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ROYAUME DU MAROC UNIVERSITE IBN ZOHR ECOLE NATIONALE DE COMMERCE ET DE GESTION

ROYAUME DU MAROC UNIVERSITE IBN ZOHR ECOLE NATIONALE DE COMMERCE ET DE GESTION – AGADIR- ANNEE UNIVERSITAIRE : 2014-2015 MATIERE : COMPTABILITE GENERALE 2 NIVEAU : 1ère année / S2 Durée : 1h30 Page 1 sur 11 EPREUVE DE COMPTABILITE GENERALE 2 1ERE ANNEE / S2/ AVRIL 2015 QUESTIONS DE COURS (4 pt): 1- Préciser les spécificités de l’amortissement des immobilisations en non-valeur (2pts) 2- Quelles sont les incidences de l’enregistrement de la dotation sur la trésorerie ? Justifier. (2pts) DOSSIER : TRAVAUX D’INVENTAIRE (16 pts) L’entreprise « MATEX » est une société spécialisée dans la fabrication et la commercialisation d’appareils électroménagers. Le responsable financier met à votre disposition les documents et informations ci-après , afin d’effectuer certains travaux d’inventaire relatifs à l’exercice 2013. Document 1 : Extrait de la balance après inventaire au 31/12/2013 Intitulés Soldes Débiteur Créditeur Amortissement du matériel et outillage 521 250 Achats de marchandises 340 000 Variation de stock de marchandises 66 000 Achats de matières premières 580 000 Variation de stock de matières premières 215 300 Achats non stockés de matières et fournitures 120 000 Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats consommés de matières et fournitures 2500 Note :  Il vous est demandé d’apporter un soin particulier à la présentation de votre copie. 1 point sera ôté de la note finale sur vingt pour toute copie mal présentée : éviter les ratures et surcharges, aérer le texte, numéroter les réponses, encadrer les résultats et utiliser la règle pour tout tracé (journal, comptes, schémas, tableaux, ...).  L’écriture comptable doit comporter les dates, les numéros des comptes, les intitulés (pas d’abréviations), les montants et un libellé. Ces éléments sont pris en compte dans la note.  Les calculs justifiants une réponse doivent figurer sur la copie. Matériel autorisé  Calculatrice de poche à fonctionnement autonome, non programmable et sans aucun moyen de transmission  Le plan comptable n’est pas autorisé. Documents remis au candidat : le sujet comporte 6 pages numérotées de 1 à 6 Il vous est demandé de vérifier que le sujet est complet dès sa mise à votre disposition. Les annexes 1 et 2 sont à remplir et à rendre avec la copie ROYAUME DU MAROC UNIVERSITE IBN ZOHR ECOLE NATIONALE DE COMMERCE ET DE GESTION – AGADIR- ANNEE UNIVERSITAIRE : 2014-2015 MATIERE : COMPTABILITE GENERALE 2 NIVEAU : 1ère année / S2 Durée : 1h30 Page 2 sur 11 Document 2 : Etat des immobilisations corporelles amortissables Immobilisations Valeur d’entrée Date d’entrée Mode d’amortissement Taux d’amortissement/ Durée probable d’amortissement Matériel de transport Camion 990 000 29/08/2008 Constant 20% Pick-up 810 000 14 /05/2011 Dégressif 20% Matériel et outillage Machine A 700 000 ? Constant 25% Machine B 650 000 05/01/2008 Constant 10% Matériel informatique Imprimante Laser 12 000 12/08/2012 Constant 6 ans et 3 mois Document 3 : Informations complémentaires :  L’entreprise a engagé le 29/11/2009 des frais d’augmentation du capital de 144 000 dh. Par ailleurs, les frais d’acquisition de la machine A s’élèvent à 50 000 dh. Amortissement au taux constant de 20%.  Le camion a été cédé le 15/09/2013, 70% à crédit (inférieur à 12 mois) et 30% par chèque bancaire au prix global de 40 000 dh HT. Aucune écriture n’a été passée par le comptable.  Les stocks initiaux, annulés au début de l’exercice 2013 s’élèvent à 195 000 pour les matières premières et 150 000 pour les marchandises. Travail à faire : Questions Barème 1- Dresser le plan d’amortissement du Pick-up en complétant l’annexe 1 (Justifier les calculs des deux premières lignes) 3 pts 2- Déterminer la date d’entrée de la machine A 1,5 pt 3- Calculer les dotations aux amortissements de l’exercice 2013 3,5 pts 4- Determiner les montants des stocks finals de marchandises et des matières premières de l’exercice 2013 1,5 5- Passer au journal les écritures de régularisation au 31/12/2013 relatives : a. aux amortissements b. à la cession du camion . c. Aux stocks 3,5 pts 6- Calculer les achats consommés de matières et fournitures de l’exercice 2013 1 pt 7- Compléter le tableau des immobilisations autres que financières de l’annexe 2 2 pts NB : Les annexes 1 et 2 sont à remplir et à rendre avec la copie. BONNE CHANCE ROYAUME DU MAROC UNIVERSITE IBN ZOHR ECOLE NATIONALE DE COMMERCE ET DE GESTION – AGADIR- ANNEE UNIVERSITAIRE : 2014-2015 MATIERE : COMPTABILITE GENERALE 2 NIVEAU : 1ère année / S2 Durée : 1h30 Page 3 sur 11 NOM et Prénom : ……………………………… N° d’examen : …………… ANNEXES A REMPLIR ET A RENDRE AVEC LA COPIE Annexe 1 : PLAN d’AMORTISSEMENT Désignation de l'immobilisation : ……………………… Base d'amortissement : …………… Date d'acquisition et de mise en service : ………… Durée d’utilisation prévue : …………….. Mode d’amortissement :……………… Année Base d’amortisse ment Taux retenu Annuité d’amortissement Cumul amortissement VNA Taux dégr éssif Taux constan t ANNEXE 2 : TABLEAU DES IMMOBILISATIONS AUTRES QUE FINANCIERES Exercice du …………….. au ………………….. Nature Montant brut début exercice Augmentation Diminution Montan t brut fin d’exerci ce Acquisi tion Prod. par l’Ese pr elle même Vire ment Cession Retrait Vire ment Immobilisation en non valeur  Frais préliminaires  Charges à répartir sur plusieurs ex  Primes de remboursement obligatoires Immobilisations corporelles  Terrains  Constructions  Installations tech, matériel et out.  