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Modules de Formation pour Petites et Moyennes Entreprises (PME) DRAFT Module 3

Modules de Formation pour Petites et Moyennes Entreprises (PME) DRAFT Module 3 Comptabilité de Base Calcul des Coûts • Journal de Caisse • Résultats mensuels et annuel • Journal électronique • Aperçu de la Comptabilité Professionnelle • Manuel de Calcul des Coûts Dakar 2007 Agence de Développement et d'Encadrement des Petites et Moyennes Entreprises Module 3 sur 7 Modules de Formation pour Petites et Moyennes Entreprises (PME) Module 3 Comptabilité de Base Calcul des Coûts • Journal de Caisse • Résultats mensuels et annuel • Journal électronique • Aperçu de la Comptabilité Professionnelle • Manuel de Calcul des Coûts Dakar 2007 Agence de Développement et d'Encadrement des Petites et Moyennes Entreprises Module 3 sur 7 Impressum: Edition: Agence de Développement et d'Encadrement des Petites et Moyennes Entreprises (ADEPME) 9, Fenêtre Mermoz, Avenue Cheikh Anta Diop, BP 333 Dakar, Tél. (221) 869.70.70, Fax 860.13.63, adepme@orange.sn, Site: www.adepme.sn En collaboration avec: Programme Promotion de l'Emploi des Jeunes en Milieu Urbain (PEJU) de la Coopération Allemande (à travers KfW et GTZ) Tél. 450.09.95, peju@senegal-entreprises.net Rédaction Dieter Gagel Site Web d'Appui aux Entreprises (Business Development Services - BDS) www.senegal-entreprises.net Juin 2007, Dakar, Sénégal Sommaire Emploi du temps Note didactique 1. Comptabilité de base......................................................................................................1 • Journal simple en vente à Dakar.............................................................................2 o Exercice....................................................................................................3 • Journal avec comptes comptables...........................................................................6 o Exercice....................................................................................................8 • Tableau synoptique des résultats mensuel et annuel de l'exploitation...................11 o Attention aux achats et ventes à crédit....................................................11 o Exercice sur le tableau des résultats.......................................................13 • Journal électronique (Excel)..................................................................................14 o Fiches journal exemple...........................................................................15 o Tableau sommaire des résultats mensuels et annuel de l'exploitation....17 • Gestion des documents comptable........................................................................18 • Etablir des pièces justificatives..............................................................................18 o Reçu, Facture..........................................................................................18 o Carte de ventes à crédit..........................................................................19 o Carte d'achats à crédit............................................................................20 o Gestion des stocks à travers des fiches de stock....................................21 2. Aperçu de la comptabilité professionnelle.................................................................22 • La comptabilité professionnelle basée sur le système SYSCOA...........................23 • Les logiciels de comptabilité en vigueur au Sénégal..............................................24 • Etablissements de comptabilité et comptables au Sénégal...................................25 • Cours informatiques de comptabilité au Sénégal...................................................25 3. Manuel de calcul des coûts..........................................................................................26 • Introduction ...........................................................................................................26 • Analyser les composantes du prix ........................................................................26 • Systématiser les coûts ..........................................................................................28 • Calculer les coûts variables pour chaque produit/service .....................................29 • Calculer les coûts fixes pour chaque produit/service ............................................29 • Calculer les coûts totaux par unité ........................................................................30 • Comment le calcul du coût peut-il améliorer l'activité commerciale? .....................30 • Etablissement de prix ...........................................................................................30 • Déduction du seuil de rentabilité (break-even point) .............................................31 • Stratégies de rentabilité ........................................................................................33 • Méthodes de réduction des coûts .........................................................................33 Le Bilan.............................................................................................................................34 Etat des Mouvements de Trésorerie (tableau de cash flow)..............................................35 Compte de Résultat annuel (Profit and Loss Statement)...................................................37 Annexes • Liste des modules de formation • Site Web de Services d'Appui aux petites et moyennes entreprises (PME) au Sénégal Emploi du temps Premier jour - Comptabilité de base 9h - 10h Journal simple • Introduction • Exercice 10h30 - 12h30 Journal avec comptes comptables • Introduction • Exercice Tableau des résultats mensuels et annuel • Introduction • Exercice Journal électronique Excel • Introduction • Démonstration Gestion des documents comptables Pièces justificatives • Introduction • Exercice Deuxième jour - Calcul des coûts 14h - 15h30 Calcul des coûts 15h45 - 17h Calcul des coûts Note didactique Comptabilité de base: Les