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Fiche compta chapitre 4 : comptes et partie double 1/ Notion de compte A) Défin

Fiche compta chapitre 4 : comptes et partie double 1/ Notion de compte A) Définition Compte, défini par le PCG comme « plus petite unité retenue pour le classement et l’enregistrement des outils comptables ». Spécialisé dans un type d’opérations, constitutives du patrimoine ou d’un élément de l’activité d’une entreprise. B) Présentation Tableau à deux colonnes, en T. A gauche, débit, à droite crédit. Date, libellé, débit, crédit. Débit-Crédit = solde. Peut être nul, créditeur ou déficitaire. Pour équilibrer, on met le solde du compte dans sa partie opposée. Mais on le remet à sa partie « naturelle » au moment de reprendre le compte en T, à sa réouverture. 2/ Plan de comptes A) Les classes 8 classes, trois types de classe : comptes de bilan, de gestion, comptes spéciaux. Comptes de bilan : 1 à 5 : capitaux (1), immobilisations (2), stocks et en cours (3), tiers (4), financiers (5) Comptes de gestion = : 6 (charges) et produits (7). Bilan Compte 2 : actifs immo Compte 1 : capitaux propres (+bénéf, 120, -129) Comptes 3, 4, 5 : stock, tiers, comptes financier ; actifs circulant Dettes : classes 1, 4, 5 Comptes de résultat Charges Produits Exploit : 60 à 65 +681 Exploit : 70 à 75 + 781 Financières : 66, 686 Financières : 76 et 786 Exceptionnelles : 67 et 687 Exceptionnelle : 77 et 787 Résultat : 120 si bénéf Résultats : si perte, 129 B) La codification Particularités : si ça finit par 0 au troisième rang , compte clients et rattachés, ex : 410 Un 8 au deuxième rang veut dire amortissement. 281 : amortissement des immobilisations corporelles, et un 9 des dépréciations. Au troisième rang, un 9 indique que le compte fonctionne en sens inverse par rapport à ceux ayant le même radical à 2 chiffres.Ex : 607 : achat de marchandise, 6097 : rabais sur achat de marchandises 3/ La partie double a) L’analyse de flux Chaque opération se caractérise par un double flux : de biens ou services, cad flux réel, et flux monétaire ou financier. Le travail comptable analyse chaque opération en moyen de financement (origine de la ressource) ou en utilisation de financement (destination de la ressource). b) Emplois et ressource Le comptable distingue pour chaque opération : la ressource, cad l’origine du flux, et l’emploi, cad l’utilisation de financement, la destination du flux. L’emploi comme la ressource peuvent être un flux financier OU un flux de bien/service. A la fin, on a égalité emploi= ressource Chaque opération dans les comptes est comptabilisée à l’emploi et la ressource, mais dans deux comptes différents. Les emplois vont au débit et les ressources au crédit. Emploi = ressource comme débit = crédit Exemple : Achat de marchandises pour 300 euros à un fournisseur, réglées par chèque. Compte 607 achat de marchandise : débité de 300. Compte 512 banque : crédité de 300. Vente de 750 euros de marchandises au client, payées par chèque ; compte 512 banque débité, compte 707 vente de marchandises crédité Grosso modo une opération donne deux flux, un flux Emploi qui vient dEbiter un compte, un flux Ressource qui vient le cRéditer Attention, une opération générant plusieurs ressources créditera plusieurs comptes, et pareil pour les emplois. c) Partie double et double détermination du résultat Les comptes de charge et les comptes d’actif fonctionnent de la même manière, les comptes de produits et de passif aussi. Les comptes d’actifs et les comptes de charge représentent les emplois. Il augmentent au débit, et diminuent au crédit. A l’inverse, les comptes passifs et produit représentent les ressources, ils augmentent au crédit et diminuent au débit. uploads/Finance/ fiche-compta-chapitre-4.pdf