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Devoir surveillé n°2 du 2ième Semestre Date : 04/04/2016 Matière : Comptabilité

Devoir surveillé n°2 du 2ième Semestre Date : 04/04/2016 Matière : Comptabilité Coefficient : 4 Branche : Sciences économiques et de Gestion Filière : S.E.G Professeur : H-YACHMI Durée : 2 Heures NOTE : - Seule l’utilisation du plan comptable et de la calculatrice non programmable sont autorisés ; - 0,25 point de la note sur vingt est consacré à la présentation soignée de la copie. DOSSIER N° 1 : TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE L’entreprise «MAMINE-TAPIS» est spécialisée dans la commercialisation de toutes sortes de tapis. Le chef comptable de cette entreprise met à votre disposition les documents et informations ci- après, afin d’effectuer certains travaux comptables et financiers relatifs à l’exercice 2015. I- EXTRAIT DE LA BALANCE AVANT INVENTAIRE AU 31/12/2015 N° comptes Intitulés Soldes débiteurs Soldes créditeurs 1555 Provisions pour charges à répartir sur plusieurs exercices 590 000 2230 Fonds commercial 5 600 000 3911 Provisions pour dépréciations des marchandises 35 000 4501 Provisions pour litiges 10 000 2920 Provisions pour dépréciations des immobilisations incorporelles 620 000 II- PROVISIONS ET AUTRES RÉGULARISATIONS Document 1 : Fonds commercial Selon l’avis de l’expert-comptable, à la date du 30/12/2015, la dépréciation non courante sur le fonds commercial peut être ramenée à 450 000 DH. Document 2 : État des créances clients (TVA au taux de 20%) Nom Créance TTC Au 01/01/2015 Règlement au cours de 2015 Provisions 2014 Observation 2015 Taux Montants MAHA ? 120 000 40% 120 000 On estime perdre 20% du solde de la créance. WISSAL 180 000 90 000 25% 37 500 On espère récupérer 25% du solde de la créance. HANAA 144 000 - - - Client insolvable. Document 3 : État des titres (TVA au taux de 10%) Nature Nombre Prix d'achat unitaire Cours au Cession 31/12/2014 31/12/2015 Date Nombre Prix unitaire T.P: Actions “A” 250 620 610 625 30/12/2015 100 620 TVP: Action “B” 300 270 260 240 30/12/ 2015 170 245 La cession des actions “B ” a été effectuée par l’intermédiaire de la banque. L’avis de crédit n°39754, reçu à cet effet, indique entre autres les éléments suivants : o Commissions(HT) : 300 DH ; o TVA sur commissions au taux de 10 %. N.B : l’écriture de cession n’a pas été comptabilisée. Document 4 : Stocks Au 31/12/2015, l’inventaire extracomptable fait apparaître un stock de marchandises évalué à640 000 DH. La dépréciation de ce stock est estimée à 27 000 DH. Document 5 : Provisions pour risques et charges (liés à l’exploitation) o La provision pour litiges doit être ramenée à 6 000 DH. o La provision pour charges à répartir sur plusieurs exercices, concerne une grosse réparation. L’entreprise avait décidé de répartir son coût sur les exercices 2013, 2014 et 2015. Document 6 : Régularisation des charges et des produits o La facture n°58 relative à l’achat des marchandises, d’un montant brut HT de 75 000 DH, a été reçue le 28/12/2015. Ces marchandises ne seront réceptionnées qu’en janvier 2016. o Le fournisseur «MARWAN » a promis à l’entreprise une ristourne de 2 500 DH (HT) sur les achats de marchandises. L’avoir n’est pas encore reçu.TVA au taux de 20%. TRAVAIL À FAIRE 1 a. Calculer le montant de la créance TTC de MAHA au 01/01/2015 ; Compléter: b. l’état des créances clients. Annexe n°1, page n°3. c. l’état des titres et valeurs de placement. Annexe n°2, page n°3. 4 points 2 Passer au journal de l’entreprise toutes les écritures de régularisation relatives aux : a. fonds commercial ; b. créances clients ; c. titres; d. stocks ; e. provisions pour risques et charges ; f. charges et produits. 9,75 points 3 Compléter l’extrait du tableau des provisions. Annexe n°3, page n°3. 1 point DOSSIER N°2 : ANALYSE DU BILAN L’entreprise « MARWA »est spécialisée dans la commercialisation des articles de décoration. Son directeur financier vous fait appel pour la réalisation de certains travaux d’analyse comptable. Document 1 : Tableau des redressements et des reclassements (Annexe n°4, page n°3). Document 2 : Informations relatives à la situation financière réelle de l’entreprise. o La valeur nette comptable des frais préliminaires est de 11 000 DH. o Le stock outil est évalué à 65 000 DH. o Les effets à recevoir, dont la valeur comptable est de 84 000 DH, sont escomptables dans la limite de 80%. Au cours de l’exercice 2015, aucune opération d’escompte d’effets n’a été réalisée par l’entreprise. o L’entreprise prévoit de distribuer 32 000 DH de dividendes aux associés au cours de l’exercice 2016. o Une fraction, de 40 000 DH, des autres dettes de financement est remboursable dans 2 mois. TRAVAIL À FAIRE : 1 Compléter le tableau des redressements et des reclassements. Annexe n°4, page n°3. 3 points 2 a. Calculer le fonds de roulement liquidité ; b. Calculer : b1 : ratio de financement permanent ; b2 : ratio d’autonomie financière ; b3 : ratio de trésorerie à échéance ; c. Commenter les résultats obtenus. 2 points ANNEXES À COMPLÉTER ET À RENDRE AVEC LA COPIE ANNEXE N°1: ÉTAT DES CRÉANCES CLIENTS (TVA au taux de 20%) Nom Créances au 31/12/2015 Provision Ajustement Créance irrécouvrable HT TTC HT 2015 2014 Dotation Reprise MAHA WISSAL HANAA ANNEXE N°2 : ÉTAT DES TITRES Dénomination Nombre Provisions Ajustements 31/12/2015 31/12/2014 Dotations Reprises Actions A cédées Actions A non cédées Actions B cédées Actions B non cédées ANNEXE N°3: EXTRAIT DU TABLEAU DES PROVISIONS DU 01/01/2015 AU 31/12/2015 Montant début exercice Dotations Reprises Montant fin exercice d’exploitation financières non courantes d’exploitation financières non courantes PPD de l'actif immobilisé PPD : Provisions pour dépréciation ANNEXE N°4:TABLEAU DES REDRESSEMENTS ET DES RECLASSEMENTSAU 31/12/2015 ACTIF PASSIF Actif immobilisé Stocks Créances Trésorerie Actif Capitaux propres D.L.M.T. D.C.T. Valeurs comptables nettes 838020 100 000 884 540 15 060 672 990 716 630 448 000 Valeurs financières uploads/Finance/ devoir-2-modele-4-comptabilite-2-bac-eco-semestre-2.pdf