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HEM RABAT Atelier en contrôle de gestion E t u d e s d e c a s – M a s t e r 1

HEM RABAT Atelier en contrôle de gestion E t u d e s d e c a s – M a s t e r 1 F i n a n c e P a g e 2 | 12 Etudes de cas Master 1 Finance Atelier en CONTROLE DE GESTION SYNTHESE ET EXERCICES PR. H ANANE EL AMRAOUI Contenu du polycopié Ce document est destiné à faciliter la prise de notes et la correction de l’étude de cas. Il n’est pas exhaustif et ne doit donc pas être considéré comme un polycopié de cours. ANNEE UNIVERSITAIRE 2022/2023 HEM RABAT Atelier en contrôle de gestion E t u d e s d e c a s – M a s t e r 1 F i n a n c e P a g e 3 | 12 Contrôle de gestion Démarche et outils 1. LE CONTROLE DE GESTION ? HISTOIRE • DEMARCHE • DEFINITION 2. LES OUTILS DE CONTROLE DE GESTION OUTILS DE PLANNING • LES OUTILS BUDGETAIRES LES OUTILS D’ANALYSE DE COUTS • LES OUTILS DE REPORTING 3. LA NOTION DE PERFORMANCE EFFICACITE • EFFICIENCE • PERTINENCE OBJECTIFS • MOYENS • RESULTATS 1. C’EST QUOI LE CONTROLE DE GESTION ? 1.1. HISTOIRE HEM RABAT Atelier en contrôle de gestion E t u d e s d e c a s – M a s t e r 1 F i n a n c e P a g e 4 | 12 1. DEFINITION 2. NOTION DE PERFORMANCE : RAPPEL HEM RABAT Atelier en contrôle de gestion E t u d e s d e c a s – M a s t e r 1 F i n a n c e P a g e 5 | 12 ETUDE DE CAS CONSOLIDATION DES BUDGETS ET AJUSTEMENT DES FLUX DE TRESORERIE Le bilan au 31.12.N d’une entreprise se présente ainsi : BILAN AU 31.12.N APRES REPARTITION Actif Passif Brut Amortissements Net Net Actif immobilisé 200 000 120 000 80 000 Capitaux propres Actif circulant Capital social et réserves 118 890 Stock de matières et FC 38 000 38 000 Dettes de financement (1) 21 000 Stock de produits finis 57 250 57 250 Dettes du passif circulant Clients et CR 30 000 30 000 Fournisseurs et CR (2) 36 000 Trésorerie-actif 1 000 1 000 Organismes sociaux 14 860 Etat (3) 14 500 Autres créanciers (4) 1 000 Total de l’actif 326 250 120 000 206 250 Total du passif 206 250 (1) Dont soldes créditeurs de banques. (2) Dont 2/3 payables en janvier et 1/3 en février. (3) Dont IS 4 500 DH à liquider en avril. Le reste présente une TVA due. (4) Dividende à payer en juin. L’entreprise a prévu de réaliser les ventes HT suivantes au cours des six premiers mois de l’année N+1 : Les clients paient 50% au comptant et 50% à 30 jours par effets de commerce. L’entreprise envisage de réaliser un emprunt au cours du mois de mars de l’année N+1 pour un montant de 40 000 DH. Par ailleurs l’entreprise a prévu d’effectuer les achats HT suivants au cours du premier semestre de l’année N+1 : Janvier Février Mars Avril Mai Juin 21 200 30 700 25 450 26 300 18 650 19 400 Les fournisseurs sont réglés 50% à 30 jours et 50% à 60 jours. Les autres dépenses sont les suivantes : Main d’œuvre directe Janvier Février Mars Avril Mai Juin 20 620 18 440 22800 21 420 21 420 17 280 La main d’œuvre directe comprend les salaires nets et les cotisations sociales. Les cotisations salariales et patronales représentent 40% des salaires nets. Janvier Février Mars Avril Mai Juin 95 000 54 000 108 000 79 000 79 000 35 000 HEM RABAT Atelier en contrôle de gestion E t u d e s d e c a s – M a s t e r 1 F i n a n c e P a g e 6 | 12 Le personnel est payé le mois même et les cotisations sociales sont réglées le 15 du mois suivant le versement du salaire. Le taux de TVA est de 20% aussi bien sur les achats et les autres charges que sur les ventes. Charges issues du budget de production Elles comprennent : - Charges fixes : 2 500 DH par mois. Les amortissements ont été exclus car ils ne constituent pas des décaissements. - charges variables : Janvier Février Mars Avril Mai Juin 5 117 4 574 5 660 5 317 5 317 4 288 Ces charges sont décaissées