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23/03/2020 1 CHAPITRE V : MENER UNE MISSION D’AUDIT 1 CHAPITRE V : MENER UNE MI

23/03/2020 1 CHAPITRE V : MENER UNE MISSION D’AUDIT 1 CHAPITRE V : MENER UNE MISSION D’AUDIT 2 I. La phase de préparation II. La phase de réalisation III. La phase de conclusion 23/03/2020 2 CHAPITRE V : MENER UNE MISSION D’AUDIT 3 La mission de l’audit 4 Toute mission d’audit se déroule en trois phases fondamentales La mission d’audit et ses différentes phases Phase de préparation ou D’étude Phase de réalisation ou De vérification Phase de conclusion 23/03/2020 3 5 Nous sommes là CHAPITRE V : MENER UNE MISSION D’AUDIT 6 I. La phase de préparation on ne peut organiser que ce que l’on connaît. 23/03/2020 4 7 1.L’ordre de mission 2. L’étape de familiarisation  Objectifs de la mission  La durée de la phase  Le contenu de l’entité auditée  Les moyens ou outils de l’audit 3. L’identification et l’évaluation des risques 4. La définition des objectifs ou l’élaboration du référentiel I. La phase de préparation 8 Cette phase est le point d’ouverture de la mission d’audit; Elle exige des auditeurs une capacité importante de lecture, d’attention , d’apprentissage, une aptitude à apprendre et à comprendre; Elle exige également une bonne connaissance de l’entreprise car, il faut savoir où trouver la bonne information et à qui la demander. C’est au cours de cette phase que l’auditeur doit faire preuve de qualités de synthèse et d’imagination. Elle peut se définir comme la période au cours de laquelle vont être réalisés tous les travaux préparatoires avant de passer à l’action. C’est au cours de cette phase que l’auditeur interne va construire son référentiel, c’est-à-dire le modèle vers lequel doit tendre le résultat de sa mission. I. La phase de préparation 23/03/2020 5 9 l’ordre de mission étant l’acte de naissance de la mission d’audit il ne saurait se confondre avec les différentes composantes de celle-ci et constituerait donc à lui seul une phase initiale, une « phase zéro » en quelque sorte. I. La phase de préparation 10 L’ordre de mission formalise le mandat donné par la direction générale à l’audit interne et répond à trois principes essentiels: Principe 1: l’auditeur interne réalisera les missions qui lui seront confiées et dont la décision ne lui appartient pas. Principe 2: l’ordre de mission doit émaner d’une autorité compétente; c’est le plus souvent la direction générale ou le comité d’audit s’il en existe un. Principe 3: l’ordre de mission permet l’information à tous les responsables concernés. En effet, il est adressé non seulement à tous ceux qui vont être concernés par la mission (audités), chefs de service et responsables. I. La phase de préparation 23/03/2020 6 11 L’ordre de mission formalise le mandat donné par la direction générale à l’audit interne et se présente en deux formats: Format dite coute Format dite longue et détaillée. I. La phase de préparation 12 Illustration 1 Exemple d’ordre de mission « court » Entreprise Moderne Paris, le ORDRE DE MISSION – Destinataire : Le directeur de l’audit interne – Copie pour information : Le directeur du Personnel – Objet : Audit de la Fonction Recrutement La mission concernera non seulement le service Recrutement mais également tous les services susceptibles d’être intéressés par la Fonction. Le directeur du Personnel portera l’ordre de mission à la connaissance de tous les responsables concernés. Le Président-directeur Général. I. La phase de préparation 23/03/2020 7 13 1. L’ordre de mission 2. L’étape de familiarisation  Objectifs de la mission  La durée de la mission  Le contenu de l’entité auditée  Les moyens ou outils de l’audit 3. L’identification et l’évaluation des risques 4. La définition des objectifs ou l’élaboration du référentiel I. La phase de préparation 14 1. l’auditeur donne de lui-même, de son métier et de son action, une image de rigueur et donc de professionnalisme qui facilite les contacts et contribue largement au succès de la mission; 2. Avoir dès le départ une bonne vision d’ensemble des contrôles internes spécifiques de la fonction ou du processus audité; 3. En identifiant les risques, l’auditeur a son attention attirée sur les points essentiels, et ne risque pas de se perdre dans les détails inutiles; 4. Aider à identifier les objectifs de la mission d’audit interne; 5. Identifier les problèmes essentiels concernant le sujet ou la fonction; 6. Enfin, et surtout permettre l’organisation des opérations d’audit, car on ne peut organiser que ce que l’on connaît. Objectifs I. La phase de préparation 23/03/2020 8 15 Cette phase d’étude et d’apprentissage du domaine à auditer peut être de durée très variable de quelques heures ou quelques jours mais également selon : La complexité