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1 Office de la Formation Professionnelle et de la Promotion du ravail OFPPT Dir

1 Office de la Formation Professionnelle et de la Promotion du ravail OFPPT Direction Recherche et Ingénierie de Formation Module N°1 : Principes de base de la comptabilité générale SECTEUR : Tertiaire SPECIALITE : T.C.E NIVEAU : Technicien PRESENTE PAR : I.S.T.A TAZA 2 Résumé de théorie et guide de travaux pratiques Titre du module : Principes de base de la comptabilité générale Document élaboré par : Nom et prénom ETABLISSEMENT DE FORMATION Direction régionale EL KABIR AHMED I.S.T.A DE TAZA CENTRE NORD FES Révision linguistique : - - - - Validation - - - - 3 Présentation du module : SOMMAIRE PAGES Résumé de théorie Séquence n°I. : L’ENTRPRISE I.1. Définir l’entreprise I.2. Les différentes fonctions d’une entreprise I.3. Classification des entreprises I.4. Les objectifs de l’entreprise I.5. Les principaux documents circulant dans l’entreprise I.6. Notion de flux Séquence n° II : La comptabilité générale II.1. Définir la comptabilité générale II.2. L’utilité de la comptabilité générale II.3. Le caractère obligatoire de la comptabilité générale II.4. Ie code de la normalisation comptable 9 10 10 11 12 Séquence n°III. LE BILAN A/ Définir le bilan B/ Application C/ Présentation du BILAN D/ Variation du BILAN EXEMPLES 14 15 16 17 Séquence n°III. Analyse comptable des opérations de l’entreprise : Flux : 1. RESSOURCES 2- Emplois EXEMPLE 20 21 22 Séquence n°IV Le compte 1. Notion de compte 2.La tenue d’un compte Exemple 3. Présentation d’un compte 23 24 4 Compte à colonnes séparées Compte à colonnes mariées Compte schématique Exemples d’application 4. Fonctionnement de comptes de bilan Séquence n°V. Le principe de la partie double 1.Principes de la comptabilité à partie double 2.Fonctionnement de comptabilité à partie double 3.Régle 4.Exemples de la méthode 27 28 29 30 Séqencen°VI.: Les charges et les produits 1) Les charges 2) Les produits 3) Structure du C.P.C 4) EXERCICE D’APPLICATION 31 32 33 34 Séquence n°VII : Le cadre comptable : plan comptable 1) Définition 2) Principes comptables fondamentaux 3) Le cadre comptable 4) Classes relatives à la comptabilité générale 5) Codification des comptes 6) Les états de synthèse 7) Exercice 35 36 37 38 VIII Virement 1) Définir le virement 2) Utilité du virement 3) .Exemple 47 48 49 IX Le journal 1) I. Dispositions impératives du journal 2) II. Présentation du journal 3) III. Utilité du journal 4) IV .Application 51 53 54 55 5 X Le grand livre 1) Définition du grand livre 2) Présentation du grand livre 56 57 XI La balance des comptes 1) Définir la balance des comptes 2) Le rôle de la balance 3) Présentation de la balance 4) Application 59 60 6 GUIDE DE TRAVAUX PRATIQUES TP1 …………………………………………………………………………………P :62 ) EXERCICES SUR LE BILAN D’OUVERTURE ) BILAN DE CONSTITUTION ) CALCUL DE RESULTAT ) TABLEAU DES FLUX EN TERME DE RESSOURCES- EMPLOIS ) TABLEAU DES FLUX EN TERME DE DEBIT - CREDIT TP2………………………………………………………………………………..P : 66 ) EXERCICES SUR LE COMPTE ) PRESENTATION D’UN COMPTE ) SOLDE D’UN COMPTE ) REPORT DES SOLDES TP3…………………………………………………………………………………P :69 ) PRINCIPES DE LA PARTIE DOUBLE ) ENREGISTREMENT DES OPERATIONS COMPTABLES ) CALCUL DES SOLDES ) PRESENTATION DU BILAN DE CLOTURE TP4: Les charges et les produits ………………………………………………P : 74 ) ENREGISTREMENT DES OPERATIONS DANS DES COMPTES SCHEMATIQUES ) DISTINGUER LES COMPTES DU BILAN DES CHARGES ET PRODUITS ) PRESENTATION DU C.P.C ET CALCUL DES DIFFERENTS RESULTATS TP5 : Les documents commerciaux et comptables…………………………P : 76 ) ENREGISTREMENTS DES OPERATIONS COMPTABLES DANS LE JOURNAL ) REPORT DES OPERATIONS DANS LE GRAND-LIVRE ) PRESENTATION DES ETATS DE SYNTHESES : BILAN C.P.C BALANCE DES COMPTES Evaluation du module………………………………………………………P :88 ) CONTROLES CONTINUS ) EVALUATION DE FIN DE MODULE Liste des ouvrages…………………………………………………………P : 100 7 Résumé de théorie et guide de travaux pratiques Titre du module : Principes de base de la comptabilité générale Module : PRINCIPES DE BASE DE LA COMPTABILITE GENERALE RESUME THEORIQUE I.S.T.A DE TAZA : Formateur : EL KABIR AHMED 8 Présentation du module La fonction comptable est indispensable à l’entreprise et ses objectifs se sont diversifies pour répondre à une évolution des besoins correspondant à cette fonction. La comptabilité répond à un besoin d’ordre : - Juridique : elle permet de garder les traces d’une opération et constitue un moyen de preuve en cas de litige - Fiscal : Obligation de fournir des documents en annexe à la déclaration fiscale : Bilan, C.P.C , Balance……. Pour justifier le résultat et le chiffre d’affaire déclarés - Social : l’entreprise n’est pas indépendante , elle est responsable vis à vis de nombreux groupements ( groupe financier, pouvoir