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Université Mohammed 5-Agdal Département : Techniques de Management Ecole Supéri

Université Mohammed 5-Agdal Département : Techniques de Management Ecole Supérieure de Technologie Filière : FCF Salé Présenté par :  Latifa Andjar  Ibtissam Blal  Salma Bougar  Abde El Basset Mohandis  Lamiae Ben Jelloun Touimi Année universitaire : 2008-2009 1 Introduction : I. L’audit comptable et financier : 1. Définition 2. Objectifs 3. Les travaux de l’audit comptable et financier 4. En quoi les audits diffèrent-ils des contrôles ? 5. Les étapes de l’audit : II. Audits financier : 1. l’audit des états financiers : 2. Les types d’audit financier : 2.1 Mission d'examen sur la base de procédures convenues 2.2 Mission d'examen limité 2.3 Le commissariat aux comptes : 3. La démarche générale de l’audit financier : 3.1- La prise de connaissance générale de l'entreprise : 3.2 L'appréciation du contrôle interne: 3.3 L'examen des comptes et états financiers : III) l’audit comptable : 1- Quelques exemples de missions : 2- Le travail d’un audit comptable (ou expert comptable) : Conclusion : 2 Pour une reprise d’entreprise réussie, il est nécessaire de procéder à la réalisation de différents audits qui permettront une évaluation au plus juste et surtout de limiter au maximum les risques inhérents à la société cible. Dans la mesure où une reprise d’entreprise ne ressemble jamais à une autre, la nature des audits à réaliser doit bien entendue être adaptée à chaque cas. Trois types d’audits sont généralement à effectuer : l’audit comptable et financier, l’audit juridique, fiscal et social et l’audit d’environnement. Pour cela, il est nécessaire de s’entourer de spécialistes tels que les experts-comptables. Dans notre exposé nous allons traiter l’audit comptable et financier. 3 I. L’audit comptable et financier : 1. Définition L'audit comptable et financier est un examen des états financiers de l'entreprise, visant à vérifier leur sincérité, leur régularité, leur conformité et leur aptitude à refléter l'image fidèle de l'entreprise. Cet examen est effectué par un professionnel indépendant appelé « auditeur ». L’audit comptable et financier est la forme moderne de contrôle, de vérification, d’inspection, de surveillance des comptes, en apportant une dimension critique et il peut être interne ou externe. 2. Objectifs Les entreprises en générale doivent faire un audit comptable et financier pour réaliser une évaluation au plus juste et surtout afin de minimiser les risques qui peuvent toucher l’entreprise. Et pour aussi assurer que les comptes annuels donnent une image fidèle du patrimoine et de la situation financière de l’entreprise ainsi que les résultats de l’exercice. 3. Les travaux de l’audit comptable et financier Dans un première temps, il est primordial de prendre connaissance de la société cible et de son environnement et en particulier de son secteur d’activité, des marchés sur lesquels elle intervient, de la concurrence à laquelle elle est confronté mais aussi des cadres législatif et réglementaire dans lesquels elle évolue, etc.… Puis il faut identifier les forces et les faiblesses des principales fonctions et processus de l’entreprise : direction générale, fonctions commerciale, d’achat de stockage et de production, de gestion des ressources humaines, de logistiques, contrôle de gestion, comptabilité, système d’information et de contrôle interne. Il examinera par ailleurs les principaux postes du bilan de dernier exercice clos en analysant leur contenu et en étudiant leur évolution par rapport au bilan de l’exercice ou des exercices précèdent(s). Ces travaux d’audit réalisés par l’expert-comptable, en collaboration étroite avec l’acquéreur, permettront à ce dernier de mettre toutes les chances de son côté pour la réussite de sa reprise. 4 4. En quoi les audits diffèrent-ils des contrôles ? Il est important de comprendre en quoi les audits diffèrent des contrôles menés par les autorités de supervision bancaire ou par la banque centrale. Un contrôle est une procédure réglementaire qui a pour but de vérifier que les lois et réglementations qui s'appliquent aux institutions financières agréées sont respectées. L'inspecteur, généralement détaché d'un organe de régulation, examine le portefeuille de crédits d'une banque pour déterminer si les provisions pour créances douteuses sont appropriées, et si le niveau de fonds propres de la banque est conforme aux normes légales. L'inspecteur détermine également si les contrôles internes en place permettent d'identifier les problèmes, et si la direction est compétente pour résoudre les problèmes critiques de façon prudente. Le processus de contrôle comporte souvent un système de notation tel que (CAMEL [Capital adequacy (adéquation des fonds propres), Asset quality (qualité de l’actif), Management (gestion), Earnings (bénéfices), Liquidity (liquidité)]) qui évalue quantitativement la situation financière, la sécurité et la santé d'une institution. L'étendue de ce type de contrôle est généralement bien supérieure à celle d'un audit. 