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Préface Remerciements Table des matières ……………………………………………………………………………………………………

Préface Remerciements Table des matières …………………………………………………………………………………………………………………1 Abréviations et acronymes……………………………………………………………………………………………………..3 Introduction…………………………………………………………………………………………………………………………. 4 Agenda……………………………………………………………………………………………………………………………........5 Thème I : Enregistrement des opérations comptables…………………………………………………….6 Activité 1 : Comptabilité des opérations liées aux stocks…………………………………………………………6 A. Fiche pédagogique …………………………………………………………………………………………………………6 B. Fiche technique ……………………………………………………………………………………………………………..7 0. Définition des concepts de base ……………………………………………………………………………….7 1. Documents de l’inventaire permanent……………………………………………………………………….8 2. Opérations d’achat et de vente des marchandises…………………………………………………… 10. 3. Opérations liées aux emballages……………………………………………………………………………..29. 4. Comptabilité des opérations des intermédiaires de commerce……………………………………44 5. Valorisation des stocks ………………………………………………………………………………………………….58 Activité 2 : Comptabilité des opérations liées aux créances et dettes commerciales……………………………………………………………………………………………………..67 A. Fiche pédagogique ……………………………………………………………………………………………………….67 B. Fiche technique……………………………………………………………………………………………………………68 0. Définition des concepts de base ………………………………………………………………………………68 1. Effets du commerce………………………………………………………………………………………………68 2. Créances et dettes commerciales……………………………………………………………………………79 Activité 3 : Comptabilité liée aux flux de trésorerie…………………………………………………………………90 A. Fiche pédagogique…………………………………………………………………………………………………….90 B. Fiche technique…………………………………………………………………………………………………………91 0. Définition des concepts de base……………………………………………………………………………91 1. Notions des flux de trésorerie……………………………………………………………………………….91 2. Moyens de règlement……………………………………………………………………………………………92 3. Etat de rapprochement bancaire…………………………………………………………………………100 4. Règlement des créances et des dettes…………………………………………………………………102 Activité 4 : Comptabilité des opérations liées à la paie du personnel………………………………………113 A. Fiche pédagogique……………………………………………………………………………………………………113 B. Fiche technique………………………………………………………………………………………………………..115 0. Définition des concepts de base……………………………………………………………………………115 1. Rémunération……………………………………………………………………………………………………..115 2. Impôt professionnel……………………………………………………………………………………………118 3. Cotisations sociales…………………………………………………………………………………………….118 4. Calcul de la rémunération due (nette)…………………………………………………………………..118 Activité 5 : Etude approfondie des comptes de bilan et de gestion…………………………………………137 A. Fiche pédagogique……………………………………………………………………………………………………137 B. Fiche technique………………………………………………………………………………………………………..138 0. Définition des concepts de base……………………………………………………………………………138 1. Etude des comptes de bilan et de gestion……………………………………………………………139 1.1. Comptes de bilan…………………………………………………………………………………………139 1.2. Comptes de gestion (composantes du résultat)………………………………………………152 Page 2 sur 238 Thème II : Travaux de fin d’exercice………………………………………………………………………………163 Activité 1 : Comptabilité des opérations de redressement………………………………………………………..163 A. Fiche pédagogique……………………………………………………………………………………………………163 B. Fiche technique………………………………………………………………………………………………………..164 0. Définition des concepts de base……………………………………………………………………………164 1. Généralités sur les provisions et les dépréciations…………………………………………………165 2. Sortes des provisions………………………………………………………………………………………….165 Activité 2 : Comptabilité des opérations liées à l’actualisation du fichier d’immobilisation…………………………………………………………………………………………176 A. Fiche pédagogique……………………………………………………………………………………………………176 B. Fiche technique………………………………………………………………………………………………………..177 0. Définition des concepts de base…………………………………………………………………………177 1. Amortissement………………………………………………………………………………………………….178 2. Méthode