Remerciez-le!

Remerciez @Admin pour avoir partagé cet document gratuitement, de la manière la plus simple, en partageant sur les réseaux sociaux.

MBA FINANCE H.E.M AUDIT DU CYCLE TRESORERIE Mémoire de fin d’étude : 2 MBA FINA

MBA FINANCE H.E.M AUDIT DU CYCLE TRESORERIE Mémoire de fin d’étude : 2 MBA FINANCE H.E.M AUDIT DU CYCLE TRESORERIE Remerciements 3 MBA FINANCE H.E.M AUDIT DU CYCLE TRESORERIE SOMMAIRE : Introduction ...…………………………………………………………………. Première partie : Examen de contrôle interne Chapitre I : Prise de connaissance générale de l’entreprise X ...…………….. I.Prise de connaissance des caractéristiques de l’entreprise …………… I.1 Informations générales ……………………………………………. I.2 Caractéristiques juridiques de l’entreprise …………………………. I.3 Caractéristiques techniques de l’entreprise …………………………. I.4 Caractéristiques commerciales de l’entreprise ……………………… II. Prise de connaissance de l’aspect comptable et financier …………….. II.1 Aspect Comptable et système d’information………………………… II.2 Aspect financier ………………………………………………….... Chapitre II : Evaluation du contrôle interne du cycle trésorerie…………… I.La grille de séparation de tâches..………………………………… II. Le questionnaire de contrôle interne ………………………………… II.1 Trésorerie – Dépenses ……………………………………………... II.2 Trésorerie – Recettes ………………………………………………. III.Tests de conformité …………………………………………………… III.1 Test de post clôture ………………………………………………... III.2 Tests de réalité sur la caisse dépense ……………………………….. III.3 Tests de la caisse recette client …………………………………….. III.3.1 Test de contrôle interne sur la caisse recette client …………... III.3.2 Test inopiné sur la caisse recette ……………………………. III.4 Test sur l’assurance de transport de fonds et du contenu du coffre fort . IV. Test de permanence sur l’élaboration des états de rapprochements bancaires ………………………………………………………………. Deuxième partie : Audit des comptes trésorerie et revue analytique Chapitre I : Examen des comptes de trésorerie……………………………... I. Tests de validation et de cohérence ……………………………………. I.1 Dettes de financements …………………………………………….. I.1.1 La circularisation des organismes prêteurs …………………... I.1.2 Contrats des principaux emprunts…………………………… I.1.3 Validation des mouvements de l’exercice …………………… I.2 Trésorerie actif…………………………………………………….. I.2.1 Chèques à encaisser ………………………………………... I.2.2 Banques solde débiteur …………………………………….. 4 MBA FINANCE H.E.M AUDIT DU CYCLE TRESORERIE I.2.3 Caisse ……………………………………………………... I.3 Trésorerie passif …………………………………………………... I.3.1 Crédit d’escompte …………………………………………. I.3.2 Banques solde créditeur …………………………………… Chapitre II : Revue analytique …………………………………………………... I Dettes de financement ……………………………………………... II La trésorerie nette …………………………………………………. II1 La trésorerie actif …………………………………………... II2 La trésorerie passif …………………………………………. Chapitre III: Synthèse des points soulevés………………………………………….. I Contrôle interne …………………………………………………… II Examen des comptes ………………………………………………. III La revue analytique …………………………..…………………. Conclusion…………………………………….………………………………. 5 MBA FINANCE H.E.M AUDIT DU CYCLE TRESORERIE Introduction Dés sa création, l’entreprise est vouée à produire un certain nombre d’information du fait qu’elle représente le point d’intersection entre plusieurs intervenants qui participeraient directement dans sa gestion ou qui seraient, d’une manière ou d’une autre, intéressés par ses performances. Ces intervenants peuvent être les dirigeants de l’entreprise, les actionnaires, le personnel ou encore les tiers. L’entreprise apparaît ainsi comme un lieu où se situent des intérêts souvent divergents, selon les buts poursuivis par chacun. Les intervenants seront, de ce fait, assez sceptiques quant à la qualité des informations produites. En conséquence, nous ne pourrons dissocier entre le fait de produire des informations et celui de les contrôler. De là, l’audit trouve son fondement dans la mesure où il se définit, et de manière générale, comme étant un examen critique qui nous permet de vérifier les informations produites par l’entreprise. Il devient donc un outil de prise de décisions économiques aussi bien pour les dirigeants que pour les actionnaires et les tiers. L’audit externe est souvent associé au commissariat aux comptes, ce qui est peut être dû à son aspect obligatoire du fait de la réglementation à laquelle sont soumises les entreprises. Appelé aussi audit financier, le commissariat aux comptes a pour principal objectif de donner une opinion motivée sur la régularité et la sincérité des états financiers. L’objectif de ce mémoire (Problématique) est de faire une analyse empirique sur la méthodologie audit et plus précisément la méthodologie appliquée pour auditer le cycle trésorerie. Une telle méthodologie permet en général de relever ou de cerné les risques suivants :  Que certains encaissements ne soient pas enregistrés. Ce qui porte atteinte à l’exhaustivité des enregistrements; 6 MBA FINANCE H.E.M AUDIT DU CYCLE TRESORERIE  Que des encaissements enregistrés ne soient pas justifiés. Ce qui porte atteinte à la réalité des enregistrements ;  Que certains mouvements de trésorerie ne soient pas rattachés à l’exercice où ils se sont produits. Ce qui porte atteinte à la coupure ou la spécialisation des exercices ;  Que les soldes apparaissant dans les livres ne puissent être rapprochés