5. Les étapes de l’audit : 5 Acceptation de la mission Planification des travaux Examen du contrôle interne Examen des comptes Rapports II. Audits financier : 1. l’audit des états financiers : Le type d'audit externe le plus courant est l'audit des états financiers. Les états financiers comprennent le bilan de l'institution, son compte de résultat et les variations de situation financière (tableau de flux de trésorerie, tableau d'emplois et ressources). Les notes qui accompagnent ces états en font partie intégrante, et méritent une attention toute particulière. Les états financiers relèvent d'abord de la responsabilité de l'institution, qui les établit selon ses propres procédures comptables. Les institutions de micro finance commanditent des audits des états financiers pour trois raisons principales : - Les destinataires des états financiers − la direction et le conseil d'administration de l'institution, ou les bailleurs de fonds − peuvent souhaiter s'assurer que les états donnent une image fidèle de la situation de l'institution ; - Une institution peut souhaiter fournir la confirmation, par un organisme indépendant, de ses informations financières destinées aux bailleurs de fonds, prêteurs ou investisseurs potentiels ; - Un audit peut être imposé par la loi ou les réglementations. Les institutions de Micro finance qui sont agréées comme intermédiaires financiers doivent normalement publier des états financiers audités. Certains pays demandent à ce que toutes les ONG (organisations non gouvernementales) produisent des états financiers audités, qu'elles soient ou non agréées comme institutions financières. Dans un audit des états financiers, l'auditeur externe exprime une opinion sur les états financiers d'une institution de micro finance, en déterminant s'ils sont présentés conformément à un référentiel comptable identifié, c'est-à-dire à un ensemble défini de normes comptables. La conduite de l'audit elle-même est régie par des normes d'audit. Les normes d'audit prévoient que l'auditeur planifie et réalise le travail d'audit en vue d'obtenir l'assurance raisonnable que les états financiers ne comportent pas d'anomalies significatives. Une information est significative si son omission ou son inexactitude est susceptible d'influencer les décisions des destinataires des états financiers. 6 L' étendue des travaux d'audit comporte : - L’examen, sur la base de tests, des éléments justifiant les montants et autres données présentées dans les états financiers ; - L’évaluation des principes comptables appliqués par l'institution ; - L’évaluation des estimations essentielles faites par la direction ; - L’évaluation de la présentation des états financiers dans leur ensemble. En se fondant sur les résultats des procédures d'audit, l'auditeur externe émet une opinion sur les états financiers. Il peut émettre une opinion sans réserve, une opinion avec réserve, ou une opinion défavorable. Une opinion sans réserve : stipule que les états financiers « donnent une image fidèle et sincère » ou « présentent sincèrement, dans tous leurs aspects significatifs » la situation financière de l'institution, ce qui signifie que les états financiers ne comportent pas d'anomalies significatives. Une opinion avec réserve : met en évidence des problèmes qui empêchent l'auditeur d'émettre une opinion sans réserve. L'auditeur exprime une opinion défavorable : lorsque les systèmes comptables d'une institution sont inacceptables et ses informations financières biaisées. Des informations plus complètes sur les opinions d'audit. Une note à la direction mentionne les points faibles des contrôles internes et des systèmes financiers de l'institution qui ont été décelés par l'auditeur pendant l'audit, et conseille certaines améliorations. Le client de l'audit doit systématiquement demander une note à la direction comme produit complémentaire de l'audit, car les contrôles internes et les systèmes d'information de gestion des institutions de micro finance ne sont pas toujours fiables. Les clients doivent savoir ce qui n'est pas du ressort de l'audit. - Un audit classique des états financiers ne donne pas de détails sur le portefeuille de crédits en dehors de ceux prévus par les normes comptables. Dans le cas d'une institution de micro finance, ce niveau d'information fournit rarement une garantie solide que les informations sur le portefeuille et le système de gestion sont fiables, ou que les provisions pour créances douteuses sont appropriées. - Un audit des états financiers, même avec une note à la direction, ne permet généralement pas d'identifier les points faibles du contrôle interne, excepté ceux qui se révèlent au cours de la procédure normale d'audit. Là encore, des arrangements particuliers sont requis si le client souhaite un examen plus détaillé des contrôles internes. 7 - Un audit des états financiers ne peut être que d'une utilité limitée dans la détection de la fraude. - Un audit des états financiers n'établit pas une notation uploads/Finance/ autit-comptable.pdf