de la meilleure matière première et ou marchandises résultante d ? une sélection antérieure des fournisseurs De ce fait le cycle achat fournisseurs revêt un caractère vital pour l ? entreprise sans lequel une estimation exacte de ses besoins ne peut être faite L ? entreprise ne peut ma? triser son activité en amont et en aval qu ? avec une meilleure prospection de son marché une bonne sélection de ses fournisseurs avec un planning scrupuleusement établi permettant de canaliser l ? ensemble des informations dont elle dispose vers l ? étude l ? analyse et la schématisation de ces dernières pour une utilisation fiable et simplifiée - Objectifs du contrôle interne L'auditeur procède à un examen des dispositifs de contrôle de l'entreprise il peut examiner à titre d'exemple ? Procédures de commande limites et autorisations correspondantes ? Rapprochement entre le bon de réception et facture ? Autorisation de paiement des factures ? Annulation des originaux pour prévenir les réutilisations éventuelles ? Contrôles effectués par les différents services apprécier dans quelles mesures ces contrôles sont de nature à détecter les erreurs qu'un fournisseur aurait pu commettre quantités prix facturé calcul de la TVA les ports ? - Les caractéristiques ? d ? un bon contrôle interne ? A Bons de commande ? - département achats séparés et indépendant - Utilisation et contrôle des bons de commande prénumérotés et approuvés -Obtention des meilleurs offres et vérification des prix payés TECHNIQUES D ? AUDIT ème Année MGT -enregistrement approprié des commandes en instance B Bons de réception ? Un service réception séparé et indépendant Utilisation des bons de réception prénumérotés signés et datés et un contrôle approprié de ces bons La vérification physique des marchandises reçues C Facture ? Des factures reçues directement de la personne qui dépouille le courrier Un traitement correct des factures qui comprend ? - Vérification des prix des quantités reçues et de l ? exactitude mathématique -Vérification de l ? imputation comptable approbation finale pour paiement - contrôle sur les copies des factures annulation effective des factures payées -un rapprochement périodique des comptes fournisseurs auxiliaires avec le compte grand livre D Paiement des achats ? Utilisation et contrôle des chèques prénumérotés ou d ? autres instruments de paiement rétention des chèques annulés Des pièces justificatives correctement approuvées pour chaque règlement Une double signature nécessaire pour les chèques ou les autres ordres de paiement Des signataires de chèque indépendants des fonctions achat ou frs et ayant l ? obligation d ? examiner les pièces justificatives Des chèques expédiés par des personnes indépendantes Des pièces justificatives effectivement annulées quand elles sont payées Interdiction de signer des chèques au porteur Tenue d ? un registre détaillé des effets à payer Rapprochement périodique du registre détaillé des effets à payer