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MODULE : AUDIT ET CONTRÔLE INTERNE MISSION D’AUDIT : CAS DE LA SOCIETE SITISTAR

MODULE : AUDIT ET CONTRÔLE INTERNE MISSION D’AUDIT : CAS DE LA SOCIETE SITISTAR ENCADRE PAR : M. BAAKILI AMINE PREPARE PAR : ELBACHA HOUSSAM SERHROUCHNI MOUAD LAASSAL ZAKARIA RHABI MERYEM EL HAFFAD YASSMINE ASSADRI ASMAA ANNEE UNIVERSITAIRE : 2021 - 2022 A MONSIEUR LE GÉRANT DE LA SOCIETE SITISTAR Objet : Commissariat aux comptes de l’exercice 2015 Référence : PV de l’AGO du 31-06-2015 Monsieur, Nous avons réalisé la revue de la situation comptable, de votre société, arrêtée provisoirement au 31 / 12 / 2015. Notre intervention déroulée du 01 / 01 au 22 / 01 / 2022 avait pour objectif essentiel, d’examiner la situation des comptes et documents comptables de la totalité de l’exercice social 2015. Elle s’inscrit dans le cadre de la permanence de la mission de commissariat aux comptes avec un examen sommaire du projet provisoire du bilan en cours de préparation par vos soins. Nos travaux dont les descriptions et constats sont rapportés ci-après, sont axés, comme d’habitude autour des points suivants : Immobilisation Stock Achats-fournisseurs Ventes-clients Paie-personnels Etat impôts et taxes Trésorerie Autres débiteurs-autres créditeurs Capitaux propres Comptes courant d’associés Résultat financier Résultat non courant Restant à votre disposition pour tout complément d’information jugé utile, pour donner suite à nos observations et recommandations qui demeurent, pour l’essentiel non totalement satisfaites, nous vous prions monsieur, d’agréer l’hommage de notre respect. Casablanca le 22 Janvier 2022 PLAN DE MISSION I- Seuil de signification II- LEAD, MEMO de synthèse, AUDIT des sections : Immobilisation Stock Achats-fournisseurs Ventes-clients Paie-personnels Etat impôts et taxes Trésorerie Autres débiteurs-autres créditeurs Capitaux propres Comptes courant d’associés Résultat financier Résultat non courant III- Tableau de synthèse Détermination et fixation du seuil de signification : Tableau des variations des rubriques des états actifs et passifs (Mt (n) – Mt (n-1)) / Mt (n-1) Cycle Rubriques Variation Cycle Rubriques Variation Investissemen t Immobilisations en NV - 25 % Financement Capitaux propres + 100 % Immobilisations corporelles 28 % Dettes de financements Néant Immobilisations financières 0 % Exploitation Dettes de PC + 100 % Exploitation Stocks 46 % Trésorerie-passif 23 % Créances de l’AC + 100 % Trésorerie-actif + 100 % Le risque se trouve essentiellement dans les éléments d’exploitation (résultat d’exploitation) y compris la politique d’amortissement relatif aux immobilisations. En outre, les éléments de trésorerie générant un coût de la dette ou charges d’intérêts (résultat financiers). La combinaison entre les deux est le résultat courant qui sert à une base de calcul du SS La variation des CP est justifiée par l’augmentation du capital et l’amélioration du résultat net entre 2014 et 2015. La variation des immobilisations corporelles et justifiés par une acquisition. Ces deux éléments précités sont des opérations non usuelles pour la société. Ensuite « Plus le seuil de signification est élevé, plus le risque d’audit est faible, et inversement ». On va appliquer cette règle à l’élément fréquemment utilisés dans la fixation du SS Eléments N Barème Taux retenu Seuil de signification Observations Capitaux propres (situation nette) 1 295 419,42 1% à 5% 2,50 % 32 385,49 Résultat courant (avant impôt) 214 790,30 5% à 10% 10,00 % 21 479,03 Plus que SS est faible le risque est élevé Chiffre d'affaires (HT) 11 872 581,36 1% à 3% 1,50 % 178 088,72 Très grand ce qui impacte la détection des risques Total bilan 7 370 942,56 1% à 3% 1,50 % 110 564,14 Le seuil significatif est de 21 479.03, au-delà de ce montant, l’écart est jugé non tolérable. CLIENT : SITISTAR EXERCICE : 2015 COLLABORATEUR : SERHROUCHNI MOUAD DATE : 02 / 01 / 2022 SECTION : IMMOBILISATIONS / INVESTISSEMENTS Objectifs d’audit recherchés : A - S'assurer que les montants inscrits aux postes d'immobilisations reflètent la réalité et l'exhaustivité des biens dont l'entreprise est propriétaire et qu'ils sont toujours en service ainsi que des coûts encourus pour l'acquisition ou la création de ces biens. B - S'assurer que les montants figurant en dotations aux amortissements sont déterminés sur la base de taux admis fiscalement et que les amortissements cumulés reflètent l'intégralité des amortissements calculés conformément aux principes comptables généralement admis et appliqués de façon permanente. C - S'assurer que les immobilisations inutilisables ont été réformées et qu'un procès-verbal en fait état. D - S'assurer que toute perte potentielle sur les immobilisations non amortissable a fait l'objet d’une provision pour dépréciation. E - S'assurer que les créances immobilisées figurant dans les états financiers sont réelles et récupérables. F - S'assurer que les prêts accordés par la société sont assortis de garanties suffisantes (hypothèque, reconnaissance de dettes, etc.