participants seront introduits au document de base de la comptabilité, le journal. L'exercice liste des dépenses et ventes d'une entreprise qui seront à enregistrer dans le format de journal par chacun des participants (entrée-sortie-solde). Calcul des coûts: Le calcul des coûts est déjà plus compliqué, même si nous avons fournit des maquettes plutôt simples. Les participants auront une idée des catégories des coûts, des procédures de calcul de coûts par produit, de la déduction du seuil de rentabilité, de la balance, d'un tableau cash flow et du compte de résultat annuel. Adapter les matières aux besoins et la capacité des participants L'ensemble des matières serait rarement adaptée aux micros et petites entreprises. Notez que 80% des petites entreprises ne disposent même pas d'un journal simple! Il est alors au formateur de sélectionner les matières adaptées aux participants, p.ex. • se limiter à l'introduction et l'exercice de la comptabilité simple avec un journal pour les micros entreprises plus la gestion des pièces justificatives; • en ajoutant simplement l'exercice du compte de résultat annuel aux petites entreprises. Nos modules sont à utiliser de manière flexible. Selon les besoins et la capacité des participants, ce cours de comptabilité et de calcul des coûts peut se limiter à une demi-journée avec des matières sélectionnées ou s'étendre sur une journée avec des matières plus complètes. C'est l'Afrique - toujours élastique ! S'adapter aux capacités des participants - moins peut être plus. Fiches à remettre aux participants (handouts) Fiche 1: Journal simple en vente au Sénégal Fiche 2: Exercice de journal sur deux mois Fiche 3: Journal avec compte comptables Fiche 4: Exercice de journal avec comptes comptables sur deux mois Fiche 5: Tableau des résultats mensuels et annuel des ventes et des coûts Fiche 6: Exercice des résultats mensuels et annuels Fiche 7: Journal électronique à la base d'un fichier Excel Fiche 8: Journal électronique avec report automatique des données par mois et report automatique au tableau sommaire des résultats mensuels et annuel Fiche 9: Format de reçu en vente au Sénégal Fiche 10: Format de facture en vente au Sénégal Fiche 11: Carte de ventes à crédit Fiche 12: Carte d'achats à crédit Fiche 13: Tableaux de calcul des coûts Fiche 14: Coûts fixes et variables Fiche 15: Calculer les coûts fixes et variables Fichier 16: Déduction du seuil de rentabilité Fichier 17: Calcul du seuil de rentabilité Fichier 18: Exemple de fichier de balance (balance sheet) Fichier 19: Tableau de cash flow (cash flow statement) Fichier 20: Compte de résultat annuel (profit and loss statement) 1. Comptabilité de base Introduction Il est connu que la majorité des micros et petites entreprises ne disposent même pas d'un simple cahier de caisse. C'est pour cela que nous tenons sur la fait que la majorité des micros et petites entreprises serait dépassée par l'introduction d'une comptabilité sophistiquée. Pour cette raison nous proposons dans la suite des système différents au choix des entrepreneurs et conseillers: un système simplifié de journal en vente à Dakar, un journal avec comptes comptables, ainsi qu'un journal électronique à la base d'un fichier Excel. Pour la comptabilité professionnelle - affaire des experts comptables - nous nous limitons à un bref aperçu et présentons une liste de l'établissement et cours de formation comptable sélectionnés. La plupart des petites entreprises n’ont pas besoin d’un système de comptabilité complexe mais plutôt une simple introduction à la tenue de livre de comptes et à la façon de produire et de consigner des informations sous forme de pièces comptables. Les PME ont souvent des problèmes liés à l’enregistrement de leurs transactions quotidiennes car la plupart des opérateurs ne savent pas le faire de façon simple et pratique. Ainsi, beaucoup d’opérateurs sont incapables de fournir des informations sur leurs revenus et leurs dépenses et ils ne savent pas éventuellement si leur activité est rentable ou pas. L’absence de données comptables rend difficile la gestion des besoins des consommateurs, particulièrement pour les services de maintenance mais aussi dans le cas de services de ventes à crédit. L’absence de pièces comptables est un obstacle pour les services des impôts à la taxation proportionnelle de l’activité. Format du journal simplifié Le journal est très important: il renseigne sur les charges et les produits pour une période donnée et permet de connaître à tout moment la situation d’une activité de commerce. Prendre deux cahiers - un pour la caisse et un pour le compte bancaire Sur la page suivante nous présentons un journal de caisse/banque simplifié et sans comptes comptables en vente dans les librairies et papeteries à Dakar. Le cahier dispose des colonnes suivantes: • Date • No. de pièce justificative • Libellé • Recettes • Dépenses • Solde. Le solde est le résultat de la différence entre les recettes et les dépenses. Chaque feuille comprend 32 lignes plus le total de la page, le report de la page précédente et le total cumulé. Achats et ventes à crédit Recettes et Dépenses n'indiquent que les recettes et dépenses réelles en espèce et non les ventes et achat à crédit. Ce que vous avez dans votre journal de caisse ou banque doit se trouver réellement dans votre caisse ou compte bancaire. Pour les ventes/achats à crédit veuillez voir les cartes de vente et achats à crédit à part (voir pièces comptables prochain chapitre). Dépenses privée Il faut éviter de retirer de manière désorganisée des montants pour des dépenses privées et familiales. C'est pour cela il est conseillé que l'entrepreneur se fixe lui-même un salaire régulier. Exercice L'exercice suivant la présentation du format montre les procédures d'enregistrement. Les participants auront une simple liste des recettes/dépenses à transférer dans le format vierge (ne pas montrer la fiche remplit aux participants avant fin de l'exercice). 1 Fiche 1: Journal simple en vente à Dakar (prendre deux cahiers: un pour la uploads/Finance/ module-3-gestion 1 .pdf