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PROFESSEURE DE LA MATIÈRE : M ME AMZILE RAJAA COMPTABILITE GENERALE : Semestre:

PROFESSEURE DE LA MATIÈRE : M ME AMZILE RAJAA COMPTABILITE GENERALE : Semestre: 1 Partie -1- Année universitaire: 2020-2021 Bibliographie CGNC: Code générale de normalisation comptable El Haddad Mohammed: comptabilité générale des entreprises Fouguig B. et Fechtali A.: comptabilité générale des entreprises marocaines Hassainate Mohammed: Manuel de la comptabilité générale: exercices et corrigés Sbihi M.R et Jari H: Précis de comptabilité générale, exercices corrigés Mesnaoui A.: Memento comptable marocain Maaroufi A.: la comptabilité financière des entreprises au Maroc Plan global du cours Introduction Partie 1: les fondements de la comptabilité Chapitre 1: La notion de flux économique Chapitre 2: La comptabilisation des flux économiques Chapitre 3: Le plan comptable Chapitre 4: Le bilan Chapitre 5: Le Compte de Produits et Charges Chapitre 6: le processus de l’organisation comptable Partie 2: Les opérations courantes Chapitre 1: Les achats et les ventes Chapitre 2: La Taxe sur la valeur ajoutée Chapitre 3: Les effets de commerce Chapitre 4: Les emballages Chapitre 5: Les charges de personnel Chapitre 6: Les opérations diverses Introduction Qu’est ce qu’une entreprise? Une entité financièrement indépendante ou autonome, produisant pour le marché, des biens et/ou des services en vue de réaliser un profit. - entité Indépendante = produit et vend sous sa responsabilité sans subir aucune autorité - produisant pour le marché = produit des biens ou services et les vend sur le marché pour satisfaire ses clients - réaliser un profit = réaliser un gain, le résultat de l’entreprise correspond à la différence entre ses recettes et ses dépenses. Introduction Qu’est ce que la comptabilité? + instrument d’information économique et financières + un outil de gestion de l’entreprise + un moyen de preuve La tenue de la comptabilité est une obligation résultant à la fois du droit comptable (loi 9-88) et du droit fiscal (CGI) Partie 1: les fondements de la comptabilité Chapitre 1: La notion de flux économique Chapitre 2: La comptabilisation des flux économiques Chapitre 3: Le plan comptable Chapitre 4: Le bilan Chapitre 5: Le Compte de Produits et Charges Chapitre 6: le processus de l’organisation comptable Chapitre 1 : la notion de flux Partie 1: les fondements de la comptabilité Chapitre 1: La notion de flux économique A- Définition: Flux économique = opérations engendrées par l’activité de l’entreprise Flux externes = relation entreprise et monde extérieur Flux interne = se produisant au sein de l’entreprise Entreprise Fournisseur R E Chèque = 1 000 Dhs E R Marchandises = 1 000 Dhs E=R B- Types de flux économiques: 1- flux réels: = Mouvement de biens et services entre l’entreprise et d’autres agents économiques. Exemples: - Une entreprise répare l’ordinateur de son directeur chez un technicien en informatique pour une valeur de 1000 dhs payées par chèque - Une entreprise vend son produit fini à un client pour une valeur de 1o 000 dhs payées 1/4 en espèce et les 3/4 par chèque. 1 2 Chapitre 1: La notion de flux économique 2- Flux quasi-réels= Mouvements de services fournis par des agents économiques autres que les industriels et les commerçants Exemples: - Une entreprise paie à l’Etat l’impôts d’une valeur de 2o 000dhs par chèque. - La même entreprise paie ses salariés par virement bancaire d’une valeur de 100 000 Dhs - L’infirmier d’un laboratoire a fait des analyses médicales à un patient d’une valeur de 900 Dhs payé en espèces 1 3 2 Chapitre 1: La notion de flux économique 3- Flux Financiers et monétaires= mouvements de moyens de paiements (chèque, espèces, virement, traite…) fournis ou reçu par les agents économiques. -Flux monétaire= le paiement est fait immédiatement= paiement au comptant (espèces, chèque, virement) - Flux Financiers= Le paiement est différé dans le temps= opérations à crédit impliquant des dettes ou des créances ( traites : lettres de changes) Chapitre 1: La notion de flux économique Entreprise Fournisseur E Matière première= 90 000Dhs R 3- Flux Financiers et monétaires Exemple : - Une entreprise achète de la matière première pour reconstituer son stock d’une valeur de 29 000 Dhs : 10 000 par chèque, 10 000 par crédit et 9 000 en espèce R Espèces= 9 000Dhs E R crédit= 10 000Dhs E R chèque = 10 000Dhs E Chapitre 1: La notion de flux économique Chapitre 2: la comptabilisation des flux Partie 1: les fondements de la comptabilité Chapitre 2: la comptabilisation des flux 1- Les pièces justificatives pour la comptabilisation des flux économiques: - flux réels et quasi