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Projet de fin de formation : Thème : établissement des états financiers Spécial

Projet de fin de formation : Thème : établissement des états financiers Spécialité : comptabilité d’entreprise Diplôme : brevet de technicien professionnel Elaboré par : Oumaima Ammar Encadrée par : khadraoui samia Année de formation : 2021-2022 Dédicace A mon père : rien au monde ne vaut les efforts fournis jour et nuit pour mon éducation et mon bien être. A ma mère : la source de tendresse et l’exemple du dévouement qui n’a pas cessé de m’encourager et de prier pour moi A mes freres : je vous souhait un avenir plein de joie bonheur de réussite et de sérénité. Remerciements : Au terme de ce travail, je tiens à exprimer mes profonds remerciements à toutes les personnes dont l’intervention, de près ou de loin au cours de ce projet, a favorisé son élaboration. Mers remerciements s’adressent aussi à nos professeurs de (E.F.C) doivent voir dans ce travail la fierté des connaissances bien acquises a tout membre de jury et tous ceux qui ont contribué à notre formation. Partie pratique : Introduction générale La comptabilité financière peut être définie comme étant un processus de sélection de mesure et de communication de l’information financière, permettant la prise de décision aux utilisateurs Afin de trouver l’information fiable, toute entreprise doit publier à chaque fin d’année des états financiers qui sont une représentation fidèle des effets, des transactions, des mouvements, selon les définitions et les critères de comptabilisation des actifs, des passifs, des produits et des charges. Ce travail présente dans une première partie théorique des états financiers qui compose deux chapitres : le premier chapitre va présenter le cadre conceptuel des états financiers, et le deuxième chapitre représente l’élaboration des états financiers. Et la deuxième partie est réservée pour le cas pratique traité au cours de stage. Partie théorique Chapitre 1 : Cadre conceptuel de la comptabilité Section 1 : Les hypothèses sous- jacente : Les méthodes comptables sont construites sur la base de l’hypothèse de la continuité de L’exploitation et de l’hypothèse de la comptabilité d’engagement. 1. Hypothèse continuité de l’exploitation : Les états financiers sont normalement préparés selon l’hypothèse que l’entreprise est en situation de continuer et poursuivra ses activités dans un avenir prévisible. La continuité d’exploitation suppose que l’entreprise poursuit normalement ses activités dans un avenir prévisible et qu’elle n’a ni l’intention, ni l’obligation de mettre fin à ses activités ou de réduire sensiblement leur étendue. 2. Hypothèse de comptabilité d’engagements : Afin de satisfaire à leurs objectifs, les états financiers sont préparés sur la base d’une comptabilité d’engagement. les effets des transactions et autres évènements sont se produisent et non pas au moment des encaissements ou paiements. L’information financière, à l’exception de l’information contenue dans l’état des flux de trésorerie, ainsi établie, renseigne les utilisateurs non seulement sur les transactions passées ayant entrainé des obligations et autres évènements entrainant des encaissements et des paiements futurs. Section 2 : Les conventions comptables Les conventions comptables génèrent des règles concrètes qui guident la pratique comptable le cadre conceptuel tunisien retient douze conventions comptables de bases. 1. Convention de l’entité : L’entreprise est considérée comme étant une entité comptable autonome et distincte de ses propriétaires.la comptabilité financière suppose une nette séparation entre le patrimoine de l’entreprise et celui de ses propriétaires à l’actionnaire. 2. Convention de l’unité monétaire : La nécessité d’une unité de mesure unique pour enregistrer la transaction d’une entreprise. 3. Convention de la périodicité : Les états financiers doivent refléter évolution périodique des performances de l’entreprise.la période est désignée pour l’exercice comptable ce dernier couvre généralement d’une période de douze mois qui coïncide avec l’année civile 4. Convention de cout historique : Selon cette convention le cout historique c’est-à-dire la valeur d’origine sert de base pour la comptabilisation des postes actifs et passifs de l’entreprise. 5. Convention de réalisation du revenu : Le revenu doit constater lors de la réalisation de revenu On distingue 4 critères de fait générateur déterminant la date de prise en charge de revenu : • Une réalisation de revenu ou moment de la vente • Une réalisation du revenu lors du recouvrement des ventes • Une réalisation de revenu au fin processus de fabrication • Une réalisation de revenu lors l’exécution du contrat 6. Convention de rattachement de charge du produit : Cette convention consiste à établir une correspondance directe ou indirecte entre les produits et les charge de l’entreprise 7. Convention de l’objectivité : La transaction et évènements pris en charge en comptabilité doivent être justifies par des preuves s’il n’y a pas de preuves, préconisées. 