Remerciez-le!

Remerciez @Admin pour avoir partagé cet document gratuitement, de la manière la plus simple, en partageant sur les réseaux sociaux.

AUDIT COMPTABLE & FINANCIER : OBJECTIFS, DEMARCHES ET TECHNIQUES www.maleaconsu

AUDIT COMPTABLE & FINANCIER : OBJECTIFS, DEMARCHES ET TECHNIQUES www.maleaconsulting.com 1 SOMMAIRE Chapitre 1: Les objectifs généraux de l'audit comptable et financier 1. La fiabilisation de l'information comptable et financière a. La régularité b. La fidélité de l'image donnée c. Exactitude et seuil de signification 2. Le respect d'un référentiel comptable prédéfini a. Le référentiel comptable b. La permanence des méthodes c. Principes comptables français et internationaux 3. Les différents types de missions a. La mission d'audit légal b. Les missions d'audit élargi c. Les missions de revue limitée Chapitre 2: La méthodologie de l'audit comptable et financier 1. L'approche préliminaire d'audit a. La nécessité d'une compréhension générale b. Les méthodes de prise de connaissance générale 2. Les différentes phases de la mission d'audit a. Les différentes phases de l'exécution de l'audit annuel b. La préparation des travaux sur plusieurs exercices Chapitre 3: Les techniques de l'audit comptable et financier 1. Les techniques d'évaluation du contrôle interne a. La démarche générale b. Contrôle interne et système informatique c. Les tests de contrôle des points forts d. Impacts sur l'approche d'audit de l'évaluation du contrôle interne 2. L'observation physique a. Objectifs et déroulement b. L'exploitation de l'inventaire physique 3. La confirmation par des tiers a. Champ d'application b. Les différentes natures de confirmation c. Préparation et exploitation des confirmations 4. Les sondages a. Aperçu général b. Les méthodes de sondage c. L'interprétation des résultats 5. La revue analytique 6. La lettre d'affirmation 7. L'utilisation de l'informatique dans les travaux de vérification Expert PDF Evaluation AUDIT COMPTABLE & FINANCIER : OBJECTIFS, DEMARCHES ET TECHNIQUES www.maleaconsulting.com 2 Chapitre 1: Les objectifs généraux de l'audit comptable et financier L'audit financier procède en priorité d'une volonté de fiabiliser les informations de nature financière fournies par les entités. Cet objectif de fiabilisation nécessite l'existence d'un référentiel à la fois connu de l'émetteur de l'information et de celui qui a vocation à la recevoir et à l'utiliser. Ce langage commun d'expression constitue le référentiel comptable prédéfini, dont l'auditeur vérifie le respect. 1. La fiabilisation des l'information comptable et financière L'audit financier vise à exprimer une opinion sur la qualité des principales informations financières fournies. Cette qualité s'apprécie par rapport à des critères précis. Les critères minimaux retenus à cet effet et auxquels l'auditeur fait référence dans son rapport sont: la régularité et la sincérité d’où découle l'image fidèle de l'information donnée. Elles sont complétées par les notions d'exactitude et de seuils de signification. 1.1. La régularité Il est important que les informations financières puissent être lues et comprises par tous, sans ambigüité et de la même façon. A cet effet, la publication de l'information financière suppose donc qu'existe un référentiel comptable prédéfini. Ainsi les principes comptables édictés en France s'appliquent à toutes les entreprises. C'est au regard de ces principes que sera vérifiée la régularité de l'information financière. 1.2. La fidélité de l'image donnée Les faits traduits au travers de l'information financière doivent réflèter fidèlement la situation de l'entreprise. Cette notion d'image fidèle a été introduite en France en 1982 par le Plan Comptable Général (P.C.G). Depuis cette date, l'information financière comprend à la fois des éléments chiffrés et quantitatifs ainsi qu’une annexe obligatoire explicitant le contenu du bilan et du compte de résultat. Cette annexe comporte de très nombreuses informations non quantitatives. Par ailleurs, les comptes présentés aux associés et tiers sont accompagnés d'un rapport de gestion qui donne des informations sur la marche de l'entreprise et ses perspectives. Le contrôle de la fidélité par l'auditeur légal porte donc également sur ces informations, leur exactitude et leur pertinence. Expert PDF Evaluation AUDIT COMPTABLE & FINANCIER : OBJECTIFS, DEMARCHES ET TECHNIQUES www.maleaconsulting.com 3 1.3. Exactitude et seuil de signification L'auditeur financier ne vise pas à obtenir l'exactitude absolue des documents financiers dont il garantit la fiabilité. Son objectif est de vérifier qu'il n'existe pas d'erreur significative ou risque d'erreur significative contre la quelle les procédures de contrôle interne de l'entreprise ne sont pas de nature à la prémunir. L'auditeur définit un seuil de signification ou seuil de matérialité au dessous duquel les erreurs ou risques d'erreur relevées ne sont pas de nature à remettre en cause la régularité et la sincérité des états financiers sur lesquels il est amené à porter une opinion (norme 2101 de la CNCC). La détermination du seuil de signification est de la responsabilité de l'auditeur et ne relève pas seulement d'un calcul arithmétique. Les éléments des états financiers les plus souvent utilisés lors de sa détermination de ce seuil sont: les capitaux propres, le résultat net, le résultat courant. 