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Cas n° 1 : Equilibrage du budget de la trésorerie par le recours au découvert b

Cas n° 1 : Equilibrage du budget de la trésorerie par le recours au découvert bancaire Une entreprise souhaite présenter son budget de trésorerie pour l'année N+1. Pour le présenter, elle doit respecter les étapes suivantes - Présentation du budget des ventes - Présentation du budget des achats - Présentation du budget des autres achats et charges externes - Présentation du budget des frais de personnel - Budget de T.V.A. - Budget de trésorerie Tous les chiffres sont présentés en K.Dh. L'entreprise prévoit de réaliser le C.A. (H.T.) suivant pour les 12 premiers mois de l'année N+l - Janvier 2 500,00 - Février 2 800,00 - Mars 2 100,00 - Avril 2 500,00 - Mai 2 400,00 - Juin 2 800,00 - Juillet 2 800,00 - Août 2 900,00 - Septembre 3 000,00 - Octobre 3 100,00 - Novembre 3 200,00 - Décembre 3 100,00 La T.V.A. sur vente est à 20 % sur du chiffre d'affaires et l'entreprise encaisse 40 % de son chiffre d'affaires au comptant, le solde le mois suivant. On prévoit d’encaisser en janvier la créance figurant au bilan de clôture soit 700 KDh. La valeur des achats revendus représente 60 % du chiffre d'affaires et l'entreprise ne souhaite pas voir son niveau de stock varier. Elle se fait livrer avec un mois d'avance ce qu'elle prévoit de vendre. Exemples : les achats nécessaires pour réaliser les ventes du mois de mars doivent être livrés en février. On suppose que les ventes de janvier N+2 sont égales à celles de janvier N+1. Les achats sont réglés pour 50 % au comptant le reste à 30 jours. Les autres achats représentent 8 % du C.A. de la période retenue, la T.V.A. moyenne étant à 8 %. Ils sont réglés en moyenne à 30 jours. L'entreprise réglera la dette de 300 au bilan du 3 l/l 2/N en janvier N+1. Solde fournisseur pour l’année N est de 2000 1 En début d'année, l'entreprise compte acquérir au Maroc, une immobilisation d'une valeur totale de 240 (T.T.C. TVA 20 %) et un équipement industriel dont certains éléments seront acquis à l'étranger, ce dernier programme étant estimé en valeurs T.T.C. à 331.20 Le taux moyen de T.V.A de cet équipement est évalué à 20 %. Les frais de personnel représentent respectivement pour l'ensemble des mois de l'année N+1. - Janvier 247,00 - Février 250,00 - Mars 252,00 -Avril 254,00 Mai 260,00 -Juin 261,00 -Juillet 263,00 - Août 263,00 - Septembre 264,00 - Octobre 267,00 - Novembre 268,00 - Décembre 269,00 Les charges sociales patronales représentent 45 % du brut, et les retenues salariales 15 % du salaire brut. Il reste une dette sociale au bilan de 99 décaissable en janvier. Les salaires sont décaissés en fin de mois et les charges sociales, le 15 du mois suivant. L'entreprise supporte des agios à 16 % calculés sur le découvert moyen. Le montant mensuel de ces agios est inscrit directement en fin de mois au débit du compte de l'entreprise. Elle a prévu de distribuer 40 % du résultat net du dernier exercice en juin N+1 (RESULTAT EXERCICE N 300) et d'affecter le reste en capitaux propres. L'entreprise doit rembourser une annuité de 800 sur le crédit qui lui a été consenti le 1er juillet N (Emprunt de 5 000 Kdh au taux annuel de 10 %). La T.V.A. à payer au titre d'un mois doit être réglée avant le 20 du mois suivant. La T.V.A. à payer au titre du mois de décembre représente 118 KDhs. Les acomptes d'I.S. représentent les montants suivants: 1er acompte: 40 - Date de paiement:15 mars. 2ème, 3ème, 4ème acompte : 37,50. L’I.S pour l’année N est de 150. L'entreprise n'a versé en N que 90 d'acomptes d'I.S. le solde est payable le 15 avril. Elle prévoit de décaisser 110 en impôts et taxes en juin N+1. A titre de simplification, on considère que Ces impôts se rapportent totalement à l’année N. L'entreprise commence la période avec une trésorerie négative de 300 KDhs et souhaite connaître le niveau théorique de son découvert en fin de période. Elle dispose de 15 KDhs en disponibilité mais préfère ne pas prévoir l'utilisation de ces capitaux. 