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Chapitre 2. Le bilan 1. Présentation générale du bilan 1.1. Définition C'est un

Chapitre 2. Le bilan 1. Présentation générale du bilan 1.1. Définition C'est une représentation à une date donnée (à la clôture de l'exercice en général) du patrimoine de l'entreprise c'est-à-dire de tout ce qu’elle possède (emplois) et de tout ce qu'elle doit (ressources). Il permet de répondre aux deux questions suivantes : - quelle est l'origine des fonds mobilisés au cours de l’exercice comptable ? (Financement de l’activité de l’entreprise) - quels sont les emplois de ces fonds ? (Investissement et utilisation des fonds) 1.2. La représentation et le principe de l'équilibre du bilan Selon l’approche économique du bilan il se présente sous la forme d'un tableau en deux parties : d’un côté nous trouvons les actifs représentant les emplois et de l’autre côté nous trouvons les capitaux propres et les passifs représentant les ressources. Par convention, nous enregistrons toujours du côté droit du bilan les ressources de l’entreprise (passifs). De même, nous enregistrons du côté gauche du bilan les emplois (actif). Donc L’actif du bilan se situe à la gauche du tableau. Voici les principaux éléments composant l'actif du bilan comptable :  Les immobilisations incorporelles (logiciels, site Internet, brevets, licences...)  Les immobilisations corporelles (terrains, immeubles, machines, gros outillage...)  Les immobilisations financières (titres financiers, cautions...)  Les stocks de marchandises et de matières premières  Les créances clients, fiscales et sociales encore dues à la date du bilan  La trésorerie , avec les comptes bancaires, les valeurs mobilières de placement, les autres placement de trésorerie... Le passif du bilan se situe à droite du tableau. Voici les principaux postes composant le passif du bilan comptable :  Les capitaux propres de l'entreprise (capital social, compte de l'exploitant, les réserves, le report à nouveau, le résultat financier et éventuellement les primes d'émission)  Les dettes financières (le montant des emprunts bancaires restant dus et les comptes courants associés)  Les dettes fournisseurs, fiscales et sociales encore dues à l'entreprise à la date d'établissement du bilan Bilan au 31/12/N Actifs (gauche) passifs (droite) Immobilisations (6) Stocks (7) Clients et comptes rattachés (8) Liquidités et équivalents de liquidités (9) Capital (1) Réserves (2) Résultat de l'exercice (3) Emprunts (4) Fournisseurs et comptes rattachés (5) Emplois Ressources (1) Evaluation des apports des associés propriétaires, (2) Sommes représentant le cumul de bénéfices antérieurs non distribués aux associés, (3) Résultat de l'exercice (bénéfice ou perte), (4) Emprunts à plus d’un an, (5) Dettes envers les fournisseurs, 1 (6) Ensemble de moyens destinés à rester durablement dans l'entreprise, pendant plusieurs cycles de production. (Fonds commercial, logiciel informatique, terrains, constructions, machines, véhicules, matériels de bureau et informatique,……), (7) Stocks de matières premières, marchandises, produits finis, (8) Créances sur les clients et autres débiteurs, (9) Trésorerie disponible en banque, chèques postaux et caisse. Actifs = Emplois = Utilisations des fonds Capitaux propres et passifs = Ressources = origine des fonds Puisque les emplois représentent l'utilisation des ressources (ce qui en a été fait), ils sont donc égaux aux ressources. Le principe de l'équilibre du bilan se traduit donc par : ACTIFS = CAPITAUX PROPRES ET PASSIFS Total Actif = Total Passif Exemple 1 : Le 01/01/2006, Messieurs A, B et C constituent l’entreprise ANAS. Les apports de chacun sont comme suit : A : Un terrain ayant une valeur de 10 000 $ = 10 000 B : 20 000 $ déposés à la banque = 20 000 C : Un camion : 7 000 $ et une machine : 8 000 $ = 15 000 Total des apports = 45 000 La totalité des apports constitue le capital de l’entreprise. E1 : 2 000 $ remboursable dans 26 mois ; E2 : 4 000 $ remboursable dans 8 mois. La présentation du bilan au 02/02/2006: Bilan au 02/02/2006 Actifs passifs Terrain 10 000 Capital social 45 000 Matériel de transport 7 000 Emprunts et dettes assimilés 2 000 Matériel industriel 8 000 Emprunts et autres dettes financières courants 4 000 Banques 26 000 Total 51 000 Total 51 000 2 Le bilan de constitution de l’entreprise se présente comme suit : Bilan au 01/01/2006 Actifs Capitaux propres et passifs 10 000 Terrain Matériel de transport 7 000 8 000 Matériel industriel Banques 20 000 Capital social 45 000 Total 45 000 Total 45 000 Le 02/02/2006, l'entreprise obtient d'une banque deux emprunts : 2. L’analyse du bilan 2.1. Définition et prise en compte des actifs Les actifs constituent les ressources économiques obtenues ou contrôlées par l'entreprise, à la suite de transactions passées. Les actifs sont pris en compte dans le bilan lorsque : - Ils ont un avantage économique pour l'entreprise, - Ils ont une valeur ou un coût pouvant être mesuré (e) d'une manière fiable. 