2. Le respect d'un référentiel comptable prédéfini 2.1 Le référentiel comptable La régularité suppose l'existence de règles. Ces règles, en matière comptable et financière, sont appelées référentiel comptable. Ce corpus de règles applicables à toutes les entreprises résulte de l'addition: a) d'une part de principes ou conventions comptables généralement admis (prudence, continuité de l'exploitation, permanence des méthodes, séparation des exercices, nominalisme monétaire, intangibilité du bilan d'ouverture). b) d'autre part, d'options comptables particulières à l'entreprise, le principe de l'option devant cependant être admis par les textes. Ces options doivent être décrites dans l'annexe aux comptes annuels (crédit-bail, indemnité de départ en retraite…) 2.2 La permanence des méthodes La permanence des méthodes est le principe comptable qui prévoit que les principes retenus doivent s'appliquer de manière constante car le choix d'une option comptable n'est généralement pas neutre sur le niveau de résultat dégagé par l'entreprise. Expert PDF Evaluation AUDIT COMPTABLE & FINANCIER : OBJECTIFS, DEMARCHES ET TECHNIQUES www.maleaconsulting.com 4 L'auditeur financier visera non seulement à vérifier que la méthode choisie est correctement appliquée et de nature à privilégier l'image fidèle, mais également à contrôler que l'option prise est décrite de manière satisfaisante dans l'annexe comptable, et enfin, à vérifier que l'entreprise n'a pas opéré de changement de méthode par rapport à l'exercice précédent. 2.3 Principes comptables français et internationaux Dans un souci de comparabilité des entreprises opérant dans différents zones géographiques, des efforts d'harmonisation des règles reconnues par les différents pays ont été menés. Cette harmonisation est encore imparfaite, néanmoins des principes comptables incontournables Outre-Atlantique peuvent donner lieu à option en France 3. Les différents types de missions L'audit financier comprend la mission de commissariat aux comptes ainsi que des missions plus ou moins étendues. 3.1 La mission d'audit légal La mission d'audit légal implique la mise en œuvre de l'ensemble de l'approche et des normes de travail, adaptées à la taille et aux spécificités de l'entreprise, prévues par la loi et les normes professionnelles. Le commissaire aux comptes ne doit pas s'immiscer dans la gestion de l'entreprise (principe de non-immixtion). Plus précisément, il ne peut pas et ne doit pas critiquer les décisions stratégiques, l'organisation en termes de coûts et d'efficience tant que la qualité de l'information financière n'est pas en cause. Enfin, il lui appartient de déterminer si les anomalies relever ou qui pourraient exister ont un impact significatif sur la qualité de l'information financière. En deçà de ce seuil, il n'a pas d'informations à fournir sur les erreurs ou failles dans les procédures rencontrées. Expert PDF Evaluation AUDIT COMPTABLE & FINANCIER : OBJECTIFS, DEMARCHES ET TECHNIQUES www.maleaconsulting.com 5 3.2 Les missions d'audit élargi Compte tenu des limites que peuvent connaitre les missions du commissaire aux comptes, il peut être demandé à l'auditeur financier de réaliser des missions particulières plus étendues, à divers points de vue: - extension de la mission d'examen de procédures mises en œuvre par l'entreprise en termes d'efficacité (pertinence des informations produites et rapport coût/qualité) ; - approfondissement de l'étude de certains cycles ou comptes qui pourraient être jugés comme peu significatifs dans le cadre de l'audit légal ; - examen d'informations financières qui ne relèvent pas des comptes annuels (tableaux de bord, comptes prévisionnels, bilan social…) 3.3 Les missions de revue limitée L'auditeur peut se voir confier des missions qui ne nécessitent pas la mise en œuvre de l'ensemble des diligences habituellement reconnues comme indispensables lors d'un véritable audit. Ces travaux dits de "revue limitée" aboutissent à des conclusions présentant une garantie plus faible qu'un audit financier classique. Expert PDF Evaluation AUDIT COMPTABLE & FINANCIER : OBJECTIFS, DEMARCHES ET TECHNIQUES www.maleaconsulting.com 6 Chapitre 2: La méthodologie de l'audit comptable et financier En dépit des particularités des méthodologies développées par chaque cabinet d'audit, tout travail d'audit doit donner lieu à une réflexion et à une approche préliminaire qui conduiront à définir l'organisation de la mission d'audit, en prévoyant les tâches à réaliser et leur répartition optimale dans le temps. La démarche d'audit est à la fois spécifique et itérative ; spécifique dans le sens ou elle nécessite une connaissance minimale de l'entité auditée, et itérative parce qu'elle sera précisée et complétée au fur et à mesure que seront obtenues les conclusions des premiers travaux. 1. L'approche préliminaire d'audit Toute mission d'audit passe par une analyse préliminaire qui permet d'identifier à priori les principales composantes organisationnelles de l'entité et les risques pouvant être décelés. L'analyse préliminaire permet d'orienter au mieux l'organisation de l'audit en l'adaptant aux spécificités de l'entreprise. 1.1. uploads/Finance/ audit-comptable-et-financier-object-ifs-demarche-et-techniques.pdf