d’amortissement linéaire………………………………………………………………………181 3. Méthode d’amortissement dégressif……………………………………………………………………185 Activité 3 : Elaboration de la balance de clôture des comptes…………………………………………………189 A. Fiche pédagogique……………………………………………………………………………………………………189 B. Fiche technique………………………………………………………………………………………………………..190 0. Définition des concepts de base……………………………………………………………………………190 1. Introduction……………………………………………………………………………………………………….191 2. Soldes significatifs de gestion………………………………………………………………………………191 Activité 4 : Remplissage des états financiers…………………………………………………………………………201 A. Fiche pédagogique……………………………………………………………………………………………………201 B. Fiche technique………………………………………………………………………………………………………..202 0. Définition des concepts de base……………………………………………………………………………202 1. Etats financiers en OHADA…………………………………………………………………………………..202 2. Remplissage des états financiers en système comptable OHADA……………………………203 Bibliographie………………………………………………………………………………………………………………........ 235 Page 3 sur 238 ABREVIATIONS ET ACRONYMES A.O AMORT. ASSIM BAO BEC BES BSC BSS CCP CUMP DOT. Dout. E.B.E EXPLOIT., EXPL. F., FI Fact., Facta. FC FIFO Fr., fourn., FSS H.A.O HT IERE INSS IPR LDC Lit. Mses N / OP OV PEPS Prov. QPO QPP R.F S/ T.D TTC TVA USD V.A. : Activités ordinaires : Amortissement : Assimilés : Billet à ordre : Bon d’entrée caisse : Bon d’entrée stock : Bon de sortie caisse : Bon de sortie stock : Compte chèque postal : Coût Unitaire Moyen Pondéré : Dotations : Douteux : Excédent Brut d'exploitation : Exploitation : Fiche : Facture : Francs congolais : First in – First out : Fournisseurs : Hors activités ordinaires : Hors taxes : Impôt Exceptionnel sur la Rémunération des Expatriés : Institut National de Sécurité Sociale : Impôt professionnel sur le revenu : Lettre de change : Litigieux : Marchandises : Notre : Ordre de paiement : Ordre de virement : Première entrée-Première sortie : Provision : Quote-part ouvrière : Quote-part patronale : Résultat financier : Son, sa : Travail demandé : Toutes taxes comprises : Taxe sur la valeur ajoutée : United States Dollars : Valeur ajoutée Page 4 sur 238 INTRODUCTION A. Justifications L’opinion se souviendra que par sa note n°0181/CAB/MIN-ETP/JNT/tli/2016 du 1er avril 2016, son Excellence Monsieur le Ministre de l’Enseignement Technique et Professionnel avait signé la liste des membres de la commission technique chargée de la rédaction des modules de formation des enseignants sur l’utilisation du nouveau curriculum en Approche par Compétences (APC) et sur le système comptable OHADA pour la classe de la 4ème année des filières techniques commerciales. Le présent module de formation intitulé ’’Comptabilité Générale en OHADA – niveau II’’ s’adresse aux formateurs qui à leur tour formeront les enseignants des branches commerciales de la 4ème année technique. Il a été observé en effet qu’en rapport avec le nouveau système comptable OHADA, bon nombre des enseignants des branches commerciales manquent d’informations suffisantes pour jouer pleinement leur rôle dans la pratique de classe. C’est pourquoi le présent module de formation constitue un précieux outil de travail qui vient à point nommé pour pallier tant soit peu cette insuffisance. 2. Objectifs de la formation  Objectif global : Renforcer les capacités des formateurs par la tenue approfondie de la comptabilité en OHADA.  Objectifs spécifiques : A l’issue de cette séance de formation, les participants seront capables de (d’) : - enregistrer les opérations comptables approfondies ; - participer aux travaux de fin d’exercice ; - participer à l’établissement des états financiers. 