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BUTEMBO, RD Congo, Avril 2011 © Cme Nyankunde et Figep Audit financier CME NYAN

BUTEMBO, RD Congo, Avril 2011 © Cme Nyankunde et Figep Audit financier CME NYANKUNDE Exercice 2010 Rapport d’Audit externe EGLISE DU CHRIST AU CONGO CENTRE MEDICAL EVANGELIQUE DE NYANKUNDE B.P. 55 BUNIA, République Démocratique du Congo Téléphones : +243998686922 ou +243997744561 Rédacteur : FIGEP, Fiduciaire de Gestion des Entreprises Privées figep@yahoo.fr Tél. : + 243 (0) 81 305 4550 Modérateur principal de la Figep : Christophe NZALAMINGI KAMBALE, Consultant Indépendant en Gestion et Développement et Expert Comptable Agréé Ordonnance d’Agrément n° 013/D.20/90 du 14 mai 1990 christophenzalamingi@yahoo.fr F I G E P Fiduciaire de Gestion des Entreprises Privées Maison de Consultance et d’Appui-conseil, Gestion, Audits et Formations Cabinet de l’Expert-comptable Agréé Nzalamingi Kambale Ordonnance d’Agrément n° 013/D.20/90 du 14 mai 1990 du Tribunal de Grande Instance de Goma/RD Congo. Consultant Indépendant en Gestion et Développement Conseiller des Entreprises Privées et des Organisations Paysannes B.P. 466 BUTEMBO/NORD-KIVU République Démocratique du Congo Email : figep@yahoo.fr et christophenzalamingi@yahoo.fr Tél.: +243 81 305 4550 ou +243 99 145 2239 SOMMAIRE SOMMAIRE .......................................................................................................................... I LISTE DES SIGLES ET ABREVIATIONS ................................................................................... II Lettre de transmission ........................................................................................................ III Lettre d’opinion ................................................................................................................. IV 0. INTRODUCTION .............................................................................................................. 8 0.1. Contexte d’organisation de l’audit ................................................................................. 8 0.2. Objectifs ................................................................................................................... 8 0.3. Résultats attendus ...................................................................................................... 9 0.4. Méthodologie de l'audit ............................................................................................... 9 0.5. Présentation de la FIGEP et des auditeurs ..................................................................... 10 CHAPITRE 1 : PRESENTATION ET STRUCTURE DU CME NYANKUNDE ......................................... 11 1.1. PRESENTATION SOMMAIRE DE CME NYANKUNDE DRC ................................................... 11 1.2. STRUCTURE .............................................................................................................. 11 1.3. ORGANIGRAMME DE CME NYANKUNDE ....................................................................... 12 CHAPITRE 2 : DEROULEMENT DE L’AUDIT ............................................................................. 14 2.1. SITUATION DE TRESORERIE ....................................................................................... 14 2.1.1. Rapport de la situation de trésorerie ............................................................................ 14 2.1.2. Etat de la situation de recettes et de dépenses .............................................................. 15 2.1.2.1. Les Caisses des entités du CME NYANKUNDE ....................................................... 15 2.1.1.2 Les banques des entités du CME NYANKUNDE ......................................................... 16 2.2 Notes sur l’état de la situation de trésorerie .................................................................. 17 2.3 ETAT DES DEPENSES DE L’ORGANISATION ................................................................... 20 2.3.1 Rapport sur l’état des recettes et dépenses ................................................................... 20 2.3.2 Etat récapitulatif des dépenses et d’exécution budgétaire ............................................... 