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COMPTABILITÉ FINANCIÈRE A1 A2 MODULE 1 : Principes généraux de l'analyse compta

COMPTABILITÉ FINANCIÈRE A1 A2 MODULE 1 : Principes généraux de l'analyse comptable Chapitre 1 : Introduction à la comptabilité générale Chapitre 2 : L'enregistrement comptable Chapitre 3 : L'organisation des travaux comptables PLAN DU CHAPITRE 2 : L'ENREGISTREMENT COMPTABLE INTRODUCTION I LE PRINCIPE DE LA PARTIE DOUBLE 1°) L'analyse emplois - ressources 2°) Les comptes 3°) L'enregistrement des opérations au comptant 4°) L'enregistrement des opérations à crédit II LES COMPTES 1°) Les différentes catégories de comptes a) Les comptes de bilan (ou comptes de situation ) b) Les comptes de charges et de produits ou (comptes de ges tion) 2°) L'adoption d'un plan de comptes a) Le plan comptable général (PCG) b) Le plan de comptes III LES PRINCIPES DIRECTEURS DU DROIT COMPTABLE 1°) Les principes généraux 2°) Les principes techniques Conception : Didier_Chadourne. Professeur d'économie et gestion. didier.chadourne@hol.fr Page 1 sur 11 CHAPITRE 2 : L'ENREGISTREMENT COMPTABLE Le comptable d'une entreprise doit enregistrer les diverses opérations en respectant un principe fondateur fondamental : le principe de la partie double. Ces enregistrements se font dans des comptes dans le respect du droit comptable. I LE PRINCIPE DE LA PARTIE DOUBLE Toute opération se traduit par une double inscription comptable : - au moins une inscription dans un compte intervenant en RESSOURCE - au moins une inscription dans un compte intervenant en EMPLOI On peut illustrer le concept à travers les exemples ci-dessous : Opérations (Flux économiques) Emplois (Destination) Ressources (Origine) Achat de marchandises au comptant en espèces Achats de marchandises Caisse (espèces en caisse) Vente de marchandises au comptant par chèque Banque (remise du chèque en banque) Ventes de marchandises Salaires payés par chèque Rémunération du personnel Banque (argent en banque) Achat de marchandises à crédit Achats de marchandises Fournisseurs (contractation d'une dette) Paiement d'un fournisseur par chèque Fournisseurs (extinction d'une dette) Banque (argent en banque) Ventes de marchandises à crédit Clients (naissance d'un droit de créance) Ventes de marchandises Encaissement du règlement par chèque d'un client Banque (remise du chèque en banque) Clients (exercice du droit de créance) Achat de marchandises ( ½ au comptant par chèque, ½ à crédit) Achats de marchandises - Banque (argent en banque) - Fournisseurs (contractation d'une dette) …./…. Conception : Didier_Chadourne. Professeur d'économie et gestion. didier.chadourne@hol.fr Page 2 sur 11 Opérations (Flux économiques) Emplois (Destination) Ressources (Origine) Emprunt à une banque Banque (remise des fonds en banque) Emprunt (contractation d'une dette) Remboursement d'un emprunt (nominal et intérêts) par chèque - Emprunt (extinction d'une dette) - Charges d'intérêts Banque (argent en banque) Sur le plan matériel l'enregistrement des flux en partie double se fait dans des comptes 2°) Les comptes - la colonne de gauche est appelée DÉBIT (D) - la colonne de droite est appelée CRÉDIT (C) Les débits (D) représentent des emplois (E) , alors que les crédits (C) représentent des ressources (R) Débit (E) Crédit (R) b) L'arrêt des comptes Les besoins de la gestion conduisent le comptable à "arrêter" régulièrement les comptes. Ce travail consiste à faire la somme des débits et la somme des crédits pour mettre un solde en évidence. • Si le total des débits est supérieur au total des crédits, on dit que le compte présente un solde débiteur D C Exemple : D Banque X C (01/10) 5 000,00 (20/10) 2 000,00 1 000,00 (07/10)  DÉBITS  CRÉDITS 7 000,00 1 000,00 SOLDE DÉDITEUR 6 000,00 SD au 31/10 TOTAUX TOTAUX 7 000,00 7 000,00 Conception : Didier_Chadourne. Professeur d'économie et gestion. didier.chadourne@hol.fr Page 3 sur 11 Par convention et pour présenter un document équilibré, on place le solde du côté opposé à sa nature. • Si le total des crédits est supérieur au total des débits, on dit que le compte présente un solde créditeur. D C Exemple : D Banque Y C (01/10) 4 500,00 (20/10) 2 500,00 1 500,00 (07/10) 2 500,00 (16/10) 5 000,00 (25/10)  DÉBITS  CRÉDITS 7 000,00 9 000,00 SOLDE DÉDITEUR SC au 31/10 2 000,00 TOTAUX TOTAUX 9 000,00 9 000,00 • Si total des débits = total des crédits, on dit que le compte est soldé : D C Exemple : D Banque Z C (01/10) 4 000,00 (19/10) 3 000,00 1 000,00 (05/10) 6 000,00 (15/10)  DÉBITS  CRÉDITS 7 000,00 7 000,00 TOTAUX TOTAUX 7 000,00 7 000,00 c) La réouverture des comptes La réouverture des comptes ci-dessous : D Banque X C D Banque Y C (01/10) 5 000,00 (20/10) 2 000,00 1 000,00 (07/10) (01/10) 4 500,00 (20/10) 2 500,00 1 