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1 Chapitre introductif : Concept et notion de base de la comptabilité générale

1 Chapitre introductif : Concept et notion de base de la comptabilité générale I- L’ENTREPRISE 1- Définition L’entreprise est une unité de production qui produit des biens et des services en utilisant les moyens matériels, financiers et humains. Les biens et services produits sont vendus sur le marché au consommateur dans le but de réaliser un bénéfice. Entreprise = travail + matières + machines = biens et services L’entreprise est une entité indépendante, elle utilise des moyens de production dont la quantité et la répartition varient en fonction de son activité et des moyens de financement utilisés. Elle produit ou achète des biens et services, elle lui faudra rémunérer ses salariés et régler ses fournisseurs et rentrer en relation avec ses clients pour la vente. Il est indispensable de conserver une trace écrite de toutes les opérations effectuées : c’est le rôle de la comptabilité générale. La comptabilité est un outil indispensable pour toutes les entreprises. 2- Les objectifs de l’entreprise L’entreprise remplit 2 objectifs essentiels : l’un économique et l’autre social. - L’objectif économique : la fonction économique de l’entreprise est de mettre à la disposition du consommateur des biens et services dont ils ont besoin. Par l’acte de transformation, elle contribue au développement des richesses de la nation. - L’objectif social : à travers l’emploi qu’elle crée, l’entreprise contribue à résoudre le problème du chômage et à distribuer dans l’économie d’un pays un certain pouvoir d’achat. 3- Classification des entreprises selon leur secteur d’activité - Les entreprises commerciales : sont des entreprises qui achètent les biens produits et les revendent en l’état sans aucune transformation - Les entreprises industrielles : sont des entreprises qui transforment des matières premières en produits finis - Les entreprises financières : sont des entreprises qui offrent des services financiers - Les entreprises agricoles : sont des entreprises constituées en vue de la production agricole. 4- Cycle d’exploitation 2 5- Les partenaires de l’entreprise II- LES FLUX ECONOMIQUES Les flux économiques sont constitués par les mouvements des biens et services et des mouvements d’argent, s’exerçant entre l’entreprise et ses partenaires dans le cadre de son activité. 1- Les flux physiques Ce sont des flux constatant le mouvement des biens et services. On distingue : - Flux physiques externes : ils traduisent la relation de l’entreprise avec les tiers (fournisseurs, clients...). Exemple : achat de matières premières... 3 - Flux physiques internes : ils traduisent l’activité interne de l’entreprise. Exemple : transfert de matières premières du stock vers l’atelier. 2- Flux monétaires Les paiements effectués entre l’entreprise et ses partenaires constituent des flux monétaires. Les flux monétaires peuvent être classés en : - Flux monétaires contrepartie des flux physiques. Exemple : paiements reçus des clients... - Flux monétaires de financement. Exemples : les emprunts et leurs remboursements... III- NECESSITE DE LA COMPTABILITE GENERALE DANS L’ENTREPRISE La gestion de l’entreprise exige la connaissance et le suivi permanent de tous les flux qui doivent systématiquement et méthodiquement être enregistrés : c’est l’un des rôles de la comptabilité générale. 1- Définition La comptabilité générale est une technique d’enregistrement de toutes les opérations effectuées par l’entreprise au cours d’une période déterminée appelée exercice comptable. Elle permet de tracer chronologiquement et méthodiquement les flux de l’entreprise et les changements qui affectent sa situation. 2- Nécessité de la tenue d’une comptabilité La tenue de la comptabilité est indispensable (nécessaire) aussi bien pour la gestion de l’entreprise que pour informer ses partenaires. - Pour la gestion de l’entreprise : les données fournies par la comptabilité servent de base aux différentes décisions que les gestionnaires doivent prendre : c’est un moyen de prise de décision. - Pour informer les tiers : les différents partenaires de l’entreprise ont besoin d’avoir des informations sur la situation de l’entreprise. IV- PRINCIPES COMPTABLES Les principes comptables sont les règles que doit suivre la comptabilité. Au Maroc, il existe 7 principes comptables fondamentaux. C'est sur la base de ces 7 principes comptables que reposent toutes les règles comptables. 1. Le principe de continuité d’exploitation L’entreprise est présumée établir ses états de synthèse dans la perspective d’une poursuite normale de ses activités. Toutefois, dans les cas où les conditions d’une cession d’activité totale ou partielle sont réunies, l’hypothèse de continuité d’exploitation doit être abandonnée au profit de l’hypothèse de liquidation ou cession. Ce principe est très important car il conditionne l’application des autres principes fondamentaux. Ainsi, en cas de non continuité d’exploitation, l’entreprise est amenée à remettre en cause les principes de permanence des méthodes, du cout historique et de spécialisation des exercices. 