21 2.3.3 Notes explicatives sur l’état des dépenses et d’exécution budgétaire ................................ 22 2.4 PATRIMOINE DE L’ORGANISATION : ETATS FINANCIERS ................................................ 24 2.4.1 Rapport sur les états financiers du CME Nyankunde au 31 décembre 2010 ........................ 24 2.4.2 Synthèse des inventaires des stocks ............................................................................ 26 2.4.3 Notes explicatives des états financiers et des stocks ...................................................... 26 CHAPITRE 3: ANALYSE DU CONTROLE INTERNE ..................................................................... 28 3.1. RAPPORT SUR LES PROCEDURES DE GESTION .............................................................. 28 3.2. MECANISMES DU CONTROLE INTERNE ......................................................................... 29 3.2.1. Procédures de gestion ................................................................................................ 29 3.2.2. Examen du paramétrage du logiciel ............................................................................. 29 3.3. EXAMEN DES DOCUMENTS COMPTABLES ET PIECES JUSTIFICATIVES .............................. 29 3.3.1. Examen du niveau d’application des recommandations antérieures .................................. 29 3.3.1.1. Recommandations de l’audit interne .................................................................. 29 3.3.1.2. Recommandations de l’audit externe 2009 ......................................................... 30 3.2 EXAMENS DES PIECES ET CONTROLE INTERNE ............................................................. 30 ANNEXE 1: LISTE DES PARTICIPANTS A LA RESTITUTION DES RESULTATS DES TRAVAUX D’AUDIT DU CME NYANKUNDE ................................................................................................... i Figep, Cme 2011 Rapport final d'audit.doc. II LISTE DES SIGLES ET ABREVIATIONS CME : Centre Médical Evangélique COOPEC : Coopérative d’Epargne et de Crédit CTA : Centre de Traitement Ambulatoire FIGEP : Fiduciaire de Gestion des Entreprises Privées HGR : Hôpital Général de Référence IEM : Institut d’Enseignement Médical ISTM : Institut Supérieur des Techniques Médicales MUSACA : Mutuelle de Santé Canaan Numcpte : Numéro de compte Figep, Cme 2011 Rapport final d'audit.doc. III V/Réf. : N/Réf. : N° FIGEP/DIR/NZK/Bbo/020/11 Lettre de transmission AU CME NYANKUNDE à NYANKUNDE Messieurs, Concerne : Audit financier de vos comptes 2010 Nous avons l’honneur de vous transmettre notre rapport d’audit de vos comptes du pour l’exercice comptable 2010. Ce rapport contient deux aspects importants : 1. Notre opinion sur les états financiers ; 2. Nos recommandations sur le système de contrôle interne mis application en 2010. Nous restons à votre entière disposition pour tout complément d’informations que vous jugeriez utile d’obtenir au sujet de ce rapport. Nous vous prions d’agréer, Messieurs, l’assurance de notre considération distinguée. Christophe Nzalamingi Kambale Expert-Comptable Agréé F I G E P Fiduciaire de Gestion des Entreprises Privées Maison de Consultance et d’Appui-conseil, Gestion, Audits et Formations Cabinet de l’Expert-comptable Agréé Nzalamingi Kambale Ordonnance d’Agrément n° 013/D.20/90 du 14 mai 1990 du Tribunal de Grande Instance de Goma/RD Congo. Consultant Indépendant en Gestion et Développement Conseiller des Entreprises Privées et des Organisations Paysannes B.P. 466 BUTEMBO/NORD-KIVU République Démocratique du Congo Email : figep@yahoo.fr et christophenzalamingi@yahoo.fr Tél.: +243 81 305 4550 ou +243 99 145 2239 Figep, Cme 2011 Rapport final d'audit.doc. IV Butembo, le 03 mars 2011 V/Réf. : N/Réf. : N° FIGEP/DIR/NZK/Bbo/021/11 Lettre d’opinion AU CME NYANKUNDE à NYANKUNDE Messieurs, Concerne : Lettre d’opinion sur vos rapports et états financiers au 31/12/2010 En exécution de la mission que vous avez bien voulu nous confier, nous avons le plaisir de vous présenter notre rapport d’audit financier de vos activités pour la période du 1er janvier au 31 décembre 2010. L’établissement des états financiers ainsi que des rapports audités relève de la responsabilité de vos services financiers et comptables. Cette responsabilité comprend la conception, la mise en place et le suivi d'un contrôle interne relatif à l'établissement et la présentation des situations financières sincères ne comportant pas d'anomalies significatives. Notre responsabilité se limite à exprimer notre opinion sur ces états financiers et ces rapports sur la base de notre audit. 