8. Convention de la permanence des méthodes : La méthode comptable utilisée doit être permanente d’une période a une autre ceci permet la comparaison dans le temps de l’information comptables et favorise les prédictions financières Tout fois lorsqu’une nouvelle méthode comptable permet de mieux refléter l’image fidèle elle doit être adoptée 9. Convention de l’information complétée : Cette convention établit que les états financiers doivent fournir toutes les informations nécessaires pour ne pas induire en erreur les lecteurs elle exige, pour éviter toute ambiguïté dans l’interprétation de l’information financier que les états financiers comportent des notes et des tableaux explicatifs révélant toute information pertinente et attirant l’attention sur les évènements ou les traitements de l’information qui ont impact significatif sur l’évolution des résultats futurs et la situation de l’entreprise. 10. Convention de prudence : Des incertitudes entourent inévitablement un grand nombre d’évènements et de circonstances ces incertitudes sont prises en considération par l’exercice de la prudence dans la préparation des états financiers.la prudence est la prise en compte d’un certain degré de précaution dans l’exercice des jugements nécessaires pour préparer les estimations dans des conditions d’incertitudes pour faire en sorte que les actifs ou les revenus ne soignent pas sous-évalués. 11. Convention de l’importance relative : Les états financiers doivent révéler tous les éléments dont l’importance peut affecter les appréciations ou les décisions.la production de l’information financière doit être guidée par la convention de l’importance relative pour le classement et la présentation des éléments traités par la comptabilité financière. Un fait ou un élément est significatif, si en tenant compte des 7 circonstances, sa nature ou son montant est tels que le fait de le mentionner dans les états financiers, ou la manière de le traiter dans les comptes est susceptible d’influence le jugement ou les décisions prises sur la base des données comptable. 12. Convention de prééminence du fond : La transaction de l’entreprise dévoie être enregistrer sur la base de la réalité économiques sans tenir compte de leur apparence juridique. Section 4 : Les caractéristiques de l’information 1. L’intelligibilité : L’information fournie par les états financiers doit être compréhensible par les utilisateurs le cadre suppose que les utilisateurs aient une connaissance raisonnable des affaires et de la comptabilité 2. La pertinence : Une information est pertinente lorsqu’elle est de nature à favoriser une prise de décision adéquate les utilisateurs. Une information pertinente doit avoir : • Une valeur prédictive c’est-à-dire qui aidera les utilisateurs à prévoir des résultats et des événements futurs. • Une valeur rétrospective ou de confirmation dans la mesure ou l’information financière peut être utilisée pour comprendre ou corriger des résultats, des évènements et des prédictions antérieures • Rapidité de divulgation : toute information doit être divulguées au moment où elle est susceptible d’être utile à la prise de décision. 3. La fiabilité : Une information fiable est une information fidèle, neutre, et vérifiabilité et n’inclut pas d’erreurs ou de biais La fiabilité englobe trois critères : • La représentation fidèle : c’est la correspondance entre la mesure ou la description et les faits et transactions qu’elles sont censées traduire • La neutralité : l’information comptable est neutre quand elle ne fait pas l’objet de partie pris. • La vérifiabilité : elle est matérialisée par des pièces justificatives qui peuvent être contrôlées à tout moment. 4. La comparabilité : L’information comptable doit être comparable d’un exercice à un afin de suivre l’évolution de la situation financière de l’entreprise Section 5 : Les utilisateurs des états financiers : Les états financiers constituent le principal moyen de communication de l’information financier avec les différences utilisateurs 1. Les utilisateurs internes : Ce sont les dirigeants, les organes d’administration et la différente structure interne de l’entreprise. 2. Les utilisateurs externes : Ce sont principalement les fournisseurs de capitaux (les investisseurs) des préteurs et les subventions ainsi que l’administration et autre institution d’autre de règlementation et de contrôle les autres partenaires de l’entreprise telle que les salaires et leurs syndicats, les fournisseurs et autres créanciers ainsi que les clients et autres bénéficiers des biens et services produits par l’entreprise.et des clients et autres bénéficiers des biens et les organismes professionnels et de défense l’intérêt tels que les organismes professionnels et de défense d’intérêt, la presse spécialisée et les medias , les chercheurs, les divers organes et associations et le public en général. Chapitre 2 : Les états financiers Section 1 : le bilan 1. Définition : Le bilan fournit l’information sur la situation financière de uploads/Finance/ les-etats-financiers.pdf