réel: - Pour les marchandises et MP : BC, BL, Facture ou Facture d’avoir - Pour les services: bulletins de paie, quittances, … - Flux monétaires et financiers: - Flux monétaires: chèque, monnaie, mandats - Flux Financiers: lettre de change 2- Principe de l’enregistrement comptable: - le compte = tableau (format T) divisé en deux parties (emplois=débit et ressources=crédit) destinées à enregistrer les opérations de l’entreprise. - Le principe de la partie double= l’enregistrement de chaque opération comptable fait intervenir au moins 2 comptes comptables : un débité et l’autre crédité du même montant Débit N° de compte Crédit Chapitre 2: la comptabilisation des flux Exemple 1: Une entreprise achète des marchandises chez un fournisseur pour 11000 Dhs : 10 000 Dhs par chèque et 1 000 Dhs en espèces. Fournisseur E marchandises= 11 000Dhs R R Espèces= 1 000Dhs E R Chèque = 10 000Dhs E Entreprise Chapitre 2: la comptabilisation des flux Comptabilisation: Débit : 6111 Achat de marchandises: 11 000 Dhs Crédit: 5141 Banque: 10 000 Dhs 5161 Caisse: 1 000 Dhs Débit 5161 Caisse Crédit (….) 1 000 Débit 6111 Achat de m/ses Crédit 11 000 Débit 5141 Banque Crédit 10 000 Chapitre 2: la comptabilisation des flux Exemple 2: Une entreprise vend des produits à un de ses clients pour 15000 Dhs : 10 000 Dhs à crédit et 5 000 Dhs par chèque. Entreprise E produits = 15 000Dhs R R CREDIT= 10 000Dhs E R Chèque = 5 000Dhs E Client Chapitre 2: la comptabilisation des flux Comptabilisation: Débit : 5141 Banque: 10 000 Dhs 3421 client: 5 000 Dhs Crédit 7121 Vente de produits finis: 15 000 Dhs Débit 3421 C L I E N T S Crédit 5 000 Débit 7121 Vente de PF Crédit 15 000 Débit 5141 Banque Crédit 10 000 Chapitre 2: la comptabilisation des flux Exercice: L’entreprise « alpha » à effectuer les opérations suivantes: 1 – Achat de marchandises par chèque d’une valeur de 15000 Dhs 2 – Paiement des frais de Redal 500 Dhs en espèce 3 – Vente de Marchandises 30000Dhs par chèque 4 - Achat de fournitures de bureau 1000 Dhs en espèces 5 - encaissements d’une facture d’un client 5000 dhs espèces Enregistrer ces opérations dans les comptes correspondants et calculer le solde du compte caisse et du compte banque Chapitre 2: la comptabilisation des flux Chapitre 3 : le plan comptable Partie 1: les fondements de la comptabilité I. Les 7 principes comptables fondamentaux selon CGNC: 1. Principe de continuité d’exploitation; 2. Principe de permanence des méthodes ; 3. Principe du coût historique ; 4. Principe de spécialisation des exercices ; 5. Principe de prudence ; 6. Principe de clarté ; 7. Principe d'importance significative. Chapitre 3: le plan comptable 1. Principe de continuité d’exploitation: L’entreprise enregistre ses opérations et établit ses états de synthèse dans l’hypothèse d’une continuation de ses activité 2. Principe de la permanence des méthodes: L’entreprise doit toujours établir ses états de synthèse en utilisant les règles d’évaluation et de présentation 3. Principe du coût historique: Les immobilisations de l’entreprise sont inscrites au bilan de l’entreprise à leur valeur d’entrée Les principes de la comptabilité générale 4. Principe de la spécialisation des exercices : Les charges et les produits de l’entreprise doivent être rattachés à l’exercice concerné 5. Principe de la prudences: Les charges doivent être enregistrées même si elles sont probables alors que les produits ne sont enregistrés que s’ils sont réalisés 6. Principe de la clarté: Les opérations de l’entreprise doivent être enregistrés dans les comptes concernés sans qu’il y est de compensation 7. Principe de l’importance significative: Les états de synthèse doivent révéler tous les éléments dont l’importance peut affecter les évaluations et les décisions. Les principes de la comptabilité générale 1- Plan comptable = liste des comptes utilisés par les entreprises pour enregistrer ses opérations, accompagnée des modèles des états de synthèse à établir à la fin de l’année . 2- Structure du plan comptable: …….. Chapitre 3: le plan comptable CLASSE INTITULE Classe 1 Comptes de Financement Permanent Classe 2 Actif immobilisé Classe 3 Actif circulant Classe 4 Passif circulant Classe 5 Trésorerie actif et passif Classe 6 Comptes de charges Classe 7 Comptes de produits Classe 8 Comptes de résultats Classe 9 Comptes analytiques Classe 0 Comptes spéciaux Bilan CPC 3- La logique de la codification des comptes: D 1 4 8 1 Cclasserubriquepostecompte Exemples: 2321? 2331? 3121 ? 7121 ? 6125 ? 6131? 6311? 4411 ? 3421 ? 5115 ? 7381? Chapitre 3: le plan comptable Chapitre 4 : le Bilan Partie 1: les uploads/Finance/ comptabilite-generale-s1-partie-1-sections-d-et-e-pr-amzile-rajaa-pdf.pdf