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Problèmes et solution s © 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal

Problèmes et solution s © 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 1 Date : Août 2004 Exercice 2.22 Question 1 Jean Sétout, votre beau-frère, est l’unique actionnaire d’une entreprise de distribution de matériel informatique nommée Informatique Expert inc. Mordu d’informatique depuis sa tendre enfance, il a démarré cette entreprise en juillet 2000. Lors de la dernière épluchette de blé d’inde chez votre sœur, vous rencontrez votre beau -frère. Sachant que vous êtes inscrit à un cours de comptabilité, ce dernier vous demande s’il serait possible de l’aider à dresser les états financiers de son entreprise pour sa troisième année d’exploitation. Il doit présenter, dans une semaine, ses états financiers à son institution financière afin de contracter un prêt et il a tenté de les préparer à quelques reprises avec son nouveau système informatique. En conséquence, il a cessé d’envoyer les chiffres à son comptable croyant être en mesure de réussir sans son aide, mais il doit vous admettre qu’il rencontre certaines difficultés. Votre beau-frère vous mentionne qu’il a déjà commencé à dresser la liste des comptes avec leur solde, mais il est incapable de la compléter. Étant très proche de votre sœur, vous acceptez de l’aider. Votre beau-frère vous promet alors de vous envoyer le lendemain la liste incomplète des comptes avec leur solde (Annexe I). La liste de comptes est accompagnée des informations supplémentaires suivantes : 1. Le dénombrement des stocks effectué le 30 juin 2003 permet de constater qu’il reste des stocks de marchandises d’un montant de 168 350 $. 2. Lors du dénombrement, votre beau-frère s’est rendu compte qu’une commande était restée sur le quai de chargement. Cette commande avait déjà été facturée au client mais celui-ci n’est jamais venu la chercher. Cette commande avait été comptabilisée pour un montant de 4 000 $. Le coût de cette marchandise s’élevait à 3 000 $. Toute cette marchandise a été replacée dans l’entrepôt après le décompte. 3. Les frais d’assurances se répartissent ainsi : Police no. Date d’entrée en vigueur Date d’échéance Montant M-254 1er janvier 2003 31 décembre 2003 2 400 $ E-154 1er juillet 2002 30 juin 2003 5 500 $ R-148 1er avril 2001 31 mars 2005 24 000 $ Tous les montants totaux ont déjà été passés à la charge. Problèmes et solution s © 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 2 4. Les dividendes déclarés n’ont pas encore été versés aux actionnaires et ceux-ci représentent 20 % du capital action émis. 5. Le mobilier et l’équipement avaient été acquis au démarrage de l’entreprise, en juillet 2000. Le compte mobilier et équipement devrait avoir une durée de vie de 10 ans, sans aucune valeur de revente. 6. Le 1 er octobre 2002, Informatique Expert inc. a contracté une dette de 75 000 $ à un taux d’intérêt de 10 %. Le capital est remboursable à raison de 7 500 $ par année au 1er octobre de chaque année. Aucun intérêt n’a été versé à la banque au 30 juin 2003. 7. Durant la discussion avec le beau-frère, celui-ci vous a mentionné que, suite à la croissance de son entreprise, il avait décidé d’informatiser son entreprise au 1er janvier 2003. Pour ce faire, il a pris pour 60 000 $ de matériel informatique provenant des achats de l’année courante. Il pense que cet équipement sera bon pour trois ans et qu’après cette période, il devra le mettre au rebus. 8. Selon lui, deux clients sont à risque et devraient être pris en provision pour créances douteuses pour une somme totale de 18 500 $. Les autres clients douteux ont déjà été effacés de la liste du compte Clients. 9. Le 1 er janvier 2003, votre beau -frère a acheté une nouvelle camionnette pour la distribution des produits au coût de 30 000 $ (déjà inclus dans le solde du compte du grand livre), ce qui lui permet maintenant d’avoir deux camionnettes pour la distribution. Le nouveau camion de livraison sera utilisé pendant cinq ans et Informatique Expert inc. pourra alors le revendre pour une somme de 2 000 $, alors que l’ancien est également amorti su r cinq ans mais n’a aucune valeur de rebus. 10. En juin 2003, votre beau -frère vous dit qu’il a reçu pour 5 000 $ de stock de fournitures de bureau et qu’il ne savait pas comment traiter cette réception dans ses livres. 