2 Pour simplifier, la dotation aux amortissements sera calculée en prenant 10 % de la valeur des immobilisations à la clôture du bilan. POSTES VALEUR BRU TE AMORTlS VALEURS NETTES POSTES VALEURS Immobilisations Stocks Créances clients Acompte d'l.S. Caisse 27000,00 3 670,00 700,00 90,00 15,00 18700,00 8300,00 3 670,00 700,00 90,00 15,00 Capital Résultat Emprunt établ. crédit(l) Intérêts à payer Fournisseurs d'achats Fournisseurs charges extern Dettes sociales T.V.A.à payer I.S.à payer 4258,00 300,00 5300,00 250,00 2 000,00 300,00 99,00 118,00 150,00 TOTAUX 31475,00 18700,00 12775,00 TOTAUX 12775,00 (1) Dont découvert bancaire 300 3 L'entreprise va d'abord procéder à la présentation de son budget des ventes: a) Le budget des ventes MOIS 1 2 3 4 5 6 Ventes H.T. T.V.A.20% Ventes T.T.C. Encaissements Solde 60 % Créances bilan Total encaissements Suite budget des ventes MOIS 7 8 9 10 11 12 Ventes H.T. T.V.A.20% Ventes T.T.C. Encaissements Solde 60% Total encaissements b) LE BUDGET DES ACHATS L’entreprise peut maintenant présenter le budget de ses achats. Ils représentent en janvier 60% des ventes de février. L’entreprise souhaitant maintenir son stock au niveau actuel, elle se contente d’acheter la quantité exacte revendue le mois suivant. 4 LE BUDGET DES ACHATS MOIS 1 2 3 4 5 6 Ventes H.T. Achats H.T TVA 20% Achats T.T.C. Règlements fournisseurs comptant 50% Solde règlements fournisseurs Fournisseurs bilan (1) Total règlements (1)Cette information figure dans le bilan au 31 / 12 / N SUITE LE BUDGET DES ACHATS MOIS 7 8 9 10 11 12 Ventes H.T. Achats H.T TVA 20% Achats T.T.C. Règlements fournisseurs comptant 50% Solde règlements fournisseurs Total règlements LE BUDGET DES ACHATS ET CHARGES EXTERNES Présentons maintenant le budget des autres achats et charges externes. Nous rappelons que les achats représentent 8% du chiffre d’affaires de la période. MOIS 1 2 3 4 5 6 Ventes H.T. Achats et charges externes 8 % du C.A. T.V.A. moyenne 0,08 T otal charges T.T.C. Décaissements charges externes Solde bilan Total décaissements MOIS 7 8 9 10 11 12 Achats et charges externes 8 % du CA HT T.V.A. moyenne 8% Charges T.T.C. Total décaissements charges externes 5 d) Le budget des frais de personnel Le budget des frais de personnel peut faire l'objet d'une présentation: MOIS 1 2 3 4 5 6 Charge de personnel Salaires bruts Salaires nets Charges sociales patronales Charges sociales salariales Charges sociales totales Décaissements salaires" MOIS 7 8 9 10 11 12 Charges de personnel Salaires bruts Salaires nets Charges sociales patronales Charges sociales salariales Charges sociales totales Décaissements salaires 6 e) Le budget de TVA MOIS 1 2 3 4 5 6 TVA Collectée TVA Déductible TVA Moyenne 8% TVA sur immobilisations (1) TVA à payer SUITE MOIS DE JUILLET A DECEMBRE MOIS 7 8 9 10 11 12 T.V.A. collectée 20 % T.V.A. déductible T.V.A. sur achats et charges externes TVA à payer 7 f) Le budget de trésorerie Nous pouvons enfin présenter le budget de trésorerie: MOIS 1 2 3 4 5 6 Encaissements des ventes Encaissements des ventes Achats Immobilisations Autres achats T.V.A. Salaires Charges sociales Acompte I.S. Solde I.S. Impôts et taxes Annuités emprunts Distribution dividendes Décaissements du mois Solde du mois T résorerie origine T résorerie fin de mois Découvert moyen Agios Trésorerie fin de mois Suite budget de trésorerie MOIS 7 8 9 10 11 12 Encaissements des ventes Encaissements des 8 ventes Achats Autres achats T.V.A. Salaires Charges sociales Acompte I.S. Solde I.S. Impôts et taxes Annuités emprunts Distribution dividendes Décaissements du mois Solde du mois T résorerie origine T résorerie fin de mois Découvert moyen Agios Trésorerie fin de mois Calcul des agios: 9 uploads/Finance/ cas-elaboration-des-budgets.pdf