…). Travaux à effectués : 1- Etablir une feuille de tête LEAD (suivant annexe) 2- S'assurer par examen du tableau des mouvements qu'aucune variation anormale n'est intervenue depuis les travaux effectués sur le contrôle interne qui pourrait remettre en cause les conclusions. 3- Rapprocher les soldes d'ouverture (valeurs brutes et amortissements) avec les soldes de comptes de l'exercice précédent. 4- Vérifier l'exactitude des totaux du tableau des mouvements (bruts et amortissements). 5- Vérifier que les taux utilisés sont les mêmes que ceux de l'exercice précédent. Sinon évaluer l'impact du changement des taux sur le résultat 6- Vérifier que la charge d'amortissement de l'exercice a été correctement calculée et enregistrée, ainsi : l'application du prorata temporis sur les acquisitions et cessions de l'exercice, la dotation sur les immobilisations antérieures, la concordance entre le montant passé en charge et les amortissements portés au bilan. Annexes : Tableau de variation : DESIGNATION N N-1 Variations % ELEMENTS D'ACTIF IMMOBILISE Immobilisations en non valeurs 86 000,00 86 000,00 - - Immobilisations incorporelles - - - Immobilisations corporelles 43 233,33 31 113,33 12 120,00 38,95% Immobilisations financières 164 282,17 164 282,17 - - Total (A) 293 515,50 281 395,50 12 120,00 4,31% AMORTISSEMENTS ET PROVISIONS Immobilisations en non-valeurs 34 400,00 17 200,00 17 200,00 100% Immobilisations incorporelles - - - Immobilisations corporelles 26 740,83 18 233,10 8 507,73 46,66% Immobilisations financières - - - Total (B) 61 140,83 35 433,10 25 707,73 72,55% Valeur nette comptable (A-B) 232 374,67 245 162,40 - 12 787,73 -5,22% ELEMENTS DE RESULTAT Dotations d'exploitation 25 707,73 24 109,77 6,63% AMORTISSEMENTS - Global check dotation de l'exercice Immobilisation s Brut au 31/12/2014 Acquisitio n 31/12/2015 Moyenne des acquisitions Retrait 31/12/201 5 Base théorique Taux d'amortissemen t Dotation théorique Frais d'acquisition des immobilisations 86.000, 00 - - - 86.000,0 0 20,00% 17.2 00,00 Matériel informatique 8.030, 00 12.120,00 6.060,00 - 14.090,0 0 33,33% 4.6 96,20 Agencements installation et aménagements divers 23.083, 33 - - - 23.083,3 3 20,00% 4.6 16,67 Dotations théoriques 26.5 12,86 Dotations comptabilisées 25.7 07,73 Ecart 8 05,13 Observations : Après l'audit du cycle immobilisations/investissements, on constate : - L'Absence de l'inventaire physique des immobilisations. - Une variation de 12 120,00 DH au niveau des immobilisations corporelles, à la suite d’une acquisition d'un matériel informatique (absence de pièces justificatifs et de détails sur cette acquisition. - Un écart non justifié de 805,13 DH (non significatif) par rapport au seuil fixé suite à un test de vraisemblance, cet écart provient d'une partie de la dotation non comptabilisée. CLIENT : SITISTAR EXERCICE : 2015 COLLABORATEUR : SERHROUCHNI MOUAD DATE : 02 / 01 / 2022 SECTION : STOCKS Objectifs d’audit recherchés : A - S'assurer que les montants inscrits dans les comptes annuels représentent tous les produits physiquement identifiables qui appartiennent à l'entreprise. B - S'assurer que ces produits sont évalués au plus bas du prix de revient ou de la valeur du marché. C - S'assurer que les différences constatées entre l'inventaire permanent d'une part et l'inventaire physique d'autre part, ont été expliquées, portées à l'attention de la Direction et ajustées dans les comptes du grand livre, dans l'inventaire permanent et sur les fiches de stocks. Travaux à effectués : 1- Etablir une feuille de tête LEAD (suivant annexe) 2- S'assurer par examen du tableau des mouvements qu'aucune variation anormale n'est intervenue depuis les travaux effectués sur le contrôle interne qui pourrait remettre en cause les conclusions. 3- Rapprocher les soldes d'ouverture (valeurs brutes et provisions) avec les soldes de comptes de l'exercice précédent. 4- On n’a pas assisté à l’inventaire physique (diligence obligatoire). Annexes Tableau de variation : DESIGNATION N N-1 VARIATIONS % ELEMENTS DE STOCK Marchandises 235138,00 432424,48 -197286,48 -45,62 Total (A) 235138,00 432424,48 -197286,48 -45,62 Provision pour dépréciation (B) - - - - Valeur nette comptable (A-B) 235138,00 432424,48 -197286,48 -45,62 ELEMENTS DE RESULTAT Achats revendus de marchandises 10595343,07 12068255,99 -1472912,92 -12,20 Ventes de marchandises (en l’état) 11872581,36 12271769,75 -399188,39 -3,25 6111- Achat de marchandises 10.595.343,28 SI 432.424,48 SF 235.138,00 6114- Variation de stock -197.286,48 611- Achats revendus de marchandises 10.398.056,80 Observations : - L'équipe d'audit n'a pas assisté à l'inventaire physique de stock, donc doit mener une réserve sur le poste 311, car cette diligence de l'assistance l'inventaire physique de stock est très importantes dans le processus d'audit. - Non-respect du principe de clarté : Le compte 6124 variations de stock n'est pas comptabilisé, son montant est largement supérieur au seuil significatif fixé. CLIENT : SITISTAR EXERCICE : 2015 COLLABORATEUR : uploads/Finance/ groupe-sea-amp-rel.pdf