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CORRIGE EXERCICE D’APPLICATION IMPOT SUR LE REVENU (SALARIAL+IRP) Exercice 1 :

CORRIGE EXERCICE D’APPLICATION IMPOT SUR LE REVENU (SALARIAL+IRP) Exercice 1 : 1. Calcul du revenu net imposable de M.Slaoui pour l’année 2020. 1 ère étape : Détermination du SBG Eléments Montant Salaire de base 36.000 +Prime d’ancienneté 9.400 +Prime de logement 16.800 +Prime de responsabilité 12.600 +Indemnité de déplacement justifiée 15.800 =SBG 90.600 2 ème étape : Détermination du SBI SBI = SBG – Eléments exonérés Eléments Montant SBG 90.600 -Indemnité de déplacement justifiée 15.800 =SBI 74.800 3 ème étape : Détermination du SNI SNI = SBI – Déductions sur salaire Eléments Calcul Montant Plafond SBI - 74.800,00 - -Frais professionnel (74.800 – 16.800) x 20% 11.600,00 30.000 -CNSS 74.800 x 4,48% 3.351,04 3.225,60 -AMO 74.800 x 2,26% 1.690,48 - -CIMR 450 x 12 5.400,00 37.400,00 -Intérêt d’emprunt 800 x 12 9.600,00 7.480,00 =SNI - 45.403,92 - 2. Calcul de l’IR : 4 ème étape : Détermination de l’IR brut -I.R brut = SNI x taux – Somme à déduire -I.R brut = 45.403,92 x 10% - 3.000 -I.R brut = 1.540,39 MAD 5 ème étape : Détermination de l’IR net IR net = IR brut – Déductions sur impôt Eléments Calcul Montant IR brut - 1.540,39 -Charges de famille (30*12) x 4 1.440,00 =IR net - 100,39 EXERCICE 2 : 1. Calcul du revenu net imposable de M.AKRAMI. 1 ère étape : Détermination du SBG Eléments Montant Salaire de base 96.000 +Prime d’ancienneté 20.600 + Indemnité de technicité 26.400 +Prime de rendement 19.000 +Indemnité de déplacement justifiée 18.500 + Avantages en numéraires 36.000 =SBG 216.500 2 ème étape : Détermination du SBI SBI = SBG – Eléments exonérés Eléments Montant SBG 216.500 -Indemnité de déplacement justifiée 18.500 =SBI 198.000 3 ème étape : Détermination du SNI SNI = SBI – Déductions sur salaire Eléments Calcul Montant Plafond SBI - 198.000,00 - -Frais professionnel (198.000 – 36.000) x 20% 32.400,00 30.000 -CNSS 198.000 x 4,48% 8.870,40 3.225,60 -AMO 198.000 x 2,26% 4.474,80 - -CIMR 198.000 x 6% 11.880,00 -Intérêt d’emprunt Logement non économique 16.740,00 19.800,00 (10%du SBI) =SNI - 131.679,60 - 2. Calcul de l’IR : 4 ème étape : Détermination de l’IR brut -I.R brut = SNI x taux – Somme à déduire -I.R brut = 131.679,60 x 34% - 17.200 -I.R brut = 27.571,06 MAD 5 ème étape : Détermination de l’IR net IR net = IR brut – Déductions sur impôt Eléments Calcul Montant IR brut - 27.571,06 -Charges de famille (30*12)x 2 720 =IR net - 26.851,06 EXERCICE 3: 1. Détermination du résultat fiscal de l’entreprise pour l’exercice 2020. Eléments R+ D- -Résultat comptable Analyse des produits : -Chiffre d’affaires : Produit imposable. -Revenus de location : Produits imposables. -Intérêts bruts : Produits imposables (Crédit d’impôt= 16.000 x 20%= 3.200) -Dividendes : Produit exonérés à 100%. -Subventions reçues : Produits imposables. Pour les charges : -Salaire du directeur général : charge non déductible car il s’agit du salaire du principale associé. -Amendes et pénalités : Charges non déductibles. -Provision pour dépréciation des créances : charge non déductible car elle n’a pas été individualisée. -Règlement espèces, facture des frais généraux RAS -Cadeaux non publicitaires : charge non déductible même si le prix unitaire est inférieur à 100 MAD l’unité -Rémunération du compte courant de l’associé : Charge non déductible, sont des intérêts octroyés au principal associé. Réintégration totale : 60.000 x 15% 245.000 - - - - 90.000 5.000 3.000 - 15.000 9.000 - - - - 6.000 - - - - - - - TOTAL 367.000 6.000 -Résultat fiscal 361.000 2. Calcul de la CM de l’exercice 2020. -CM = (CA + PA + PF + Subventions et dons reçus) x 0.50% -CM = (3.000.000 + 850.000 + 16.000 + 25.000) x 0.50% -CM = 3.891.000 x 0.50% -CM = 19.455 MAD 3. Calcul de l’IR dû par le directeur général : A. Détermination de l’IR brut -I.R brut = RF x taux – Somme à déduire -I.R brut = 361.000x 38% - 24.400 -I.R brut = 112.780 MAD B. Détermination de l’IR net IR net = IR brut – Déductions sur impôt Eléments Calcul Montant Plafond IR brut - 112.780 - -Charges de famille (30*12) x 5 1.800 2.160 -Crédit d’impôt 16.000 x 20% 3.200 - =IR net - 107.780 - On a : -IR net = 107.780 MAD -cotisation minimale= 19.455 MAD Donc, l’IR net est supérieur à la CM, l’entreprise doit verser le reliquat. -Reliquat = IR net – CM = 107.780 – 19.455 = 88325 MAD uploads/Finance/ corrige-exercice-ir.pdf