3. Thèmes développés :  Thème 1 : Enregistrement des opérations comptables  Thème 2 : Travaux de fin d’exercice. Page 5 sur 238 AGENDA DE L’ATELIER DE FORMATION JOUR HEURE DUREE ACTIVITES PREVUES J 4 Thème I : Enregistrement des opérations comptables Activité 1 : Comptabilité des opérations liées aux stocks J 5 Thème I : Enregistrement des opérations comptables (suite) Activité 1 : Comptabilité des opérations liées aux stocks (suite et fin) J 6 Thème I : Enregistrement des opérations comptables (suite) Activité 2 : Comptabilité des opérations liées aux créances et dettes commerciales Activité 3 : Comptabilité des flux de trésorerie J 7 Thème I : Enregistrement des opérations comptables (suite et fin) Activité 4 : Comptabilité des opérations liées à la paie du personnel Activité 5 : Etude approfondie des comptes de bilan et de gestion J 8 Thème II : Travaux de fin d’exercice Activité 1 : Comptabilité des opérations de redressement Activité 2 : Comptabilité des opérations liées à l’actualisation du fichier des immobilisations J 9 Thème II : Travaux de fin d’exercice (suite) Activité 3 : Elaboration de la balance de clôture des comptes Activité 4 : Remplissage des états financiers J 10 Thème II : Travaux de fin d’exercice (suite et fin) Activité 4 : Remplissage des états financiers (suite et fin) Post-test (APC + OHADA) Cérémonie de clôture de l’atelier de formation : Lecture et adoption du rapport final Mot de remerciements des participants Mot de clôture Nota bene :  Cet agenda vous est proposé et est susceptible de modifications en fonction des réalités de chaque milieu de formation ;  Emploi de temps journalier (proposition) : * 8h00 – 12h00 : Déroulement des travaux * 12h00 – 13h00 : Pause * 13h00 – 16h00 : Déroulement des travaux Page 6 sur 238 THEME I : ENREGISTREMENT DES OPERATIONS COMPTABLES ACTIVITE 1 : COMPTABILITE DES OPERATIONS LIEES AUX STOCKS A. FICHE PEDAGOGIQUE 1. Objectifs spécifiques : Au terme de cette activité, les participants seront capables de (d’) : - définir les concepts relatifs aux stocks ; - préparer et classer les documents relatifs aux entrées et sorties des stocks; - enregistrer les opérations d’achat et vente de stocks ; - enregistrer dans le journal les opérations comptables traitées par l’intermédiaire de commerce ; - enregistrer les entrées et les sorties des stocks dans le journal en inventaire permanent et intermittent. 2. Supports : - Liste des comptes, système comptable OHADA; - DIPROMAD, Curricula nationaux des Humanités Techniques Commerciales, EPSP, Kinshasa, mars 2014; - Spécimen des documents comptables : Bon d’entrée de stocks , Bon de sortie de stocks, Fiche de stocks, Compte d’achat, Compte de vente et Net produit, Note de débit, Note de crédit, Chèque, Facture, (pochette de matériel didactique de l'Assistant comptable, inédite 2015) 3. Méthodes et techniques : Exposé, discussion dirigée, brainstorming et travail de groupe. 4. Durée : 600 minutes 5. Déroulement de l’activité : N° Tâches Méthodes et techniques Durée 1 Présentation de l’activité et ses objectifs Exposé 10 minutes 2 Définition des concepts : stocks, inventaire, inventaire permanent et intermittent, emballages, intermédiaires de commerce. Brainstorming 20 minutes 3 Constitution des sous - groupes pour résoudre les applications en rapport avec la (l') : - préparation et classement des documents relatifs aux entrées et sorties des stocks Travail en groupe 360 minutes Page 7 sur 238 - enregistrement des opérations d’achat et de vente des stocks; - enregistrement des opérations des intermédiaires de commerce; - enregistrement des entrées et des sorties des stocks dans le journal en inventaire permanent et intermittent 4 En plénière : le rapporteur de chaque sous–groupe présente la production de son équipe suivie de la mise en commun avec les membres des autres sous-groupes et du facilitateur. Discussion dirigée 180 minutes 5 Questions de synthèse : - Différencier l’inventaire permanent de l’inventaire intermittent, - Présenter le schéma de comptabilisation des opérations d’achat et de vente en inventaire permanent et intermittent ; - Présenter le schéma de comptabilisation des opérations des intermédiaires de commerce ; - De quoi dépend le recours à l’une des méthodes de valorisation des sorties des stocks. Brainstorming Discussion dirigée 30 uploads/Finance/comptabilite-4-eme-cg.pdf