des soldes indiqués par les banques ou les espèces en caisse. Ce qui porte atteinte à la proposition de réelle existence des soldes. A partir d’une démarche empirique nous allons vérifier si les différentes méthodes peuvent nous garantir une maîtrise des risques citées ci-dessous, nous allons essayer d’associé une technique dite : revue analytique (technique habituellement utilisé pour auditer les cycle lié aux produits et charges) à nos travaux et de tester si elle peut avoir un apport significatif en matière d’audit du cycle de trésorerie (Compte du bilan). Ainsi, allons nous développer dans la première partie de ce mémoire, la phase de prise de connaissance de l’entreprise ainsi que l’examen du contrôle interne lié au cycle de trésorerie. Nous l’illustrerons ensuite, dans une deuxième partie, l’analyse des comptes de la trésorerie et enfin nous allons associé à nos travaux la technique de la revue analytique. Nous allons conclure nos travaux par une matrice d’audit où nous allons exposer les conclusions de nos travaux d’audit. 7 MBA FINANCE H.E.M AUDIT DU CYCLE TRESORERIE Première partie : Examen de contrôle interne Selon le Congrès National de l’Ordre des Experts Comptables, le contrôle interne peut être défini comme suit : « Le contrôle interne est l’ensemble des sécurités contribuant à la maîtrise de l’entreprise. Il a pour but d’assurer, d’un côté la protection, la sauvegarde du patrimoine et la qualité de l’information, et de l’autre, l’application des instructions de la direction et de favoriser l’amélioration des performances. Il se manifeste par l’organisation, les méthodes et les procédures de chacune des activités de l’entreprise pour maintenir la pérennité de celle ci. » Pour l’ordre des experts comptables, l’appréciation du contrôle interne constitue un aspect essentiel de l’activité de l’auditeur financier. C’est ainsi que cette appréciation est considérée comme prémice à sa mission d’audit. Ainsi, et à défaut de pouvoir étudier chaque transaction contenue dans les comptes annuels, l’auditeur va analyser l’organisation en vue de rechercher si celle ci inclut les moyens suffisants destinés à détecter toute erreur, anomalie ou fraude 8 MBA FINANCE H.E.M AUDIT DU CYCLE TRESORERIE La démarche de l’évaluation du système de contrôle interne peut se présenter comme suit : 9 Prise de connaissance Et Description du système Tests d’existence et de conformité (compréhension du système) Première évaluation du système de contrôle interne Forces théoriques Tests de permanence (application des points forts) Faiblesses théoriques Points forts appliqués Points forts non appliqués Forces Faiblesses Evaluation définitive du contrôle interne Programme de contrôle des comptes Incidence sur l’opinion Lettre de recommandation MBA FINANCE H.E.M AUDIT DU CYCLE TRESORERIE Chapitre I : Prise de connaissance générale de l’entreprise X Dans le cadre de la prise de connaissance des caractéristiques des opérations de l’entreprise, l’auditeur vise à collecter des informations sur les domaines suivants :  Informations générales ;  Caractéristiques techniques de l’entreprise ;  Caractéristiques commerciales de l’entreprise ;  Caractéristiques juridiques de l’entreprise. Du fait de l’aspect confidentiel des dossiers, l’auditeur est astreint au secret professionnel, et donc ne doit en aucun cas, divulguer les faits, actes et renseignements dont il a pu avoir connaissance pendant le déroulement de la mission. C’est pour ces raisons que nous utiliserons le nom « entreprise X » pour identifier l’entreprise ayant fait l’objet d’un audit financier du module trésorerie et que nous modifierons les montants et soldes des comptes de trésorerie. Aussi, éviterons nous de présenter son activité et de fournir les détails s’y afférant afin de ne pas révéler son identité. Nous allons fournir les informations nécessaires, permettant une bonne prise de connaissance générale de l’entreprise, de son cadre juridique, de ses principales caractéristiques techniques et commerciales. Nous allons exposer également, et de manière succinte, les principaux événements marquants de la période d’audit. 10 MBA FINANCE H.E.M AUDIT DU CYCLE TRESORERIE I. Prise de connaissance des caractéristiques de l’entreprise X : I.1 Informations générales : Ces informations constituent les premiers éléments du dossier permanent et qui peuvent se regrouper comme suit : Identification de l’entreprise :  La dénomination sociale : Entreprise X ;  La nationalité : Marocaine ;  La forme juridique : Société anonyme ;  Le capital social : 15.000.000 DH ;  La date de constitution : 1977. Bref historique sur l’entreprise : En outre, l’auditeur doit recueillir des informations sur les motifs de création de l’entreprise, sur son évolution commerciale, technique et sur le plan juridique. Ainsi, l’analyse de l’historique du développement de l’entreprise peut aider l’auditeur à la compréhension de sa situation actuelle et permet souvent de la situer dans son environnement. L’entreprise X a été créée en 1977 comme société familiale sous forme d’une Société à Responsabilité Limitée. En 2000, la société s’est transformée en Société Anonyme et a procédé à la mise en harmonie de ses statuts conformément à la loi 17/95. En 2001, l’entreprise X a procédé à une uploads/Finance/ audit-de-tresierurerue.pdf