COMPTABILITE FINANCIERE A1 A2 MODULE 1 : Principes généraux de l'analyse compta

COMPTABILITE FINANCIERE A1 A2 MODULE 1 : Principes généraux de l'analyse comptable Chapitre 1 : Introduction à la comptabilité générale Chapitre 2 : L'enregistrement comptable Chapitre3:L'organisationdestravauxcomptables PLAN DU CHAPITRE 3 : L'ORGANISATION DES TRAVAUX COMPTABLES INTRODUCTION I LES SOURCES LEGALES ET REGLEMENTAIRES DE L'ORGANISATION COMPTABLE II L'ORGANISATION COMPTABLE AVEC JOURNAL UNIQUE 1°) Schéma 2°) Les pièces justificatives 3°) Le livre journal 4°) Le grand-livre 5°) La balance 6°) Le livre d'inventaire III L'ORGANISATION COMPTABLE AVEC DIVISION DU JOURNAL IV LES CHANGEMENTS ORGANISATIONNELS LIES A L'INFORMATISATION DE LA COMPTABILITE V EXERCICE DE SYNTHESE Cours comptabilité financière : Eric LE PUIL Page 1 sur 19 CHAPITRE 3 : L'ORGANISATION DES TRAVAUX COMPTABLES Le droit comptable oblige l'entreprise à mettre en place une organisation qui permette : -la saisie, l'enregistrement et la conservation des données sur des registres comptables ; -le contrôle de l'exactitude des données et des procédures de traitement ; -la production des états financiers nécessaires. La généralisation de l'informatique comme outil de tenue d'une comptabilité a conduit le législateur à assouplir les conditions de forme I LES SOURCES LEGALES ET REGLEMENTAIRES DE L'ORGANISATION COMPTABLE Le code du commerce, à travers la loi comptable du 30/04/83 indique : "Toute personne physique ou morale ayant la qualité de commerçant doit procéder à l'enregistrement comptable des mouvements affectant le patrimoine de son entreprise; ces mouvements sont enregistrés chronologiquement. Elle doit contrôler par inventaire, au moins une fois tous les douze mois, l'existence et la valeur des éléments actifs et passifs du patrimoine de l'entreprise. Elle doit établir des comptes annuels à la clôture de l'exercice au vu des enregistrements comptables et de l'inventaire. Ces comptes comprennent le bilan annuel, le compte de résultat et une annexe : ils forment un tout indissociable." "Les documents comptables sont établis en franc et en langue française. Les documents comptables et les pièces justificatives sont conservées pendant dix ans. Les documents comptables relatifs à l'enregistrement des opérations et à l'inventaire sont établis et tenus sans blanc ni altération d'aucune sorte, .." Le décret d'application du 29/11/83 précise : "Tout commerçant tient obligatoirement un livre-journal,, un grand-livre et un livre d'inventaire. Le livre journal et le livre d'inventaire sont côtés et paraphés, dans la forme ordinaire et sans frais, par le greffier du tribunal de commerce ou, le cas échéant, du tribunal de grande instance statuant en matière commerciale, au registre duquel, le commerçant est immatriculé. Chaque livre reçoit un numéro d'identification répertorié par le greffier sur un registre spécial. Par dérogation à l'alinéa précédent, des documents informatiques écrits peuvent tenir lieu de livre-journal et de livre d'inventaire; dans ce cas , ils doivent être identifiés, numérotés et datés dès leur établissement par des moyens offrant toute garantie en matière de preuve". "Un document décrivant les procédures, et l'organisation comptable est établi par le commerçant dès lors que ce document est nécessaire à la compréhension du système de traitement et à la réalisation des contrôles. Ce document est conservé aussi longtemps qu'est exigé la présentation des documents comptables auxquels il se rapporte." Cours comptabilité financière : Eric LE PUIL Page 2 sur 19 "Les mouvements affectant le patrimoine de l'entreprise sont enregistrés opération par opération et jour par jour sur le livre-journal. Tout enregistrement comptable précise l'origine, le contenu et l'imputation de chaque donnée ainsi que les références de la pièce justificative qui l'appuie. Les opérations de même nature, réalisés en un même lieu et au cours d'une même journée, peuvent être récapitulées sur une pièce justificative unique." Les pièces justificatives sont classées dans un ordre défini au document visé à l'article 1er . "Les écritures du livre-journal sont portées sur le grand-livre et ventilées selon le plan de comptes du commerçant" "Le livre-journal et le grand-livre sont détaillés en autant de journaux auxiliaires et de livres auxiliaires que les besoins du commerce l'exigent. Les écritures portées sur les journaux et les livres auxiliaires sont centralisées une fois par mois au moins sur le livre-journal et le grand-livre". II L'ORGANISATION COMPTABLE AVEC JOURNAL UNIQUE Sur la base de ces dispositions légales et réglementaires, évoquées précédemment, il est possible de dresser un schéma récapitulatif de l'organisation comptable avec journal unique (On parle aussi de système classique). Cours comptabilité financière : Eric LE PUIL Page 3 sur 19 1°) Schéma général de l'organisation comptable avec journal unique justificatives (1) Factures d'achat, double des (1) facture de ventes, souches de chèques, pièces de caisse, double des bulletins de paye, (2 ) Registre sur lequel on enregistre chronologiquement les opérations de l'entreprise. Travauxquotidiens Report des écritures (3) Ensemble des comptes de l'entreprise. On le divise souvent en : Grand-livre général. Grand livre auxiliaire des comptes clients. Grand-livre auxiliaire des comptes fournisseurs. Regroupement des comptes (le plus souvent mensuel) Balance (4) Travaux mensuels (4) Tableau qui récapitule tous les comptes de l'entreprise Bilan Compte de résultat Annexe Travaux de fin d'exercice Pièces (2)Livre-journal Grand-livre(s)(3) Cours comptabilité financière : Eric LE PUIL Page 4 sur 19 2°) Les pièces justificatives Les pièces justificatives sont les documents (factures d'achat, double des facture de ventes, souches de chèques, pièces de caisse, double des bulletins de paye, ..) qui sont à l'origine d'un enregistrement comptable. Délai de conservation : 10 ans Les pièces justificatives doivent être contrôlées (vérification des erreurs éventuelles) , classées par nature etréférencéesdansunordrelogique.Onpeutégalementlesprétotaliseretlesprécomptabiliserpouraccélé letravaildesaisie La prétotalisation consiste à totaliser les sommes significatives relatives à des documents de même nature et faisant l'objet d'un même type d'enregistrement comptable. Il devient alors possible, par exemple, de passer une seule écriture pour enregistrer toutes les factures d'achat d'une journée. La précomptabilisation consiste à analyser chaque document ou ensemble de documents prétotalisés pour indiquer les comptes à débiter et les comptes à créditer . Techniquement, la précomptabilisation peut se faire -sur un ticket comptable agrafé sur la pièce justificative, -sur un dessin de ticket comptable reproduit sur la pièce justificative -sur un bordereau de saisie Exemple : on souhaite précomptabiliser la pièce justificative suivante extraite de la comptabilité de l'entreprise DURAND : 20/04/05 Pièce de caisse n° 1 Recette Dépense Achat de timbres postes 300 Cours comptabilité financière : Eric LE PUIL Page 5 sur 19 Première solution : on agrafe un ticket comptable (document pré-imprimé) sur la pièce justificative et on procède à la précomptabilisation. On peut attribuer un n° au ticket comptable si cela renforce l'organisation La mention Visa invite celui qui précomptabilise ou qui contrôle la précomptabilisation à s'identifier Remarque : on peut aussi reproduire sur la pièce justificative le dessin d'un ticket comptable avec un tampon. Deuxième solution : on précomptabilise sur un bordereau de saisie (feuille de papier reproduisant une grille de saisie) 3°) Le livre-journal Le livre-journal est un registre obligatoire sur lequel les opérations sont enregistrées chronologiquement sous la forme d'une écriture (ou article) Délai de conservation : 10 ans Un formalisme particulier est imposé au comptable car le livre-journal peut être utilisé comme moyen de preuve : le livre-journal doit être tenu sans blanc ni ratures ; il est interdit d'effacer et d'utiliser des encrivores. -le livre-journal doit être coté (numérotation des pages et indication du nombre de pages) et paraphé (signature pour authentification) par le greffier du tribunal de commerce ou du tribunal de grande instance statuant en matière commerciale. Les erreurs doivent être corrigées par des écritures de CONTREPASSATION : on passe l'écriture erronée en sens inverse pour l'annuler, puis on passe la bonne écriture. Cours comptabilité financière : Eric LE PUIL Page 6 sur 19 Exemple : l'enregistrement de la pièce comptable précédente sera structuré ainsi : Numéro de compte débité Date de Montant Montant Numéro de compte crédité l'opération crédité débité 20/04/05 626 Frais postaux.. 300,00 530 Caisse 300,00 Pièce de caisse n° 1 Nom du compte débité Libellé de l'opération (il s'agit en règle générale de la Nom du compte référence à la pièce crédité justificative) 4°) Le grand-livre Le grand-livre est un registre obligatoire qui regroupe tous les comptes de l'entreprise. Il est "alimenté" par le report des écritures au journal. Il peut être détaillé en autant de grands livres auxiliaires si le besoin s'en fait sentir (la plupart des entreprises choisissent de disposer d'un grand-livre général, d'un grand livre auxiliaire des clients et d'un grand livre auxiliaire des fournisseurs). Délai de conservation : 10 ans. Conditions de forme : aucune condition de forme n'est prévue. 5°) La balance La balance est un tableau qui récapitule à un moment donné, pour tous les comptes de l'entreprise, le total des débits, le total des crédits et le solde. C'est un moyen de contrôle des égalités suivantes propres à toutes comptabilités : Totaldesdébits=TotaldescréditsTotaldessoldesdébiteurs=Totaldessoldescréditeurs Si ces égalités ne sont pas vérifiées, cela signifie qu'il y a eu erreur dans un ou plusieurs enregistrements (non respect de la partie double, écritures non équilibrées) ou erreur de totalisation ou de calcul d'un solde. La balance ne permet pas de détecter toutes les erreurs (oubli d'opérations, erreurs de calcul qui se compensent, erreurs sur les noms des comptes. Cours comptabilité financière : Eric uploads/Finance/ 50230404.pdf

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• Détails
• Publié le Dec 13, 2022
• Catégorie Business / Finance
• Langue French
• Taille du fichier 0.0727MB