1. Opinion sur les états et rapports financiers Nous avons effectué notre audit selon les normes internationales d’audit. Ces normes requièrent la mise en œuvre des diligences permettant d’obtenir l’assurance raisonnable que les comptes annuels ne comportent pas d’anomalies significatives. Un audit consiste à examiner par sondage, les éléments probants justifiant les données contenues dans les comptes. Il consiste également à apprécier les principes comptables et les estimations significatives retenues pour l’arrêté des comptes et à apprécier leur présentation d’ensemble. Nous estimons que nos contrôles fournissent une base raisonnable à la formulation de notre opinion. Ainsi, en conclusion de nos travaux, nous certifions que les états financiers annexés à ce rapport d’audit, donnent une image fidèle des opérations menées au cours l’exercice clos au 31 décembre 2010, ainsi que du patrimoine constitué par le CME NYANKUNDE à cette date. Ceci, conformément à l’objet des activités réalisées et aux principes comptables internationaux et ceux admis en République Démocratique du Congo. F I G E P Fiduciaire de Gestion des Entreprises Privées Maison de Consultance et d’Appui-conseil, Gestion, Audits et Formations Cabinet de l’Expert-comptable Agréé Nzalamingi Kambale Ordonnance d’Agrément n° 013/D.20/90 du 14 mai 1990 du Tribunal de Grande Instance de Goma/RD Congo. Consultant Indépendant en Gestion et Développement Conseiller des Entreprises Privées et des Organisations Paysannes B.P. 466 BUTEMBO/NORD-KIVU République Démocratique du Congo Email : figep@yahoo.fr et christophenzalamingi@yahoo.fr Tél.: +243 81 305 4550 ou +243 99 145 2239 Figep, Cme 2011 Rapport final d'audit.doc. V 2. Analyse du contrôle interne Nous avons également procédé aux vérifications spécifiques conformément aux conditions d’accords, aux lois et aux règlements pour nous rassurer qu’un contrôle interne est effectué au sein de l’organisation. D’une manière générale, nous avons retrouvé en place un système solide de contrôle interne qui tient bon grâce aux aspects suivants : • L’utilisation d’un logiciel comptable « SAGE » garantissant un bon système comptable ; • La bonne qualité du staff ayant permis la réalisation des activités ; Cependant, au cours de nos travaux d’audit, nous avons formulé une série de recommandations qui peuvent se résumer en celles qui suivent et qui sont, à notre avis, les plus pertinentes: 1 Concevoir un modèle unique de présentation du rapport journalier à présenter à la caisse et prévoir un classement de ces derniers ; 2 Disponibiliser des outils de gestion, revoir le classement des documents puis grouper les étiquettes longues et ordonnances selon le mois 3 Augmenter les outils de gestion au sein de la pharmacie et valoriser toutes entrées en médicaments. 4 Informatiser la gestion de stock au sein de la pharmacie 5 Gérer les imprimés de valeur en vous servant des outils. 6 Clôturer mensuellement les registres, les fiches de stock et parapher après chaque contrôle 7 Contrôler périodiquement les livres de caisse en laissant de traces de contrôle et transmettre les originaux du livre de caisse au service de comptabilité pour conservation et traitement. 8 Codifier tous les matériels et mobiliers appartenant au CME 9 Maintenir l’unité de production comme point de vente. 10 Faire approuver les bons de sortie de caisse 11 Classer les pièces justificatives en constituant un dossier de pièces 12 Garder les fonds à la banque surtout que la clinique ne dispose pas d’un coffre-fort 13 Acheter un coffre fort pour la sécurité de l’argent 14 Prévoir un livre de caisse pour chaque monnaie manipulée et revoir les calculs avant tout enregistrement au livre de caisse. 15 exiger un bordereau de versement et de retrait après chaque opération effectuée avec la banque. 16 Séparer les deux fonctions : la comptabilité et la caisse puis recruter une caissière uploads/Finance/ rapport-audit-cme-2010.pdf