2.2. Définition et prise en compte des passifs Les passifs constituent les obligations actuelles de l'entreprise, résultant d'événements passés. Les passifs sont pris en compte dans le bilan lorsque : - II est probable qu'un transfert de ressources économiques résultera du règlement de l'obligation à la charge de l'entreprise, - Le montant de ce règlement doit être mesuré d'une manière fiable. 2.3. Définition des capitaux propres Les capitaux propres désignent l'intérêt résiduel dans les actifs de l'entreprise après déduction de tous ses passifs. Ils regroupent le capital + les réserves + ou - les résultats reportés + ou - le résultat de l'exercice. 3. Détermination du résultat par comparaison de 2 bilans successifs La comparaison de deux bilans d'une même entreprise permet de déterminer le bénéfice global (ou la perte globale) réalisé pendant la période qui s'écoule entre les deux dates d'établissement de ces bilans. - Les bénéfices d'une entreprise profitent à son propriétaire et augmentent les capitaux propres déjà investis. - Les pertes sont supportées par le propriétaire et diminuent le montant des capitaux propres. En comptabilité, les termes bénéfice et perte sont généralisés sous le terme résultat. Un résultat peut être donc : - Soit un bénéfice : résultat bénéficiaire. - Soit une perte : résultat déficitaire. Un résultat bénéficiaire est obtenu lorsque le montant net des actifs à la fin de la période dépasse ce même montant financier du début de la période, après avoir exclu tout apport ou retrait de capital par les propriétaires. Exemple : Le résultat est un bénéfice. Au début de l'exercice, le bilan d'une entreprise se présent ainsi Bilan au 01/01/2005 Actifs Capitaux propres et passifs Actifs immobilises Mobilier 90 000 30 000 Capitaux propres Capital social 240 000 240 000 Matériel industriel Actifs circulants Stocks Marchandises Clients et comptes rattachés Caisse 60 000 180 000 120 000 48 000 12 000 dettes Fournisseurs et comptes rattachés 30 000 30 000 Total 270 000 Total 270 000 A la fin de la période : - Les marchandises valent 102 000 - Les clients doivent 24 000 - Il y a en caisse 60 000 3 -Il est dû aux fournisseurs 33 000 - Les postes mobilier et matériel industriel restent inchangés - Il n'y a pas d'apport nouveau en capital ni de retrait. Les capitaux propres dans le bilan de fin de période s'élèvent à: 30 000 + 60 000 + 102 000 + 24 000 + 60 000 - 33 000 = 243 000 Par rapport au bilan du début de cette période, ils ont donc augmenté de 243 000 - 240 000 = 3 000 On dégage donc un bénéfice de 3 000. Bilan au 31/12/2005 Actifs passifs Actifs immobilises Mobilier 90 000 30 000 Capitaux propres Capital social 240 000 240 000 Matériel industriel 60 000 Bénéfice de l’exercice dettes 3 000 33 000 Actifs circulant Marchandises Clients et comptes rattachés 180 000 102 000 24 000 Fournisseurs et comptes rattachés 33 000 Caisse 60 000 Total 276 000 Total 276 000 Exemple : Le résultat est une perte Considérons le bilan suivant Bilan au 01/01/2005 Actifs passifs Actifs immobilises Mobilier 18 000 18 000 Capitaux propres Capital social 120 000 120 000 dettes 6 000 Actifs circulants Marchandises 108 000 93 000 Fournisseurs et comptes rattachés 6 000 Caisse 15 000 Total 126 000 Total 126 000 A la fin de la période, l'inventaire révèle que l'entreprise a : - Des marchandises en stock pour 75 000 - En caisse 21 000 - Elle doit aux fournisseurs 3 000 - Les autres postes du bilan restent inchangés - Il n'y a pas eu ni d'apport en capital ni de retrait La différence entre l'actif et les passifs de l'entreprise est alors de (18 000 + 75 000 + 21 000) - 3 000 = 111 000 Les capitaux propres ont donc diminué de : capitaux propres au début –capitaux propres à la fin 120 000 - 111 000 = 9 000 L'entreprise a ainsi subi une perte de 9 000. Bilan au 31/12/2005 Actifs Capitaux propres et passifs Actifs immobilises 18 000 Capitaux propres 111 000 4 Mobilier 18 000 Capital social 120 000 Perte de l’exercice dettes (9 000) 3 000 Actifs circulant Marchandises 96 000 75 000 Fournisseurs et comptes rattachés 3 000 Caisse uploads/Finance/ chapitre-2-le-bilan-2.pdf