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www.comptazine.fr DCG session 2010 UE10 Comptabilité approfondie Corrigé indica

www.comptazine.fr DCG session 2010 UE10 Comptabilité approfondie Corrigé indicatif DOSSIER 1 : CONSTITUTION DE LA SOCIETE PLUTON 1. Rappeler les règles juridiques applicables lors de la constitution d’une société anonyme en ce qui concerne la libération du capital pour les actions relatives aux apports en numéraire et les actions relatives aux apports en nature. Lors de la constitution d’une société anonyme :  les actions de numéraire doivent être libérées de la moitié de leur valeur nominale,  les actions d’apport en nature doivent être libérées en totalité. 2. Justifier le choix du directeur financier en matière de comptabilisation des frais de constitution. Ce choix est-il conforme à la méthode préférentielle préconisée par le règlement CRC 99-03 (PCG) ? Le directeur financier a choisi d’utiliser la méthode de comptabilisation en charges des frais de constitution. Cela lui permet de :  Déduire immédiatement la totalité des charges ;  Rendre possible la distribution de dividendes dès le premier exercice ; Oui, il s’agit de la méthode préférentielle préconisée par le PCG. En effet, les frais de constitution ne procurent aucun avantage économique futur. Toutefois le décret du 29 novembre 1983 permet leur étalement dans le temps par inscription au compte « Frais de constitution » à l’actif du bilan. (la justification n’est pas exigée du candidat). 3. Calculer les apports en nature et les apports en numéraire. Procéder aux enregistrements des écritures du mois de janvier 2010 au journal de la société PLUTON. Capital social souscrit : 80 000  100 = 8 000 000  Apports en nature : - fonds commercial : 600 000 - immeuble : 1 500 000 - créances clients : 400 000 - emprunt : - 500 000 Montant de l’apport : 2 000 000  Apport en numéraire : 8 000 000 – 2 000 000 = 6 000 000  Capital libéré de 50 % = 3 000 000 04/01/2010 109 45615 45611 1011 1012 Actionnaires - Capital souscrit - non appelé Associés – apports en numéraire Associés – apports en nature Capital souscrit - non appelé Capital souscrit – appelé, non versé D’après les statuts – Promesse d’apport 3 000 000 3 000 000 2 000 000 3 000 000 5 000 000 04/01/2010 467 45615 4564 Maître Guilbert (3 000 000 + 1 000 x 100 x 1/2) Associés - apports en numéraire Associés - versements anticipés D’après les statuts – Libération des apports en numéraire 3 050 000 3 000 000 50 000 ©Comptazine – Reproduction Interdite 1/7 www.comptazine.fr 04/01/2010 207 213 411/ 46. 164 45611 Fonds commercial Immeuble Clients – Créances de l’associé ou créditeurs divers Emprunt Associés – apports en nature D’après les statuts – Réalisation de l’apport en nature 600 000 1 500 000 400 000 500 000 2 000 000 04/1/2010 1012 1013 Capital souscrit – appelé, non versé Capital souscrit – appelé, versé D’après les statuts – Libération des apports 5 000 000 5 000 000 18/01/2010 512 6226 6354 44566 467 Banque Honoraires Droits d’enregistrement et de timbre TVA déductible sur biens et services Maître Guilbert Mise à disposition des fonds 3 048 304,00 1 000,00 500,00 196,00 3 050 000.00 4. Procéder aux enregistrements des opérations du mois de novembre 2010 au journal de la société PLUTON 02/11/2010 45621 109 Actionnaires capital souscrit et appelé, non versé Actionnaires capital souscrit - non appelé D’après les statuts – Appel du solde des actions de numéraire 3 000 000 3 000 000 02/11/2010 1011 1012 Capital souscrit - non appelé Capital souscrit – appelé, non versé D’après les statuts – Virement pour solde 3 000 000 3 000 000 23/11/2010 512 4564 45621 Banque 3 000 000 – 50 000 Associés versements anticipés Actionnaires capital souscrit et appelé, non versé D’après les statuts – Versement selon relevé de banque 2 950 000 50 000 3 000 000 23/11/2010 1012 1013 Capital souscrit – appelé, non versé Capital souscrit – appelé, versé D’après les statuts – Virement pour solde 3 000 000 3 000 000 5. Enregistrer dans les comptes de la SA JUPITER les écritures de souscription et de libération des titres de la société PLUTON. 