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1/16 CYCLE DE LICENCE EN SCIENCES ECONOMIQUES ET GESTION COMPTABILITE ANALYTIQU

1/16 CYCLE DE LICENCE EN SCIENCES ECONOMIQUES ET GESTION COMPTABILITE ANALYTIQUE DEUXIEME ANNEE :S3 TRAVAUX DIRIGES CORRECTION DES SERIES : CORRECTION SERIE N°1 : CHARGES DE LA C.A.E ET TRAITEMENT DES CHARGES INDIRECTES. CORRECTION SERIE N°2 : EVALUATION DES STOCKS. CORRECTION SERIE N°3 : LA DETERMINATION DES COUTS ET DES RESULTATS. CORRECTION SERIE N°4 : METHODE DES COUTS VARIABLES ET METHODE D'IMPUTATION RATIONNELLE DESCHARGES FIXES. Réalisés par : Rachid RHAZOUANI Professeur-chercheur à la FSJESJ 2/16 ANNEE UNIVERSITAIRE 2019-2020 CORRECTION SERIE N°1 : CHARGES DE LA C.A.E ET TRAITEMENT DES CHARGES INDIRECTES. I-Les charges de la C.A.E Exercice n°1 : Charges non incorporables = Charges d’exploitation non incorporables + charges non courantes = 14.000 + 10.000 = 24.000. Charges supplétives = Rémunération théorique des capitaux propres + rémunération théorique Du travail de l’exploitant = (2.000.000x 9%) + (36.000x 4) = 180.000 + 144.000 = 324.000. On sait que : Charges de la C.A.E = Charges de la C.G – Charges non incorporables + Charges supplétives Donc :Charges de la C.G = Charges de la C.A.E + Charges non incorporables – Charges supplétives Charges de la C.G = 1.000.000 + 24.000 – 324.000 = 700.000. Exercice n°2 : 1-Les charges non incorporables = Les amortissements des immobilisations en non-valeurs + Les provisions pour dépréciation et les provisions pour risques et charges + Les charges se rapportant aux exercices antérieurs + Les charges non courantes + Les impôts sur les résultats. Les charges non incorporables = 10.000 + 17.000 + 25.000 + 35.000 + 13.000+19.000 = 119.000. Les charges supplétives = La rémunération théorique des capitaux propres + La rémunération théorique du travail de l’exploitant. Les charges supplétives = (3.000.000 x 10%) + 0 = 300.000. 2- Les charges de la C.A.E = Les charges de la C.G – Les charges non incorporables + Charges supplétives Les charges de la C.A.E = 1.419.000 – 119.000 + 300.000 = 1.600.000. Exercice n°3 : 3/16 1-Calcul des charges de la comptabilité analytique d’exploitation : Charges de la C.A.E = Charges de la C.G – Charges non incorporables+ Charges supplétives Charges de la C.G = 1.500.000. Charges non incorporables = Les amortissements des immobilisations en non-valeurs + Les provisions pour dépréciation et les provisions pour risques et charges + Les charges se rapportant aux exercices antérieurs + Les charges non courantes + Les impôts sur les résultats. = 10.000 + 15.000 +1000 + 25.000 + 6.500 + 40.000 = 97.500. Charges supplétives = (2.500.000 x 9%)/12 + (108.000/12) = 18.750 + 9.000 = 27.750. Charges de la C.A.E =1.500.000 – 97.500 + 27.750 =1.430.250. 2-Classementdes charges de la comptabilité analytique : Eléments Charges directes Charges indirectes Total Achats consommés de M et F Autres charges externes Impôts et taxes Charges de personnel Dotation d’exploitation Autres charges d’exploitation Charges d’intérêts Autres charges financières Dotations financières 900.000 - - 196.000 - - 80.000 70.000 49.000 55.000 40.000 27.750 1.500 11.000 900.000 80.000 70.000 245.000 55.000 40.000 27.750 1.500 11.000 Total des Charges de la C.A.E 1.096.000 334.250 1.430.250 Total charge de personnel = 236.000 + 9.000 = 245.000. -(Charges de personnel directes) : 245.000 x 80% = 196.000.. -(Charges de personnel indirectes) : 245.000 x 20% = 49.000. (Dotations d’exploitation non incorporables) : 80.000 – (10.000 +15.000) = 55.000 (Rémunération des capitaux propres) : 9.000 + 18.750 = 27.750. (Dotations financières non incorporables) : 12.000 -1.000 = 11.000. 4/16 II-Traitement des charges indirectes Exercice n° 4 : Le tableau de répartition des charges indirectes de l’entreprise COFAR : Charges indirectes Total Sections auxiliaires Sections principales Ent Adm App A1 A2 Dist Achats consommés de M.F 6.000 2.000 2.000 - 2.000 - - Autres charges externes 37.000 740 1.480 3.700 18.500 11.100 1.480 Impôts et taxes 24.000 240 1.200 - - 480 22.080 Charges de personnel 65.600 32.800 16.400 8.200 - - 8.200 Autre charge d’exploitation 11.000 440 6.600 1.760 - - 2.200 Dotation d’exploitation 12.400 - 1.550 - 4.650 6.200 - Charges financières 2.400 - 2.400 - - - - Charges supplétives 4 .200 - 4.200 - - - - T.R.P 162.600 36.220 35.830 