2. Le principe de permanence des méthodes 4 L’entreprise est censée établir ses états de synthèse en appliquant les mêmes méthodes d’évaluation et les mêmes règles de présentation d’un exercice à l’autre. Ce principe est important pour la comptabilité des informations comptable dans le temps et dans l’espace. Cependant, il reste passible, dans des cas limités, de changer de méthodes (par exemple : CMP au lieu de « FIFO ») à condition de clairement indiquer dans les états d’information complémentaire (E.T.IC) les raisons et les conséquences du changement des méthodes 3. Le principe du cout historique La valeur d’entrée d’un élément inscrit en comptabilité est exprimée en unités monétaires courantes. Cette valeur reste intangible quelle que soit l’évolution ultérieure u pouvoir d’achat de la monnaie ou de la valeur actuelle de l’élément considéré, sous réserve de l’application du principe de prudence. 4. Principe de spécialisation des exercices En vertu de ce principe, les charges et les produits doivent être rattachés à l’exercice qui les concerne effectivement et à celui-là seulement sans qu’il soit tenu compte de leur date de paiement ou d’encaissement. Ce principe découle du découpage de la vie de l’entreprise en exercices comptables. Le principe du rattachement est à appliquer même si ces charges ou produits ont été connus après la date de clôture et avant la date d’établissement des états de synthèse. 5. Le principe de prudence En vertu de ce principe les produits ne sont pris en compte que s’ils sont définitivement acquis à l’entreprise ; alors que les charges sont comptabilisées dès qu’elles sont probables. 6. Principe de clarté Selon ce principe, les opérations et informations doivent être inscrites dans les comptes sous la bonne rubrique, avec la bonne dénomination et sans compensation entre elles. Il en résulte que les éléments d’actif et les éléments de passif doivent être évalués séparément ; il en est de même pour les comptes de produits et les comptes de charges. 7. Principe d’importance significative C’est un principe qui situe le périmètre de la « bonne » information comptable en considérant comme significative, toute information susceptible d’influencer l’opinion que les lecteurs des états de synthèse peuvent avoir sur le patrimoine, la situation financière et les résultats de l’entreprise. Autrement dit, fournir des documents annexes qui ont une importance significative par rapport aux données des états de synthèse En respectant les sept principes présentés ci-dessus, les états de synthèse doivent donner une « image fidèle » du patrimoine, de la situation comptable fondamental mais un objectif qui est assigné à la comptabilité normalisée. 5 Chapitre 1 : le bilan I- PRESENTATION DE LA SITUATION DE L’ENTREPRISE : LE BILAN 1- Notion de situation La situation d’une entreprise à un moment donné se compose :  D’une part, de l’ensemble des biens qu’elle possède (emplois)  D’autre part, de l’ensemble des sommes qui lui ont permis de posséder ces biens (ressources) La situation d’une entreprise à une date donnée est représentée par un tableau appelé bilan composé de 2 parties : A gauche : l’actif du bilan, il indique les emplois de l’entreprise A droite : le passif du bilan, il indique les ressources de l’entreprise Le bilan est un état de synthèse qui représente la situation patrimoniale d’une entreprise à une date donnée 2- Représentation graphique du bilan L’actif et le passif du bilan sont constitués d’éléments appelés postes du bilan Les postes du bilan sont regroupés au sein d’ensemble plus vaste appelé masse du bilan ou classe. Le bilan peut être schématisé ainsi : Actif Montants Passif Montants Actif immobilisé Actif circulant Trésorerie actif Financement permanent Passif circulant Trésorerie passif Total Total Actif immobilisé Regroupe les biens durables dans l’entreprise, ces biens sont appelés immobilisations. Ils sont destinés à l’utilisation pendant plusieurs exercices comptables. Exp : Terrains, matériel de transport…. Actif circulant (hors trésorerie) Ce sont des éléments qui se transforment et se renouvellent au fur et à mesure de l’activité de l’entreprise. Exp : stocks de marchandises, stocks de MP, créances sur clients…. Trésorerie actif Ce sont les disponibilités que possède une entreprise (argent liquide). Exp : banque, caisse… Financement permanent Il s’agit des fonds mis à la disposition de l’entreprise pour une longue durée : capitaux propres : ce sont les capitaux appartenant aux propriétaires. Les dettes de financement : dettes contractées pour longue durée (durée > à une année) Passif circulant (hors trésorerie) Dettes constatées pour des durées relativement courtes (durée < à une année), ils servent à financer l’exploitation de l’entreprise. uploads/Finance/ comptabilite-complete.pdf