04/01/2010 261 269 512 Titres de participation (48 000  100) Versement restant à effectuer sur T. P. non libérés Banque Souscription : règlement 4 800 000 2 400 000 2 400 000 6. Préciser le type de contrôle de la société JUPITER sur la société Pluton et la méthode de consolidation à retenir pour la présentation des comptes consolidés du Groupe. La société Jupiter dispose d’un contrôle exclusif sur la société Pluton, puisqu’elle est titulaire de la majorité des droits de vote (60 %). La méthode de consolidation à retenir est donc l’intégration globale. ©Comptazine – Reproduction Interdite 2/7 www.comptazine.fr DOSSIER 2 : GESTION DES IMMOBILISATIONS DE LA SOCIETE VULCAIN 1. Par quel organisme ont été remplacés le Conseil national de la comptabilité (CNC) et le comité de la réglementation comptable par l’ordonnance n° 2009-79 du 22 janvier 2009 ? Indiquer ses principales missions. Le CNC et le CRC ont été remplacés par l’Autorité des normes comptables (ANC) qui est désormais le régulateur comptable unique. L’ANC a pour mission : - d’édicter sous forme de règlements les prescriptions comptables que doivent respecter les personnes tenues d’établir des comptes ; - de donner des avis sur les dispositions législatives et réglementaires (nationales et sur les normes internationales) ; - de proposer des études et recommandations destinées à faciliter la coordination des travaux théoriques et méthodologiques conduits en matière comptable. 2. Après avoir rappelé la définition d’un actif et d’une immobilisation incorporelle, préciser en quoi les coûts liés à l’enregistrement et à l’autorisation d’une substance chimique constituent un actif. Indiquer les conditions de comptabilisation au bilan de cet actif.  Définitions : - « un actif est un élément identifiable du patrimoine ayant une valeur économique positive pour l’entité, c’est-à-dire un élément générant une ressource que l’entité contrôle du fait d’évènements passés et dont elle attend des avantages économiques futurs ». (article 211-1.1 du règlement n°99-03 du CRC relatif au Plan comptable général). - « Immobilisation incorporelle : actif non monétaire sans substance physique ». (article 211-1.3 du règlement n°99-03 du CRC relatif au Plan comptable général).  Les coûts liés à l’enregistrement d’une substance chimique – qui permet la poursuite de sa production, importation ou transformation – répondent à la définition d’un actif. En effet, ils sont : • identifiables au sens de l’article 211-3 : cet enregistrement constitue en effet le « droit légal » de poursuivre la production, la commercialisation ou la transformation d’une substance ; • contrôlés au sens de l’article 211-1 : une fois obtenu l’enregistrement, l’entité contrôle (au travers de son droit légal notamment) les avantages économiques qui pourraient être générés par la production, l’importation ou la transformation de la substance autorisée ; l’enregistrement ne peut pas être arbitrairement annulé et les tiers n’ont pas accès gratuitement aux tests effectués par les premiers déclarants ; • générateurs d’avantages économiques futurs au sens de l’article 211-2 : ils contribuent, même « indirectement », aux flux nets de trésorerie bénéficiant au déclarant : les dépenses engagées pour répondre à la réglementation REACH ne procurent pas directement d’avantages économiques futurs additionnels mais conditionnent l'obtention des avantages économiques futurs liés à la production, l’importation ou la transformation de la substance autorisée. En effet, en l’absence d’enregistrement, l’entité ne serait plus autorisée à poursuivre l’activité liée à cette substance et perdrait donc les avantages économiques futurs qui y sont attachés. Il génère en outre des flux de trésorerie résultant de la vente éventuelle des tests aux déclarants suivants.  une immobilisation incorporelle acquise est comptabilisée à l’actif lorsque les conditions suivantes sont réunies (art 311-1 du règlement n° 99-03 du CRC) : - il est probable que l’entité bénéficiera des avantages économiques futurs correspondants ; - son coût (ou sa valeur) peut être évalué avec une fiabilité suffisante. En conséquence, les coûts liés à l’enregistrement pour mise en conformité avec le règlement REACH remplissent les critères de définition et de comptabilisation d’un actif et d’une immobilisation incorporelle. ©Comptazine – Reproduction Interdite 3/7 www.comptazine.fr 3. Procéder à l’enregistrement comptable de la construction, du coût de démantèlement, et des coûts d’enregistrement du XU 3000 au 1er janvier 2010. 01/01/2010 213T 213A 213S 44562 404 Constructions Toiture Constructions Agencements Constructions Structure Etat-TVA déductible sur immobilisations Fournisseurs d’immobilisations Facture d’achat … 950 000 1 900 000 6 650 000 1 862 000 11 362 000 01/01/2010 213D 1581 Construction – Démantèlement Provision pour remise en état D’après document du service … 800 000 800 000 01/01/2010 213T 213A 213S 44562 512 Constructions Toiture Constructions Agencements Constructions Structure Etat-TVA déductible sur immobilisations Banque Paiement des frais d’acquisition (peut être groupée avec la première écriture) 50 000 100 000 350 000 18 000 518 000 01/01/2010 205 44562 618 44566 404 Droits d’exploitation (1) Etat-TVA déductible sur immobilisations Charges diverses Etat-TVA déductible sur biens et services Fournisseurs d’immobilisations Facture du laboratoire Gama 100 000.00 uploads/Finance/ corrige-dcg-comptabilite-approfondie-2010.pdf