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OFPP T ROYAUME DU MAROC JANVIER 2005 1 Office de la Formation Professionnelle e

OFPP T ROYAUME DU MAROC JANVIER 2005 1 Office de la Formation Professionnelle et de la Promotion du Travail DIRECTION RECHERCHE ET INGENIERIE DE FORMATION MODULE N°20 : LA GESTION BUDGETAIRE SECTEUR : TERTIAIRE SPECIALITE : GESTION DES ENTREPRISES NIVEAU : TECHNICIEN SUPERIEUR Document élaboré par : ADEL Mohammed El Amine Sala Ljadida DRNOI Révision linguistique :    Validation :    2 SOMMAIRE Titre Page Sommaire 2 Objectif opérationnel de premier niveau du module 3 Objectif opérationnel de second niveau du module 6 Présentation du module 7 Résumé théorique 8 Introduction 9 I. La construction des budgets 10 I.1. La procédure budgétaire 10 I.1.1. Définition du budget 10 I.1.2. Les étapes de La procédure budgétaire 10 I.1.3. L’articulation des budgets 10 I.2. Le budget des ventes 11 I.2.1. La prévision des ventes 11 I.2.1.1. L’ajustement linéaire 11 I.2.1.2. Les variations saisonnières 13 I.2.1.2.1. Les coefficients saisonniers 13 I.2.1.2.2. Les coefficients saisonniers et prévision des ventes 16 I.2. Confection du budget des ventes 17 II. Le budget d’approvisionnement 20 II.1. Les éléments du budget d’approvisionnement 20 II.2.Confection du budget 21 II.2.a. Gestion des stocks 21 II.2.a.1. Gestion des stocks 21 II.2.a.2. Méthode de gestion des stocks 23 II.3. Budget des approvisionnements 25 II.3.a. La budgétisation des approvisionnements 26 II.3.b. La budgétisation des approvisionnements par quantités constantes 26 II.3.c. La budgétisation des approvisionnements par périodes constantes 27 II.4. Le programme et le budget d’approvisionnement 28 II.5. Confection du budget des approvisionnements 29 II.5.a. Remarques préliminaires 29 III. Le budget de production 31 III.1. Le budget des matières premières 31 III.2. Le budget de la main d’œuvre 33 III.2.a. Le coût de la main d’œuvre 33 III.2.b. Le budget de la main d’œuvre 34 III.3. Le budget des autres charges 34 IV. Le budget d’investissement 36 IV.1. La valeur actuelle nette (VAN) 36 IV.2. Le taux interne de rentabilité 37 IV.3. L’indice de profitabilité 38 IV.4. Le délai de récupération du capital 38 IV.5. Le choix de financement de l’investissement 39 IV.5.a. L’autofinancement 39 IV.5.b. Le financement par fonds propres 40 IV.5.c. Le financement par emprunt 600DH et par fonds propres 400DH 40 IV.5.d. Le financement par leasing ou crédit-bail 42 Exercice d’application 42 V. Le budget de trésorerie 44 V.1. l’élaboration du budget de trésorerie 44 V.1.a. l’élaboration du budget des encaissements 44 V.1.b. le budget des charges 45 V.1.c. Le budget de la TVA 46 V.1.d. Le budget des achats : Matières premières 46 V.1.e. le budget des services fonctionnels 46 VI. Les documents de synthèse prévisionnels 50 Résumé Pratique 53 Budget des ventes 54 Budget d’approvisionnement 55 Modèle d’évaluation 59 Proposition d’examen de fin de module 61 Les références bibliographiques 64 3 MODULE 22: GESTION BUDGETAIRE Durée : 95h 65% : théorique 30%: pratique OBJECTIF OPERATIOONNEL DE PREMIER NIVEAU DE COMPORTEMENT COMPORTEMENT ATTENDU Pour démontrer sa compétence, le stagiaire doit : Gérer les budgets Selon les conditions, les critères et les précisions qui suivent : CONDITIONS D’EVALUATION  A partir des études de cas, mise en situation, consignes du formateur, toute documentation nécessaire  A l’aide de : plan comptable, calculatrice, états de synthèse, ordinateur, tableur, logiciel de comptabilité. CRITERES GENERAUX DE PERFORMANCE  Respect de la démarche de calcul des coûts  Respect des principes de gestion de temps  Respect des pratiques courantes et des règles établies par l’entreprise  Exactitude des calculs  Application appropriée des techniques de communication écrite et verbale  Vérification appropriée du travail 4 OBJECTIF OPERATIOONNEL DE PREMIER NIVEAU DE COMPORTEMENT PRECISION SUR LE COMPORTEMENT ATTENDU A. Elaborer le budget de vente B. Elaborer les budgets de charges C. Etablir le budget d’investissement CRITERES PARTICULIERS DE PERFORMANCE • Pratique des méthodes de prévision des ventes : Des moyennes mobiles De l’ajustement Lissage exponentiel Coefficients saisonniers • Présentation du budget général de vente selon les ventilations suivantes : Chronologique Géographique Par produit Par canal de distribution • Elaboration des sous budgets suivants : Charges d’exploitation ; Charges directes de commercialisation ; Charges de production ; Approvisionnements. • Calcul des cash flows prévisionnels en cas de financement par : Fonds propres ; Emprunt ; Leasing ; Fonds propres /emprunt. • Présentation de plan de financement prévisionnel. 