publique, salires, actionnaires… - Economique : Analyse et prise de décision sur une activité donnée ou un secteur d’activité ou en fin sur la valeur produite et ajoutée Le présent module est d’ailleurs consacré à l’étude des mécanismes de base sur lesquels la comptabilité s’appuie, son caractère historique tient au fait qu’elle enregistre les effets des opérations juridique et économiques de l’entreprise une fois qu’elles ont eu lieu et qu’elles sont connues d’une manière certaine L’enregistrement chronologique et détaillé des faits intéressant l’entreprise conduit : * D’une part à suivre les modifications des éléments composants du patrimoine, traduit par le BILAN * D’autre part à regrouper dans un compte de produits et charges ( CPC) les éléments ayant une influence sur le résultat de l’entreprise La comptabilité générale , répond au besoin juridique ( la tenue de la comptabilité régulière à l’aide d’un journal général , grand livre et une balance de vérification, elle répond également à un besoin fiscal car la comptabilité et les impôts vont ensemble càd la fiscalité est déterminée sur la base de la comptabilité des effets comptables enregistrés. Ce module est entièrement conforme aux norme du plan comptable général des entreprises au Maroc .deux précisions doivent être apportées : Le cadre comptable utilisé tout au long de ce module est celui du modèle normal qui concerne plus spécialement les moyennes et les grandes entreprises mais qui peut etre applicable aussi aux petites entreprises lorsque celles –ci décident à leur convenance de ne pas utiliser le model simplifié Ce module étant essentiellement un module d’initiation à la comptabilité , seuls les 1ers document de synthèse ( Bilan , C.P.C , Balance ) y sont étudiés . Ce module sera dispensé normalement à toute personne comptable, gestionnaire, et d’une manière secondaire pour les bureautiques et secrétaires direction. 9 Filière Tertiaire Niveau TS T Année 1 Unité de formation N° 1 Intitulé Principes de base de la comptabilité générale Séquence N° 1 Intitulé Généralité sur la comptabilité générale Durée Théorie Pratique : Objectif général Le stagiaire doit être capable de définir l’entreprise et la comptabilité générale Objectif inter Objectif opérationnel • Définition et fonctions de l’entreprise • Définition et intérêt de la comptabilité générale • Caractéristiques de la comptabilité générale Suggestions d’ordre opérationnel et pédagogique • Supports pédagogiques -Tableau feutre -Polycopiés -Rétroprojecteur • Méthode : Active : Participation des stagiaires ( écrite et orale ) Conditions et critères d’évaluation Evaluation normative : - Question : orales et écrites - ( claires et précises) Evaluation sommative Référence bibliographique Voir annexe 10 I. L’ENTREPRISE A. Définition L’entreprise est une entité économique indépendante qui utilise des moyens afin de produire des biens ou de services, destinés à être proposer sur un marché afin de satisfaire un besoin moyennant un prix en vue de réaliser le maximum de bénéfice ou subir une perte éventuelle. Entreprise= Travail + Matières + Machines = Biens et services Exemple : Boulangerie = Boulanger + Farine +Four = Pain L’entreprise forme une entité indépendante, elle utilise des moyens de production dont la quantité et la répartition varient en fonction de son activité et des moyens de financement utilisés. Elle produit ou achète des biens et de services, il lui faudra rémunérer ses salariés et régler ses fournisseurs et rentrer en relation avec ses clients par les ventes à crédit. Il est indispensable de conserver une trace écrite de toutes les opérations effectuées : c’est le rôle de la comptabilité. La comptabilité est un outil indispensable pour toutes les entreprises B. Les fonctions d’une entreprise Elles sont au nombre de 6 : ) Fonction administrative ( prévoir, organiser, commander, coordonner et contrôler) ) Fonction technique ou de production ) Fonction comptable ) Fonction commerciale (achat/ ventes) ) Fonction financière ) Fonction de sécurité La comptabilité est une technique qui permet d’enregistrer toutes les opérations réalisées par une affaire , bien utilisée elle permet à un tiers d’évaluer une entreprise : il convient donc de partir d’une définition de l’entreprise C. Classification des entreprises • Selon leur forme juridique Le classement des entreprises selon leur forme juridique est considéré comme la réponse à une double question : -Qui possède l’entreprise ? - Dans quel but la possède –t- on ? A partir de ces 2 questions on peut dégager 3 formes d’entreprises : & Les entreprises individuelles : elles sont possédées par un seul individu dans le but de réaliser le maximum de bénéfice. Les diverses taches de cette entreprise sont uploads/Finance/ concepts-de-base-de-la-comptabilit-g-n-rale.pdf