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STAGE D’EXPERTISE COMPTABLE RAPPORT SEMESTRIEL 2è année : 1er semestre 2ème sem

STAGE D’EXPERTISE COMPTABLE RAPPORT SEMESTRIEL 2è année : 1er semestre 2ème semestre 3è année : 1er semestre 2ème semestre TITRE DU RAPPORT : L’ELABORATION DU REPORTING Etude d’une situation pratique de commissariat aux comptes Etude d’une situation pratique d’expertise comptable Projet de plan et de notice explicative STAGIAIRE Nom et prénom : ZEITOUN KEVIN N° d’inscription : 14-00015302-01 Observations : MAITRE DE STAGE Nom et prénom : DEVILLERS MATHIEU Signature : Observations : CONTROLEUR DE STAGE Nom et prénom : GAZEL JEAN-PASCAL Signature : Observations : 1 Table des matières Introduction 4 I. Elaboration des travaux préalables à l’établissement du reporting 5 I.A. Mise en place des travaux 5 I.A.1. Planification et organisation respectant les attentes du client 5 I.A.2. L’expert comptable : un interlocuteur privilégié 6 I.B. Traitement de l’information6 I.B.1. Collecte des informations 6 I.B.2. L’enregistrement des pièces comptables 6 I.C. Ecriture d’inventaire 7 II. Mise en place du reporting 8 II.A. Etablissement du reporting 9 II.B. Présentation des états du reporting 9 III. La production du reporting 10 IV. La transmission de l’information au client 11 Conclusion 13 Bibliographie 14 Annexes 15 Dans le cadre de mes différentes activités, j’ai été amené à travailler sur l’élaboration de reportings. En effet, travaillant dans un département dont la plupart des clients sont 2 étrangers, je suis amené à élaborer des reportings de sociétés françaises pour des groupes étrangers. Le reporting peut se définir de la manière suivante : - Il s’agit de l'opération consistant, pour une entreprise, à faire un rapport de son activité à partir des états comptables et financiers. Le reporting est une présentation périodique de rapports qui permet à une société, tête de groupe, de connaitre et de contrôler l’activité de sa filiale. - Le reporting est un système de remontée de l’information, essentiellement comptable et financière, après une synthèse et un tri de l’information. C’est donc un outil de suivi de l’évaluation des performances pour informer la hiérarchie de la marche et de l’évolution des unités décentralisées (filiales…). Le plus souvent nous mettons en place des reportings mensuels. Sachant que ceux-ci peuvent être trimestriels, il est important que ces documents soient les plus lisibles possibles. INTRODUCTION 3 La profession comptable a vu son activité se développer par le besoin de sociétés étrangères implantées en France. Celles-ci ont de plus en plus besoin d’informations précises sur leurs filiales à des dates prédéfinies. L’existence d’une structure de groupe nécessite la mise en place d’un reporting adapté au niveau des entités locales permettant de centraliser et de synthétiser des données à la fois financières et globales. Le reporting financier occupe une place centrale dans la vie des groupes et surtout des services financiers. Il requiert technicité et méthodologie afin de répondre aux impératifs du groupe. Il s’agit de respecter des délais précis pour une grande fiabilité pour le groupe. L’élaboration du reporting est rendue de plus en plus complexe en raison des différences de traitement comptable entre les pays. Il est vrai que la société-mère désire avoir un reporting exploitable directement sans retraitement de sa part. Nous devons donc respecter la comptabilité française et effectuer certains retraitements afin de respecter les normes du groupe. De plus, la lisibilité des documents est parfois assez compliquée, il nous faut donc être le plus clair possible pour que les informations soient exploitables. L’objectif de ce rapport est de répondre à la question : Pourquoi l’expert comptable est-il le mieux placé pour l’élaboration du reporting ? Ainsi, nous étudierons le processus permettant l’élaboration des travaux, et nous proposerons des méthodes pratiques à la mise en place du reporting. I. Elaboration des travaux préalables à l’établissement du reporting 4 I. A. Mise en place des travaux I.A.1. Planification et organisation respectant les attentes du client Lors de ce type de missions, l’organisation interne du cabinet et primordiale. Nous devons impérativement respecter les délais imposés par le client qui est la société-mère étrangère. Après que le client ait signé la lettre de mission qui nous permet de visualiser l’étendue de ses besoins, des travaux, et de définir avec le plus d’exactitude possible notre mission, une équipe est constituée par l’expert comptable. Celle-ci est composée de plusieurs personnes compétentes, et à sa tête est nommé un responsable qui encadrera l’équipe composée de personnes ayant des niveaux d’expérience différentes et répartira les tâches de travail. Une fois la répartition des tâches effectuées et le temps de travail de