5 D. Etablir le budget de trésorerie E. Présenter les états de synthèses prévisionnels • Elaboration des budgets partiels suivants : Des encaissements ; De TVA ; Des décaissements. • Centralisation dans le budget global de trésorerie : Calcul de la trésorerie cumulée ; Analyse des écarts. • Utilisation d’un tableur • Présentation du : Bilan ; CPC. 6 OBJECTIFS OPERATIONNELS DE SECOND NIVEAU LE STAGIAIRE DOIT MAITISER LES SAVOIRS, SAVOIR- FAIRE, SAVOIR-PERCEVOIR OU SAVOIR-ETRE JUGES PREALABLES AUX APPRENTISSAGES DIRECTEMENT REQUIS POUR L’ATTEINTE DE L’OBJECTF DE PREMIER NIVEAU, TELS QUE : Avant d’élaborer le budget de vente (A) : 1. Définir le budget ; 2. Expliquer les objectifs d’élaboration des budgets ; 3. Expliquer le schéma d’élaboration des budgets ; 4. Insister sur l’importance du budget de vente ; 5. Expliquer les paramètres internes et externes conditionnant les prévisions des ventes. Avant d’établir le budget d’investissement(C) : 6. Connaître les types d’investissement ; 7. Pratiquer les méthodes de choix des investissements : Valeur actuelle nette ; Le taux interne de rendement ; Le délai de récupération ; L’indice de profitabilité. 8. présenter le tableau d’amortissement d’emprunt ; Avant d’établir le budget de trésorerie (D) : 9. Définir le budget de trésorerie ; 10.Saisir l’utilité d’un budget de trésorerie ; 11.Connaître les indicateurs nécessaire pour son établissement ; 7 PRESENTATION DU MODULE Le module de gestion budgétaire a pour objectif de développer chez le stagiaire les compétences nécessaires pour la réalisation de l’une des tâches importantes du gestionnaire, à savoir gérer un budget. Ainsi, les situations d’apprentissage s’articulent, successivement, autour des thèmes suivants :  Elaborer le budget de vente ;  Elaborer les budgets de charges ;  Etablir le budget d’investissement;  Etablir le budget de trésorerie ;  Présenter les états de synthèse prévisionnels. Le volume horaire du module est composé de 96 heures de formation réparties en 65 heures de d’apprentissages théoriques et 30 de travaux pratiques. 8 9 INTRODUCTION Gérer ( une entreprise) c’est prévoir, organiser, commander, coordonner, contrôler… Prévoir, c’est à la fois évaluer l’avenir et le préparer, prévoir c’est déjà agir… La gestion repose sur la prévision : faire de la gestion budgétaire dans une entreprise, c’est faire de la gestion prévisionnelle. Gestion budgétaire et gestion prévisionnelle sont deux expressions synonymes. En économie d’entreprise, une prévision est appelée « budget ». Les budgets de l’entreprise ne doivent pas être confondus avec les budgets des administrations. Dans l’entreprise un budget est une prévision, alors que dans l’administration il est plutôt une allocation (une autorisation) de dépenses. Qu’est ce que la gestion budgétaire ? C’est une technique de gestion qui consiste à partir d’une prévision objective des conditions internes et externes d’exploitation, de fixer à l’entreprise, pour une période définie, un objectif, ainsi que les moyens nécessaires pour l’atteindre. Que faut-il entendre par : 1. les conditions internes et externes d’exploitation Les conditions externes : le marché, la conjoncture, les choix politiques, les possibilités d’approvisionnement en matières premières. Les conditions internes : la qualité et la qualification du personnel, les capacités productives de l’entreprise, etc.… 2. L’objectif L’objectif c’est le but à atteindre. Exemple : accroître notre chiffre d’affaires de X%, par exemple. Mais l’objectif doit être échéancé : accroître notre chiffre d’affaires de X% d’ici un an. Et les moyens doivent être définis. Dans la notion d’objectif but et moyens forment un couple inséparable. 3. La période Au sens strict de la gestion budgétaire, la prévision couvre une période d’un an. Cette prévision à un an s’inscrit évidemment dans une prévision à plus long terme (cinq ans par exemple) qui traduit la politique, la stratégie de l’entreprise. 4. Le rapprochement Chaque mois l’entreprise va comparer les résultats prévus avec les résultats réels. De cette comparaison résultera (ou non) une déviation qu’on appelle un écart. 10 Ces écarts sont soumis à une analyse qui doit permettre de mettre en évidence les causes mais aussi les responsables de cet écart et de prendre des mesures correctives. Le rapprochement des données prévues et des données réelles ainsi que l’analyse des écarts qui en résulte, constituent ce qu’on appelle le contrôle budgétaire. Il y a donc deux phases dans la gestion budgétaire :  La phase d’élaboration des budgets ;  Et, la phase du contrôle budgétaire. I. LA CONSTRUCTION DES BUDGETS : I.1. La procédure budgétaire : I.1.1. Définition du budget : Le représente un chiffrage des objectifs et/ou des moyens ; il est exprimé en valeur et/ou en quantité. I.1.2. Les étapes de la procédure budgétaire : la procédure budgétaire comprend cinq grandes étapes :  Transmission des objectifs du plan opérationnel aux responsables des centres ;  Elaboration d’un budget provisoire par ces responsables ;  Les budgets provisoires sont regroupés pour tester leur cohérence ;  Elaboration des budgets définitifs ;  Et, suivi et actualisation des budgets en fonction uploads/Finance/ la-gestion-budgetaire 1 .pdf