500,00 (07/10) 2 500,00 (16/10) 5 000,00 (25/10) 7 000,00 1 000,00 7 000,00 9 000,00 6 000,00 SD au 31/10 SC au 31/10 2 000,00 7 000,00 7 000,00 9 000,00 9 000,00 Conception : Didier_Chadourne. Professeur d'économie et gestion. didier.chadourne@hol.fr Page 4 sur 11 se présente ainsi : D Banque X C D Banque Y C S.A.N au 01/11 6 000,00 2 000,00 S.A.N au 01/11 3°) L'enregistrement des opérations au comptant Exemple : achat de marchandises au comptant pour 1 000 F par chèque : L'analyse emploi-ressource de cette opération se résume ainsi : Emplois (Destination) Ressources (Origine) Achats de marchandises Banque (argent en banque) L'enregistrement comptable est le suivant : D Achats de marchandises C D Banque C 1 000,00 1 000,00 4°) L'enregistrement des opérations à crédit Exemple : 01/10 : Achat de marchandises à crédit au fournisseur DUPONT pour 1 000 F(Paiement dans 30 jours). 31/10 : Paiement du fournisseur DUPONT, 1 000 F par chèque. L'analyse emploi-ressource de ces opérations se résume ainsi : 01/10 : Emplois (Destination) Ressources (Origine) Achats de marchandises Fournisseurs (contractation d'une dette) Conception : Didier_Chadourne. Professeur d'économie et gestion. didier.chadourne@hol.fr Page 5 sur 11 S.A.N signifie "Solde à nouveau" 31/10 : Emplois (Destination) Ressources (Origine) Fournisseurs (extinction d'une dette) Banque (argent en banque) L'enregistrement comptable est le suivant : D Achats de marchandises C D Fournisseurs C 01/10 1 000,00 31/10 1 000,00 1 000,00 01/10 D Banque C 1 000,00 31/10 II L'ORGANISATION DES COMPTES 1°) Les différentes catégories de comptes On distingue deux grandes catégories de comptes : - les comptes de bilan (ou comptes de situation), - les comptes de charges et produits (ou comptes de gestion) a) Les comptes de bilan (ou comptes de situation) Les comptes de situation conduisent à l'établissement du bilan : D + Comptes d'ACTIF C - D - Comptes de PASSIF C + Conception : Didier_Chadourne. Professeur d'économie et gestion. didier.chadourne@hol.fr Page 6 sur 11 Comptes de Comptes de situation Comptes d'ACTIF Les comptes d'ACTIF présentent généralement un solde débiteur, les comptes de PASSIF un solde créditeur. Remarque : Le bilan ci-dessous regroupe à titre d'exemple des comptes fréquemment rencontrés : BILAN AU 31/12/N ACTIF PASSIF ACTIF IMMOBILISÉ - Fonds commercial - Logiciels - Matériel et outillage - Mobilier - Matériel de bureau et informatique - Mobilier - Prêts - Dépôts et cautionnements versés CAPITAUX PROPRES - Capital - Réserves - Résultat de l'exercice ACTIF CIRCULANT - Stocks - Clients - Banque - Caisse DETTES - Emprunt - Fournisseurs - Personnel - Sécurité sociale - Etat TOTAL ACTIF = TOTAL PASSIF b) Les comptes de charges et comptes de produits (comptes de gestion) Les comptes de gestion conduisent à la détermination du résultat : D + Comptes de charges C - D - Comptes de Produits C + Les comptes de charges présentent généralement un solde débiteur, les comptes de Produits un solde créditeur. Conception : Didier_Chadourne. Professeur d'économie et gestion. didier.chadourne@hol.fr Page 7 sur 11 Comptes de Comptes de Comptes de gestion Remarque : Le compte de résultat ci-dessous regroupe à titre d'exemple des comptes fréquemment rencontrés : Compte de résultat au 31/12/N CHARGES PRODUITS Charges d'exploitation - Achats de marchandises - Achats de matières premières - Achats d'approvisionnements non stockés - Impôts & taxes - Charges de personnel - ……………………. Produits d'exploitation - Ventes de produits finis - Ventes de marchandises - Etudes et travaux - Prestations de services - ………………………. Charges financières - Charges d'intérêt - ……… Produits financiers - Intérêts perçus - ……………… Charges exceptionnelles - Pénalités, …. - ……….. Produits exceptionnels - ……………….. Résultat de l'exercice (Somme des Produits - Somme des charges) 2°) L'adoption d'un plan de comptes Un plan de comptes est une liste méthodique de comptes. Le plan de comptes adopté par l'entreprise doit être établi par référence au plan comptable général (P.C.G). Le P.C.G est un ensemble de règles imposées ou recommandées par l'Etat et qui visent à rationaliser et normaliser la tenue d'une comptabilité. a) Le plan comptable général (PCG) Le P.C.G actuel dit "P.C.G 82" a été approuvé par l'arrêté ministériel du 27/04/1982, modifié par l'arrêté du 09/12/86. Il succède au P.C.G de 1957. Le PCG de 1982 s'impose à toutes les entreprises industrielles et commerciales. Certaines professions, ont réalisé une adaptation de ce PCG en raison du particularisme de leur activité. Il existe donc le plan comptable des professionnels de l'hôtellerie de plein de plein air, le plan comptable des agences de voyages, etc…. Conception uploads/Finance/ comptabilite-generale-2eme-chapitre.pdf