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P2 S04 Exos Le 07/10/2022 DCG UE 11 Charges incorporées Lycée Turgot Page 1/4 L

P2 S04 Exos Le 07/10/2022 DCG UE 11 Charges incorporées Lycée Turgot Page 1/4 L. Allemand E:\alaurence\PROF\DCG\UE 11\Cours\DCG UE11 Cours Ref 2019\Cours\Partie 2\P2.1 S04 Incorporation des charges en comptabilité de gestion\P2 S04 Incorporation des charges Exos Arago Calco.docx Charges incorporées en comptabilité de gestion Applications Société CALCO La société CALCO fabrique différents articles ménagers en matière plastique. Pour le mois de mars N, les charges suivantes ont été enregistrées en comptabilité générale. 601 Achats de matières premières 600 000 602 Achats d’autres approvisionnements 35 000 610 Services extérieurs 70 000 620 Autres services extérieurs 43 000 630 Impôts, taxes et versements assimilés 19 000 641 Rémunération du personnel 488 000 645 Charges de sécurité sociale et de prévoyance 263 000 650 Autres charges de gestion courante 24 000 660 Charges financières 36 000 670 Charges exceptionnelles 71 000 TOTAL 1 649 000 Par ailleurs, on vous communique l’extrait du bilan suivant : 1013 Capital souscrit appelé, versé 1 000 000 1041 Primes d’émission 200 000 1061 Réserve légale 55 000 1063 Réserves statutaires 345 000 TOTAL 1 600 000 À propos des opérations comptabilisées sur le mois de mars N, on vous indique que : • Une redevance semestrielle de crédit-bail mobilier a été payée (mars N à Août N) pour 24 000 € • Une prime d’assurance incendie (avril N – Mars N+1) a été enregistrée pour 12 000 € • Le compte de rémunération du personnel tient compte d’une prime semestrielle versée aux salariés pour 96 000 €. Les charges sociales correspondantes s’élèvent à 42 000 € • Une créance irrécouvrable a été constatée pour 18 000 € • L’intérêt annuel de l’emprunt a été réglé pour 27 000 € Les annuités d’amortissement correspondant à l’année N pour les immobilisations sont les suivantes : Frais d’établissement 12 000 Bâtiments 24 000 Installations techniques, matériels et outillages 78 000 Matériel de transport 37 000 Matériel de bureau et informatique 5 000 TOTAL 156 000 Le taux d’intérêt pour les emprunts à long terme appliqué aux entreprises comparables à la société CALCO peut être évalué à 9 % l’an. Les frais d’établissement constituent des immobilisations sans rapport avec l’activité. TRAVAIL À FAIRE 1. Rappeler la nature des charges suivantes :  charges incorporables  charges non incorporables  charges supplétives  charges abonnées 2. Déterminer les charges de gestion pour le mois de mars N sachant que l’entreprise CALCO souhaite  Ne pas prendre en compte en gestion les incidents de paiement clients  Intégrer un coût de financement dans sa comptabilité de gestion indépendamment de son origine (fonds propres ou emprunts) 3. Quel est l’intérêt du calcul ? P2 S04 Exos Le 07/10/2022 DCG UE 11 Charges incorporées Lycée Turgot Page 2/4 L. Allemand E:\alaurence\PROF\DCG\UE 11\Cours\DCG UE11 Cours Ref 2019\Cours\Partie 2\P2.1 S04 Incorporation des charges en comptabilité de gestion\P2 S04 Incorporation des charges Exos Arago Calco.docx Société ARAGO La société ARAGO qui ne tient pas encore de comptabilité analytique décide d’en réaliser une maquette. On vous fournit le compte de résultat pour l’année N. COMPTE DE RESULTAT – EXERCICE N (en milliers d’€) CHARGES PRODUITS Achats stockés Variation de stocks Services extérieurs Autres services extérieurs Impôts & taxes Charges de personnel Autres charges de gestion courante Charges financières Charges exceptionnelles Dotations aux amortissements Dotations aux provisions Impôts sur les bénéfices Résultat de l’exercice 600 (50) 42 154 78 295 17 63 92 223 18 85 165 Ventes de produits Production stockée Produits financiers Produits exceptionnels 1 651 112 11 8 1 782 1 782 TRAVAIL À FAIRE 1. Rappeler la nature des charges suivantes :  charges incorporables  charges non incorporables  charges supplétives  charges abonnées 2. Déterminer le résultat de gestion pour l’année N sachant que • La société ARAGO ne souhaite pas prendre en compte les opérations exceptionnelles dans son calcul de coût. • Les dotations aux amortissements se décomposent comme suit : Nature Montant des amortissements Remarques Frais d’établissement 5 000 Les frais d’établissement n’ont été immobilisés que pour des raisons fiscales. L’amortissement correspondant n’est donc pas pris en compte pour le calcul des coûts Installations techniques 87 000 L’amortissement pratiqué correspond à la charge d’usage Matériel informatique 31 000 La charge d’usage est sous-évaluée de 15 000 € compte tenu de l’obsolescence rapide du matériel Matériels de transport 100 000 La charge comptabilisée est sur-évaluée de 20 % par rapport à la charge d’usage • Les dotations aux provisions concernent les stocks pour 12 000 € et les créances pour 6 000 €. Seules les provisions sur les stocks