le mois même où elles sont engagées. Les charges de distribution 6 000 DH par mois réglés le mois même. Les charges variables de production supportent la TVA au taux réduit de 10%, les charges fixes et de distribution sont taxées au taux normal. Les acomptes de l’impôt sur les sociétés sont : ▪ 1er acompte : 9 000 DH ▪ 2ème acompte : 11 300 DH. L’entreprise envisage d’acquérir un équipement industriel d’un montant de 100 000 DH en mars N+1 (taux de TVA 20%). Les fournisseurs d’immobilisations sont réglés à 30 jours. L’entreprise envisage par ailleurs de distribuer les dividendes en juin. TRAVAIL A FAIRE 1. Etablir les budgets suivants permettant d’établir le budget de trésorerie : ▪ Le budget des ventes ; ▪ Le budget des encaissements ; ▪ Le budget des achats ; ▪ Le budget des charges de production ; ▪ Le budget de TVA ; ▪ Le budget des décaissements. 2. En déduire le budget de trésorerie. HEM RABAT Atelier en contrôle de gestion E t u d e s d e c a s – M a s t e r 1 F i n a n c e P a g e 7 | 12 CORRECTION CAS N°1 1. Budget de ventes Janvier Février Mars Avril Mai Juin Ventes HT TVA facturée Ventes TTC 2. Budget des encaissements Janvier Février Mars Avril Mai Juin Créances Au 30/06 Ventes au comptant Effets à 30 jours Créances clients au bilan Emprunt 3. Budget achats Janvier Février Mars Avril Mai Juin Achats HT TVA récupérable Achats TTC 4. Budget des autres charges HEM RABAT Atelier en contrôle de gestion E t u d e s d e c a s – M a s t e r 1 F i n a n c e P a g e 8 | 12 Janvier Février Mars Avril Mai Juin 5. Budget de TVA Janvier Février Mars Avril Mai Juin TVA facturée TVA récupérable → Sur immobilisations I → Sur charges II • Sur achats • Sur autres charges Crédit de TVA (M-1) III Total de TVA récupérable I+II+III TVA due Crédit de TVA Règlement de TVA 6. Budget des décaissements HEM RABAT Atelier en contrôle de gestion E t u d e s d e c a s – M a s t e r 1 F i n a n c e P a g e 9 | 12 Janvier Février Mars Avril Mai Juin Dettes Au 30/06 Achats à 30 jours Achats à 60 jours Dettes fournisseurs au bilan TVA due Salaires nets Cotisations sociales Charges fixes de production Charges variables de production Charges de distribution Impôts sur les sociétés Acomptes Dividendes Achat immobilisation Total décaissements 7. Budget de trésorerie Eléments Janvier Février Mars Avril Mai Juin Trésorerie initiale + Encaissements - Décaissements = Trésorerie finale HEM RABAT Atelier en contrôle de gestion E t u d e s d e c a s – M a s t e r 1 F i n a n c e P a g e 10 | 12 Exercice d’entrainement EXERCICE 2 : BUDGET DE TRESORERIE La société Z vous demande d’établir son budget de trésorerie relatif au premier semestre de l’année N. vous disposez des documents et renseignements suivants. ANNEXE 1. BILAN AU 31 DECEMBRE N-1 Immobilisations brutes 380 000 Capitaux propres 324 360 Amortissements -128 000 Immobilisations nettes 252 000 Stock de matières premières 22 380 Fournisseurs de matières premières 23 720 Stock de produits finis 33 200 Charges sociales 9 500 Clients (Effets) 46 000 TVA à décaisser 7 440 Disponibilités 11 440 Total 365 020 Total 365 020 ANNEXE 2. BUDGET DU PREMIER SEMESTRE DE L’ANNEE N • BUDGET DES VENTES Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin Total Prix unitaire (T) 200 200 200 200 200 200 - Quantités 200 500 250 750 250 350 2 300 Chiffres d’affaires (en milliers de DH) 40 100 50 150 50 70 460 • BUDGET DE LA PRODUCTION Janvier Février Mars Avril Mai Juin Total Charges directes - Consommations de matières 40 000 32 000 44 000 48 000 20 000 24 000 208 000 - Salaires de production 4 000 3 000 4 200 4 400 3 000 3 000 21 600 - Charges sociales 2 000 1 500 2 100 2 200 1 500 1 500 10 800 Charges indirectes - Entretien 1 000 500 1 000 2 uploads/Finance/ etudes-de-cas-cg-hem.pdf