chaque collaborateur défini, nous devons impérativement récupérer les éléments comptables au plus vite afin de pouvoir rendre au client le reporting dans les délais. Il faut savoir que le reporting s’apparente à une clôture des comptes mensuels dans notre cas. Ainsi, il est important de constituer un dossier de travail qui nous permettra de justifier tous nos comptes et de passer les écritures d’inventaire de fin de mois comme si il s’agissait de la fin de l’année. La trame du reporting est le plus souvent donnée par la société-mère. Celle-ci est la même pour toutes les filiales du groupe, qu’elles se situent en France, en Espagne, en Allemagne, etc... Il est très important pour une société-mère que toutes ses filiales lui remettent à la même date un reporting ayant une trame similaire. Pour pouvoir comparer les filiales entres elles, il est beaucoup plus facile pour la société-mère de les analyser sur une base comparable et donc sur un format de reporting identique. La seule chose qui devra différer d’un pays à un autre sont les retraitements, car la comptabilité n’est pas la même dans ces différents pays. Nous comprenons aisément que si un groupe a beaucoup de filiales à travers le monde, il va lui falloir des états les plus clairs possibles afin de pouvoir disposer des informations essentielles de ses filiales. Pour pouvoir contrôler et gérer ses filiales, la société-mère ne peut pas perdre de temps dans la lecture des états financiers de ces dernières, il en va de notre expertise de répondre à ses besoins et ainsi de travailler sur sa trame de reporting. La lettre de mission est donc très importante pour définir l’étendue des travaux. I.A.2. L’expert comptable : un interlocuteur privilégié 5 Pour ce type de mission, les clients anticipent leurs besoins et prennent le plus souvent les cabinets comptables de leurs clients français qui paraissent les mieux placés pour établir ce type de reporting. En effet, s’agissant de filiales, ces types de sociétés n’ont pas de direction comptable et financière spécifique. La comptabilité et la paye sont donc externalisées à un cabinet comptable qui remplit toute les obligations légales et fiscales de cette filiale. Les différentes entreprises préfèrent diminuer le nombre de personnes ayant des informations privilégiées sur leurs sociétés, il est donc plus facile pour ce type d’entreprises de prendre comme prestataire les cabinets comptables qui ont déjà accès a beaucoup d’informations confidentielles. Les gains sont donc multiples pour la société-mère : elle sera en conformité avec les règles applicables dans le pays d’implantation de la filiale, et bénéficie déjà de son interlocuteur privilégié. Tout ce qui concerne les salaires, les obligations comptables et fiscales sont prises en charge par l’expert comptable au travers de son équipe. La société peut ainsi se concentrer sur son activité et son développement. Les données confidentielles concernent bien évidement les salaires, les note de frais, la situation de l’entreprise…, il faut donc que le client ait toute confiance en son expert- comptable afin qu’il soit une partie intégrante de la société. I. B. Traitement de l’information I.B.1. Collecte des informations L’élaboration du reporting débute par la collecte des informations. Il y a différentes méthodes, soit l’entreprise fait parvenir toutes les pièces au cabinet, soit le cabinet va chercher les informations en prenant des copies des documents (l’entreprise devra conserver tous les originaux). Dans mon cas, la société nous envoie les documents originaux. Il est important pour nous d’avoir tous les documents nécessaires au plus tôt afin de pouvoir rendre le reporting dans les délais impartis et de répondre aux obligations fiscales comme les déclarations de TVA ou les déclarations européennes d’échange de service (DES) et les déclarations d’échange de biens. I.B.2. L’enregistrement des pièces comptables Après réception de ces pièces, nous devons les comptabiliser pour pouvoir, à terme, rendre le reporting. Chaque collaborateur est en charge de plusieurs dossiers pour lesquels nous devons faire un reporting spécifique. Cette répartition est faite en fonction du niveau de chaque collaborateur. Nous devons saisir dans un premier temps toutes les factures reçues, vérifier et saisir les notes de frais, les relevés bancaires, les OD de paie, faire la déclaration de TVA…. Toutes les pièces sont enregistrées dans différents journaux : 6 - Achat - Ventes - Banque - Salaires - Note de frais - Opérations diverses La société-mère veut absolument que l’on lui envoie un rapprochement bancaire afin qu’elle puisse, elle aussi, avoir des moyens de contrôle. De plus, certaines sociétés du groupe sont en « COST + », il s’agit pour la société concernée de refacturer à sa société-mère la totalité de ses charges d’exploitation, ainsi qu’une uploads/Finance/ rapport-kz-reporting-financier.pdf