sont considérées comme liées au processus de fabrication, commercialisation. • La société souhaite calculer un coût de revient des produits indépendamment de la source de financement. Aussi elle ne souhaite pas prendre en compte dans ses calculs de coûts les intérêts sur emprunt qui constituent les charges financières. • De la même façon, les produits financiers, exclusivement constitués de dividendes perçus sur les filiales ne constituent pas des éléments du résultat analytique. • La direction commerciale de la société a été assurée pendant les 6 derniers mois de N par un stagiaire d’une école de commerce qui a perçu à ce titre une indemnité de 9 000 €. À compter de N+1, il est remplacé par un cadre payé 2 500 € brut par mois, les charges sociales patronales représentant 1 400 € par mois. • L’impôt sur les sociétés ne constitue pas un élément du coût de revient des produits. P2 S04 Exos Le 07/10/2022 DCG UE 11 Charges incorporées Lycée Turgot Page 3/4 L. Allemand E:\alaurence\PROF\DCG\UE 11\Cours\DCG UE11 Cours Ref 2019\Cours\Partie 2\P2.1 S04 Incorporation des charges en comptabilité de gestion\P2 S04 Incorporation des charges Exos Arago Calco.docx Corrigé Société CALCO 1. Rappeler la nature des charges suivantes :  charges incorporables charges enregistrées en comptabilité générale et reprises en comptabilité de gestion  charges non incorporables charges enregistrées en comptabilité générale et non reprises en comptabilité de gestion  charges supplétives charges non enregistrées en comptabilité générale et reprises en comptabilité de gestion  charges abonnées charges prises en compte au fur et à mesure de leur consommation en comptabilité de gestion sans attendre leur comptabilisation en comptabilité générale 2. mise en œuvre remarque • La période de calcul est le mois de mars N donc les charges concernant d’autres périodes sont des charges non incorporables. • Ici les charges exceptionnelles ne sont retraitées que par rapport à l’énoncé. Élément Nature Calcul Montant Charges de comptabilité générale 1 649 000 Redevance semestrielle Charge concernant plusieurs périodes (mois) ➔ partie non incorporable 24 000*5/6 (20 000) Prime d’assurance Charge concernant les périodes suivantes ➔ non incorporable (12 000) Prime semestrielle Charge concernant plusieurs périodes (mois) ➔ partie non incorporable (96 000+42 000) *5/6 (115 000) Créance irrécouvrable Charge exceptionnelle ➔Non incorporable (18 000) Intérêt annuel de l’emprunt Charge concernant plusieurs périodes (mois) => partie non incorporable 27 000*11/12 (24 750) Amortissement Non comptabilisée pour le moment ➔ charge abonnée attention : les amortissements des frais d’établissement ne sont pas incorporables (156 000 – 12 000) / 12 12 000 Rémunération des capitaux propres Non comptabilisée ➔ charge supplétive 1 600 000*9%/12 12 000 Charges de gestion 1 483 250 3. intérêt du calcul Déterminer le montant des charges entrant dans le coût de revient des produits P2 S04 Exos Le 07/10/2022 DCG UE 11 Charges incorporées Lycée Turgot Page 4/4 L. Allemand E:\alaurence\PROF\DCG\UE 11\Cours\DCG UE11 Cours Ref 2019\Cours\Partie 2\P2.1 S04 Incorporation des charges en comptabilité de gestion\P2 S04 Incorporation des charges Exos Arago Calco.docx Société ARAGO 1. Rappeler la nature des charges suivantes : 2.  charges incorporables charges enregistrées en comptabilité générale et reprises en comptabilité de gestion  charges non incorporables charges enregistrées en comptabilité générale et non reprises en comptabilité de gestion  charges supplétives charges non enregistrées en comptabilité générale et reprises en comptabilité de gestion  charges abonnées charges prises en compte au fur et à mesure de leur consommation en comptabilité de gestion sans attendre leur comptabilisation en comptabilité générale 3. mise en œuvre sachant que résultat = produits – charges • les produits non incorporables sont à retrancher du résultat • les charges non incorporables en moins du résultat de la comptabilité générale doivent être rajoutées pour obtenir le résultat de gestion • les charges supplétives non prises en compte en comptabilité générale doivent être retranchées pour obtenir le résultat de gestion Élément Nature Calcul Montant En k€ Résultat de l’exercice 165 Produits Produits financiers Non incorporables (11) Produits exceptionnels Non incorporables (8) Charges Charges exceptionnelles Non incorporables 92 Amo – frais d’établissement Non incorporables 5 Amo - Matériel informatique Charges supplétives (15) Amo – matériel de transport Non incorporables 20 Provisions pour créances Non incorporables 6 Intérêts sur emprunts Non incorporables 63 Correction salaire du directeur commercial sous-évalué Charges supplétives = écart entre salaire normal et salaire constaté (2 500 + 1 400)*6 - 9 000 (14,4) IS Non incorporable 85 Résultat de gestion 387,6 uploads/Finance/ p2-s04-exos.pdf