11. Informatique Expert inc. a acquis, en octobre 2002, 1 000 actions de Micro Touch à 15 $ l’action. Le cours de l’action au 30 juin 2002 était de 19 $ l’action. À ce prix, votre beau- frère compte vendre les actions de l’entreprise très bientôt. Il est soulagé de cette hausse du cours boursier, car Informatique Expert inc. a déjà subi une perte de 5 000 $ lors d’une vente antérieure d’actions. 12. L’entrepôt de Informatique Expert inc. est loué pour une période de six ans. Pour exploiter ce local comme entrepôt de distribution, Informatique Expert inc. a dû procéder à des améliorations locatives. Problèmes et solution s © 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 3 ANNEXE I INFORMATIQUE EXPERT INC. LISTE INCOMPLÈTE DES COMPTES PAR ORDRE ALPHABÉTIQUE AU 30 JUIN 2003 Achats de marchandises 1 516 900 Amortissement cumulé - améliorations locatives 8 000 Amortissement cumulé - matériel roulant 8 000 Amortissement cumulé - mobilier et équipement 15 000 Améliorations locatives 24 000 Assurances 25 600 Bénéfices non répartis À déterminer Clients 307 250 Créances douteuses 6 500 Essence et réparation - matériel roulant 13 000 Dividendes déclarés 20 000 Effet à payer (échéant le 1er janvier 2004) 18 000 Électricité 20 000 Encaisse 8 750 Fournisseurs 242 800 Fret à l’achat 42 450 Loyer 36 000 Marge de crédit 146 000 Matériel roulant 50 000 Mobilier et équipement 75 000 Perte sur disposition de placement 5 000 Placement en actions – Micro Touch 19 000 Publicité 15 500 Salaires 158 550 Stock 156 000 Fournitures de bureau 11 250 Téléphone 3 750 Ventes 1 847 500 Travail à faire : À l’aide de la liste des comptes présentée à l’Annexe I et les informations 1 à 12 mentionnées plus haut, rédigez, selon les principes comptables généralement reconnus, les états financiers de Informatique Expert inc. pour l’exercice se terminant le 30 juin 2003, notamment : 1. L'état des résultats 2. L'état des bénéfices non répartis 3. Le bilan Fournir tous les calculs à l'appui. Problèmes et solution s © 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 4 Question 2 Votre beau-frère se questionne sur certains aspects de la comptabilité. Travail à faire : Pour chacune de ses questions, répondez brièvement et justifiez votre réponse par un principe comptable (au moins un, maximum deux) 1. Je me demande qu’elle est l’utilité de l’amortissement. C’est sûrement pour tenir compte de la perte de valeur des biens. 2. Le succès de mon entreprise est dû en bonne partie à ma réputation dans le domaine. Dans quel poste puis-je comptabiliser la valeur de ma réputation? 3. Je prévois acheter pour 2004 de la publicité dans le mensuel «Monde informatique» pour une somme de 24 000 $ pour les parutions de 2004 et 2005. Si je paie la facture entièrement à la signature du contrat, j’aurai droit à un escompte de 10 %. J’hésite à accepter, car si je paie entièrement la facture en 2003, je devrai comptabiliser une charge de publicité de 21 600 $ en 2003, ce qui va diminuer considérablement le bénéfice de l’entreprise pour cet exercice financier. 4. En novembre 2003, je vais acheter une nouvelle voiture à ta sœur et j’aimerais que l’entreprise paie pour cette nouvelle voiture. Vois-tu un problème à cela? Ainsi, toutes les dépenses inhérentes à ce véhicule seraient à la charge de l’entreprise. Problèmes et solution s © 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 5 (1) (1) (2) (1) (2) (1) (4) (2) (2) (5) (2) (1) (1) (2) (1) (1) (1) (1) (1) (2) Voir le détail Date : Août 2004 Solution - Exercice 2.22 Informatique Expert inc. Question 1 INFORMATIQUE EXPERT INC. ÉTAT DES RÉSULTATS POUR L’EXERCICE TERMINÉ LE 30 JUIN 2003 Ventes (1 847 500 – 4 000) 1 843 500 $ Coût des marchandises vendues Stock de marchandises au début 156 000 $ Plus : Achats (1 516 900 – 60 000) 1 456 900 Fret à l’achat 42 450 Marchandises disponibles à la vente 1 655 350 Moins : Stock de marchandises à la fin (168 35550 + 3 000) (171 350) 1 484 000 Bénéfice brut 359 500 Charges d’exploitation Assurances (note 1) 13 900 DAC – améliorations locatives (note 2) 4 000 DAC – équipements informatiques (note 3) 10 000 DAC – matériel roulant (note 4) 6 800 DAC – mobilier et équipements (note 5) 7 500 Loyer 36 000 Essence et réparation matériel roulant 13 000 Créances douteuses (note 6) 25 000 Électricité 20 000 Téléphone 3 750 Fournitures de bureau 11 250 Publicité 15 500 Salaires 158 550 Intérêts débiteurs (note 7) uploads/Finance/ exercice-2-22.pdf