13.660 25.150 17.780 33.960 Entretien -36.220 - 14.488 - 9.055 12.677 Administration - -35.830 10.749 7.166 7.166 10.749 T.R.S 162.600 0 0 38.897 32.316 34.001 57.386 Nature d’unité d’œuvre Kg acheté Unité produite H. MOD 100 dh de CA Nombre d’unité d’œuvre 25.000 1.000 600 3.250 Coût d’unité d’œuvre 1,56 32,32 56,67 17,66 Exercice n°5 : Répartition secondaire réciproque : On a : A = 15.000+10% E E = 26.400+20% A Donc : A = 18.000 dh et E = 30.000 dh. Le tableau de répartition des charges indirectes de la société Noroflex Eléments Total Sections auxiliaires Sections principales Adminis Entret App Atelier Dist 5/16 t T.R.P 251.850 15.000 26.400 3.700 193.400 13.350 Administration -18.000 3.600 1.800 7.200 5.400 Entretien 3.000 -30.000 4.500 9.000 13.500 T.R.S 251.850 0 0 10.000 209.600 32.250 Unité d’œuvre 1 dh d’achat H.MOD 100 dh du C.A Nombre d’unités d’œuvre 40.000 2.620 6.450 Coût d’unité d’œuvre 0,25 80 5 1-Nombre d’unité d’œuvre relative à la section approvisionnement : Nous avons comme unité d’œuvre 1dh d’achat : (400x82)+(720x10) = 40.000. Nombre d’unité d’œuvre 40.000/1 = 40.000dh. 2-Nombre d’unité d’œuvre relative à la section Atelier : Nous avons comme unité d’œuvre H MOD : 1.331h+1289h = 2620h. 3-Nombre d’unité d’œuvre relative à la section distribution : Nous avons comme unité d’œuvre 100 dh du C.A : CA = (1.900x150)+(1.440x250) = 285.000 + 360.000 = 645.000. Nombre d’unité d’œuvre 645.000/100 = 6.450 dh. CORRECTION SERIE N°2 : EVALUATION DES STOCKS. 6/16 Exercice n°1 : 1 -Fiche de stock de la matière N : Calcul du coût d’achat : Date Bon de réception Q P.U Prix d’achat Frais d’achat Coût d’achat C.U 06/09 B.R n°234 80 30 2.400 160 2.560 32 16/09 B.R n°235 50 32 1.600 150 1.750 35 25/09 B.R n°236 70 31 2.170 210 2.380 34 Calcul du CMUP en fin de période : CMUP (fin de période) = Stock initial envaleur+ Entrées envaleur Stock initial enquantité+ Entrées enquantité CMUP (fin de période) =4.190+(80 x32 )+(50 x35 )+(70 x34) 120+(80+50+70) =34 dh Fiche de stock selon la méthode du CMUP en fin de période Date Libellés Entrées Sorties Stocks Q CU M Q CU M Q CU M 1/9 S.I - - - - - - 120 - 4.190 4/9 B.S n°145 - - - 90 34 3.060 30 - 1.130 6/9 BR n°234 80 32 2.560 - - - 110 - 3.690 12/9 B.S n°146 - - - 70 34 2.380 40 - 1.310 16/9 B.R n°235 50 35 1.750 - - - 90 - 3.060 23/9 BS n°147 - - - 80 34 2.720 10 - 340 25/9 B.R n°236 70 34 2.380 - - - 80 - 2.720 27/9 BS n°148 - - - 35 34 1.190 45 - 1.530 30/9 S.F - - - - - - 45 34 1.530 2- Le C.I.P selon la méthode de CMUP en fin période : Le C.I.P selon la méthode de CMUP en fin période 7/16 Date Libellé Débit Date Libellé Crédit Q CU M Q CU M 1/09 6/09 16/0 9 25/0 9 SI Entrées : B.R n°234 B.R n°235 B.R n°236 120 80 50 70 - 32 35 34 4.190 2.560 1.750 2.380 4/09 12/09 23/09 27/09 30/09 Sorties : B.S n°145 B.S n°146 B.S n°147 B.S n°148 S.F 90 70 80 35 45 34 34 34 34 34 3.060 2.380 2.720 1.190 1.530 Total 320 34 10.88 0 Total 320 34 10.880 Exercice n°2 : 1-Inventaire permanent des matières premières M et N Compte d’inventaire permanent matière M (CMUP) Libellé Débit Libellé Crédit Q CU M Q CU M SI Entrées : Achats 900 1.200 - 74 71.850 88.800 Sorties : Consommations S.F réel : Diff d’inv (mali) 1.700 390 +10 76,5 76,5 76,5 130.050 29.835 765 Total 2.100 76,5 160.650 Total 2.100 76,5 160.650 Mali d’inventaire = SF théorique – S.F réel = 400 – 390 = 10 kg. Compte d’inventaire permanent matière N (FIFO) Libellé Débit Libellé Crédit Q CU M Q CU M SI Entrées : Achats 150 100 1.750 118 120 115 17.700 12.000 201.250 Sorties : Consommations Consommations Consommations S.F réel: Diff d’inv (boni) 150 100 1.550 210 -10 118 120 115 115 115 17.700 12.000 178.250 24.150 -1.150 Total 2.000 76,5 230.950 Total 2.000 230.950 Consommation de N = 1.100kg (A) + 700kg (B) = 1800. 1.550 kg = 1.800 kg -150kg (entrée à 118dh) – 100 kg (entrée à 120 dh) Boni d’inventaire = SF réel -SF théorique = 210 – 200 =10 kg. 8/16 2-Inventaire permanent des produits finis A et B Compte d’inventaire permanent du produit A (CMUP) Libellé Débit Libellé Crédit Q CU M Q CU M SI Entrées : Production 1.200 2.100 82 87,5 98.400 183.750 Sorties : Ventes S.F réel : Diff d’inv (boni) 1.860 1.450 -10 85,5 85,5 85,5 159.030 123.975 -855 Total 3.300 85,5 282.150 Total 3.300 85,5 282.150 Coût de production du produit fini A = 87,5 dh l’article produit. CMUP uploads/s3/ la-correction-des-series-docx-cg.pdf