du sujet à auditer. Selon le profil de l’auditeur. La qualité des dossiers d’audit. I. La phase de préparation La durée 16 Cette prise de connaissance ne doit pas se faire au hasard, en glanant dans le désordre les informations nécessaires. Elle doit être avant tout organisée. L’auditeur va donc planifier sa prise de connaissance en ayant soin de prévoir le ou les moyens les plus appropriés pour acquérir le savoir nécessaire à la réalisation de sa mission (interviews, documents, séminaires…). I. La phase de préparation Le contenu 23/03/2020 9 17 Le contenu Ce savoir se résume en trois thèmes essentiels : L’organisation de l’entité auditée Les objectifs et l’environnement Les techniques I. La phase de préparation 18 L’organisation L’auditeur doit avoir une connaissance sur l’organisation de l’unité à auditer : L’organisation des hommes, d’où l’utilité de l’organigramme qui sera, de fait, un des premiers documents à être communiqué (ou à construire s’il n’existe pas) La formation des hommes La répartition des tâches. On peut inclure dans cette rubrique tous les éléments chiffrés autour desquels l’unité s’organise : budgets, résultats, investissements, effectifs, etc. I. La phase de préparation 23/03/2020 10 19 Les objectifs et l’environnement Les objectifs et l’environnement dans lequel ils s’inscrivent constituent un des aspects essentiels à assimiler par l’auditeur avant le début de sa mission. Bien connaître les objectifs de la Fonction à auditer, les contraintes et les points forts dont doivent tenir compte les responsables va permettre à l’auditeur d’avoir une vue d’ensemble de l’unité et de ses problèmes. Il affinera cette perspective au cours de son audit. I. La phase de préparation 20 Les techniques L’auditeur doit avoir au préalable une bonne connaissance des techniques de travail utilisées, des plus générales aux plus spécifiques, depuis le tableau de bord et ses composantes utilisées par le responsable, jusqu’aux méthodes techniques ou de gestion qui permettent à l’unité de fonctionner. C’est ce dernier aspect qui est en général le plus long et le plus difficile à assimiler. Mais il est indispensable pour permettre le dialogue et donc, in fine,réaliser la mission d’audit. La connaissance des techniques implique la connaissance des contrôles existants, laquelle va permettre de développer ultérieurement le questionnaire de contrôle interne. I. La phase de préparation 23/03/2020 11 I. La phase de préparation • Le questionnaire de prise de connaissance (QPC) • Le cas particulier des questionnaires (VTT) Volumes et Types de Transaction • Autres moyens 21 Les moyens 22 Connaissance du contexte socio-économique : – taille et activités du secteur audité ; – situation budgétaire ; – situation commerciale ; – effectifs et environnement de travail. I. La phase de préparation Les moyens • Le questionnaire de prise de connaissance (QCP) Connaissance du contexte organisationnel de l’unité – organisation générale et structure ; – organigrammes et relations de pouvoirs ; – environnement informatique. Connaissance du fonctionnement de l’entité auditée : – méthodes et procédures ; – informations réglementaires ; – organisation spécifique de l’entité ; – système d’information ; – problèmes passés ou en cours; – réformes réalisées, en cours ou prévues. 23/03/2020 12 23 Audit sur la paie, l’auditeur doit construire un questionnaire lui garantissant la connaissance des informations suivantes : 1. Données quantitatives (VTT) : - montant des charges s/salaires, - répartition par catégories de personnel ; - nombre d’employés rémunérés ; - nombre de bulletins de paye ; - banques concernées ; centres de paiement ; - salariés payés : - en espèces , par chèques, par virements. I. La phase de préparation Les moyens • Le cas particulier des questionnaires VTT 2. Informations réglementaires : - dispositions des conventions collectives ; - règles et procédures internes : - fixation des niveaux de rémunération ; - prêts et avances ; - autorisations de paiements ou virements ; - régime des heures supplémentaires. 3. Procédures : - procédure de préparation de la paie ; - procédure de calcul (éventuellement procédure informatique) ; - procédure de paiement. 4. Organisation : - organisation des centres de paiement (organigrammes hiérarchiques) ; - noms des personnes concernées ; - toutes informations sur l’environnement. 5. Système d’information : - Traitement informatique de la paye. I. La phase de préparation L e s m o y e n s • Autres moyens L’auditeur complète cette documentation en se faisant communiquer les documents à jour sur les méthodes et procédures de travail, les rapports et comptes rendus du service à auditer, les notes relatives uploads/s1/chapitre-v-mener-une-mission-d-x27-audit-s6m3-2020.pdf