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- Exercice N ° 1 : Le bilan condensé, après répartition des résultats, d’une so

- Exercice N ° 1 : Le bilan condensé, après répartition des résultats, d’une société au 31/12/N se présente ainsi : Exercice N Brut Amortissements et dépréciations Net Actif immobilisé : Immobilisations incorporelles * Immobilisations corporelles Immobilisations financières (1) 5000 342000 13500 4500 147000 1500 500 195000 12000 Total I 360500 153000 207500 Actif circulant : Stocks et en cours Créances d’exploitation (2) Créances diverses Valeurs mobilières de placement Disponibles Charges constatées d’avance 114000 109960 31170 3665 38300 3000 15600 53860 300 98400 56100 31170 3365 38300 3000 Total II 300095 69760 230335 Total Général 660595 222760 437835 (1) Dont à moins d’un an : 1000 (2) Dont à plus d’un an : 5160 (*) : Frais d’établissement Passif Exercice N Capitaux propres 178280 Total I 178280 Provisions (*) 13500 Total II 13500 Dettes : Dettes financières (3) Dettes d’exploitation Dettes diverses (4) Produits constatés d’avance 63930 146125 36000 Total III 246055 Total général 437835 (3) Dont à moins d’un an : 8310 (4) Dont à plus d’un an : 7200 Travail à faire : Etablir le bilan financier en valeurs absolues et en pourcentages ; Solution : 1. Bilan financier : A. Retraitement : La constitution des masses homogènes du bilan financier nécessite les retraitements suivants :  Actif réel net à plus d’un an : Actif immobilisé : 207500 - Actif immobilisé net (frais d’établissement) 500 - Immobilisations financières à moins d’un an 1000 + Actif circulant à plus d’un an (créances à plus d’un an) 5160 Total 211160  Actif réel net à moins d’un an : Stocks en cours 98400 + Créances à moins d’un an (56100 + 31170) 87270 - Part de l’actif circulant à plus d’un an 5160 + Part de l’actif immobilisé à moins d’un an 1000 + Disponibilités (38300 + 3365) 41665 + Charges constatés d’avance 3000 Total 226175  Passif réel net à plus d’un an : Capitaux propres 178280 - Actif fictif net 500 +Provisions pour risques et charges 13500 + Dettes financières à plus d’un an (63930 – 8310) 55620 + Dettes diverses à plus 7200 Total 254100  Passif réel net à moins d’un an : Dettes financières à moins d’un an 8310 + Dettes d’exploitation 146125 + Dettes diverses à plus d’un an (63930 – 8310) 28800 Total 183235 b) Bilan : Actif Mnt % Passif Mnt % Actif réel à plus d’un an - Actif immobilisé net - Actif circulant à plus d’un an 211160 206000 5160 48.28 % 47.1% 1.18% Passif réel à plus d’un an - Capitaux propres - Provisions pour risques - Dettes à plus d’un an 254100 177780 13500 68820 58.10 % 40.65 3.09 14.36 Actif réel net à moins d’un an - Stocks et en cours - Créances à moins d’un an - Disponibilités 226175 98400 86110 41665 51.72% 22.50 % 16.69 % 9.53 % Passif réel à moins d’un an - Dettes financières à moins d’un an - Dettes non financières à moins d’un an 183235 8310 174925 ---- 41.90 % 1.90 % 40.00 % ---- - Provisions pour risques et charges à moins d’un an Total 437335 100 % Total 437335 100 % Exercice N° 2 : Le directeur financier d’une société fabricant de moules alimentaires en silicone et distributeurs d’accessoires culinaires, souhaite étudier la solvabilité et la liquidité de l’entreprise. Il vous fournit à cet effet en annexe :  Le bilan comptable au 31/12/N ;  L’état des échéances, des créances et des dettes à la clôture de l’exercice ;  Ainsi des informations complémentaires. Annexe1 : Bilan comptable au 31/12/N Exercice N Brut Amortissements et dépréciations Net Capital souscrit – non appelé Actif immobilisé : Immobilisations incorporelles - Frais d’établissement - Frais de recherche et développement - Concessions, brevets, licences, marques, procédés, logiciels, droits et valeurs similaires - Fond de commerce (1) - Autres - Immobilisations incorporelles en cours - Avances et acomptes Immobilisations corporelles : - Terrains - Constructions - Installations techniques, matériel et outillage industriels - Autres - Immobilisations corporelles en cours - Avances et acomptes Immobilisations financières : (2) - Participation (b) - Créances rattachés à des participations - Titres immobilisés de l’activité de portefeuille - Autres titres immobilisés - Prêtes ; - Autres 5000 48750 136250 59000 35500 6250 3000 1000 2000 14438 31800 26375 3000 48750 121812 27200 9125 6250 3000 1000 Total I 294750 74613 220137 Actif circulant : Stocks et en cours : (a) 23500 23500 - Matières premières et autres approvisionnements - En cours de production [biens et services ] (c) - Produits intermédiaires et finis - Marchandises Avances et acomptes versés sur commandes