Matériel de transports  Mobilier, matériel de bureau et am.div. ROYAUME DU MAROC UNIVERSITE IBN ZOHR ECOLE NATIONALE DE COMMERCE ET DE GESTION – AGADIR- ANNEE UNIVERSITAIRE : 2014-2015 MATIERE : COMPTABILITE GENERALE 2 NIVEAU : 1ère année / S2 Durée : 1h30 Page 4 sur 11 ANNEXE 3 : LISTE DES COMPTES DU PLAN COMPTABLE GENERAL MAROCAIN Classe 1 : Comptes de financement permanent 111 Capital social ou personnel 1111 Capital social 148 Autres dettes de financement 1481 Emprunts auprès des établissements de crédit 151 Provisions pour risques 1511 Provisions pour litiges 1512Provisions pour garanties données aux clients 1515 Provisions pour amendes, doubles droits et pénalités 155 Provisions pour charges 1555 Provisions pour charges à répartir sur plusieurs exercices Classe 2 : Comptes d’actif immobilisé 211Frais préliminaires 2111 Frais de constitution 2113 Frais d’augmentation du capital 2117Frais de publicité 212 .Charges à répartir sur plusieurs exercices 2121 Frais d’acquisition des immobilisations 2125 Frais d’émission des emprunts 2128.Autres charges à répartir 222 Brevets, marques, droits et valeurs similaires 2220 Brevets, marques, droits et valeurs similaires 223 Fonds commercial 2230 Fonds commercial 231Terrains 232 Constructions 2321 Bâtiments 233Installations techniques, matériel et outillage 2332 Matériel et outillage 234 Matériel de transport 2340 Matériel de transport 235 Mobilier, matériel de bureau et aménagements divers 2351 Mobilier de bureau 2352 Matériel de bureau 2355 Matériel informatique 241 Prêts immobilisés 2411 Prêts au personnel 248 Autres créances financières 2481 Titres immobilisés 251 Titres de participation 2510 Titres de participation 281 Amortissements des non-valeurs 2811 Amortissements des frais préliminaires 28111 Amortissements des frais de constitution 28113 Amortissements des frais d’augmentation du capital 28117 Amortissements des frais de publicité 2812 Amortissement des charges à répartir sur plusieurs exercices 28121 Amort. Frais d’acquisition des immobilisations 28125 Amort.Frais d’émission des emprunts 282 Amortissements des immobilisations incorporelles 2822 Amortissements des brevets, marques, droits et valeurs similaires 283 Amortissements des immobilisations corporelles 2832 Amortissements des constructions 28321 Amortissements des bâtiments 2833 Amortissement des installations techniques, matériel et outillage 28332 Amortissements du matériel et outillage 2834 Amortissements du matériel de transport 2835 Amortissements du mobilier, matériel de bureau et aménagements divers 28351 Amortissements du mobilier de bureau 28352 Amortissements du matériel de bureau 28355 Amortissements du matériel informatique 292Provisions pour dép. des immobilisations incorporelles 2920 PPD des immobilisations incorporelles 293 Provisions pour dépréciation des immobilisations corporelles 2930 PPD des immobilisations corporelles 294/295 Provisions pour dépréciation des immobilisations financières 2951 PPD des titres de participation Classe 3 : Comptes d’actif circulant (hors trésorerie) 311 Marchandises 3111 Marchandises 312 Matières et fournitures consommables 3121 Matières premières 315 Produits finis 3151 Produits finis 341 Fournisseurs débiteurs, avances et acomptes 3417 Rabais, remises et ristournes à obtenir-avoirs non encore reçus 342 Clients et comptes rattachés ROYAUME DU MAROC UNIVERSITE IBN ZOHR ECOLE NATIONALE DE COMMERCE ET DE GESTION – AGADIR- ANNEE UNIVERSITAIRE : 2014-2015 MATIERE : COMPTABILITE GENERALE 2 NIVEAU : 1ère année / S2 Durée : 1h30 Page 5 sur 11 3421 Clients 3424 Clients douteux ou litigieux 3427 clients- factures à établir et créances sur travaux non encore facturables 34271 Clients- factures à établir 345 État – débiteur 3455 État- TVA récupérable 34551 État-TVA récupérable sur immobilisations 34552 État-TVA récupérable sur charges 3458 État-Autres comptes débiteurs 348 Autres débiteurs 3481 Créances sur cessions d’immobilisations 3482 Créances sur cessions d’éléments d’actif circulant 349 Comptes de régularisation - actif 3491 Charges constatées d’avance 3493 Intérêts courus et non échus à percevoir 350 Titres et valeurs de placement 3500 Titres et valeurs de placement 390 Provisions pour dépréciations des comptes de l’actif circulant 3911 PPD des marchandises 3912 PPD des matières et fournitures 3915 PPD des produits finis 3942 PPD des clients et comptes rattachés 3950 PPD des titres et valeurs de placement Classe 4 : uploads/Finance/ controle-comptabilite-generale-2-avril-2015-corrige.pdf