Créances d’exploitation : (3) - Créances Clients (a) et Comptes rattachés (d) - Autres Créances diverses Capital souscrit- appelé non versé Valeurs mobilières de placement : (e) - Actions propres - Autres titres Instruments de trésorerie Disponibilités Charges constatées d’avance (3) 29000 12500 131732 102500 5852 1750 49845 3750 2250 1750 26750 12500 129982 102500 5822 1750 49845 3750 Total II 360429 4000 356429 Charges à répartir sur plusieurs exercices (III) 3750 3750 Primes de remboursement des emprunts (IV) 4500 4500 Ecarts de conversation Actif (V) Total Général (I + II + III + IV) 663429 78613 548816 (1) Dont droit au bail (2) Dont à moins d’un an (brut) (3) Dont à plus d’un an (a) Les actifs avec clause de réserve de propriété sont regroupés sur une ligne distincte portant la mention « doit…..avec clause de réserve de propriété ». En cas d’impossibilité d’identifier les biens, au renvoi au pied du bilan indique que le montant restant à payer sur ces biens. Le montant à payer comprend celui des effets non échus. (b) Si des titres sont évalués par équivalence, ce poste est subdivisé en deux sous-postes « Participations évaluées par équivalence » et « Autres participations ». Pour les titres évalués par équivalence, la colonne « Brut » présente la valeur globale d’équivalence si elle est supérieure au coût d’acquisition. Dans le cas contraire, le prix d’acquisition est retenu. La dépréciation globale du portefeuille figure dans la 2ème colonne « Net » présente la valeur globale d’équivalence positive ou une valeur nulle. (c) A ventiler, le cas échéant entre biens et services d’autre part. (d) Créances résultant de ventes ou de prestations de services (e) Postes à servir directement s’il n’existe pas de rachat par l’entité de ses propres actions. Passif Exercice N Capitaux propres * Capital [dont versé] (a) Primes d’émission, de fusion, d’apport Ecarts réévaluation (b) Ecarts d’équivalence (c) Réserves - Réserves légales - Réserves statutaires ou contractuelles - Réserves réglementaires - Autres Report à nouveau (d) Résultat de l’exercice [Bénéfice ou Perte] (e) 150000 75000 7500 7125 48875 17287 Subventions d’investissement Provisions règlementées 11351 10500 Total I 328638 Provisions Provisions pour risques Provisions pour charges 22500 15700 Total II 38250 Dettes : (1) (g) Dettes financières : - Emprunts obligatoires convertibles - Autres emprunts obligatoires - Emprunts et dettes auprès des établissements de crédits(2) - Emprunts et dettes financières (3) Avances et acomptes reçus sur commandes en cours - Dettes d’exploitation - Dettes fournisseurs et comptes rattachés (f) - Dettes fiscales et sociales - Autres Dettes diverses - Dettes sur immobilisations et comptes rattachés - Dettes fiscales (impôts sur les bénéfices) - Autres dettes Instruments de trésorerie Produits constatés d’avances (1) 50000 16250 2800 58404 40545 29625 16054 2000 2250 Total III 217928 Ecarts de conversion IV Total général ( I + II + III + IV) 584816 (1) Dont à plus d’un an Dont à moins d’un an (2) Dont concours bancaires courantes et soldes créditeurs 6250 (3) Dont emprunts participatifs (*) Le cas échéant une rubrique « Autres fonds propres » est intercalée entre la rubrique « Capitaux propres » et la rubrique « Provisions » avec ouverture des postes constitutifs de cette rubrique sur des lignes séparées (montant des émissions de titres participatifs, avances conditionnées, …). Un total 1 bis fait apparaître le montant des autres fonds propres entre le total I et le total II du passif du bilan. Le total général est complété en conséquence. (a) Y compris capital souscrit non appelé. (b) A détailler conformément à législation en vigueur (c) Poste à présenter lorsque des titres sont évalués par équivalence (d) Montant entre parenthèses ou précédé du signe moins (-) lorsqu’il s’agit de pertes reportées (e) Montant entre parenthèses ou précédé du signe (-) lorsqu’il s’agit d’une perte (f) Dettes sur achats ou prestations de services (g) A l’exception, pour l’application du (1), des avances et acomptes sur commandes en cours. Annexe 2 : Etats des échéances : Créances (a) Montant brut Liquidité de l’actif Echéances à 1 an au plus Echéances à plus 1 an Créances de l’actif immobilisé : Créances rattachées des participations Prêts (1) Autres (Titres immobilisés) Créances de l’actif circulant : Créances clients et comptes rattachés Capital souscrit- appelé, non versé Charges constatées d’avance 1000 3000 131732 3750 500 131249 3750 500 3000 483 Total 139482 135499 3983 (1) Prêts accordés en cours d’exercice : 500 Prêts récupérés uploads/Finance/ analyse-financie-re-bilan-financier.pdf