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Rapport de stage de perfectionnement Sujet : Elaboré par : Mlle Nihel Encadré p

Rapport de stage de perfectionnement Sujet : Elaboré par : Mlle Nihel Encadré par : Mr Lassaad Organisme d’accueil : Société Business Conseil Période : Du 15/01/2019 Au 09/02/2019 Année Universitaire : 2018/2019 MINISTERE DE L’ENSEIGNEMENT SUPERIEUR ET DE LA RECHERCHE SCIENTIFIQUE DIRECTION GENERALE DES ETUDES TECHNOLOGIQUES Institut Supérieur des Études Technologiques de Djerba Département : Des Sciences Economiques & De Gestion Case réservée à l’unité Classe : …………………………………………. Réf : ……………………………………………. Validation finale par : ……………………………… Signature: ………………………………………….. Elaboration des états financiers Remerciement Je tiens à remercier dans un premier temps, toute l’équipe pédagogique de l’Institut Supérieur des études technologiques de Djerba qui m’a offert l’occasion de faire ce stage afin de faciliter, l’intégration dans la vie professionnelle Aussi, je remercie Mr. Lassaad, mon encadreur de stage qui m’a accompagné de cette expérience professionnelle avec beaucoup de patience. Je tiens à remercier particulièrement Mr. Lassaad et l’équipe pour l’attention et l’aide qu’ils m’a apportée pendant mon stage, aussi par ce qu’ils m’ont permis de devenir opérationnelle sur les outils du cabinet et d’acquérir des connaissances dans un domaine très spécialisé, le service comptable. Toutes ces personnes ont contribué, par leur disponibilité et leur bonne humeur, à rendre mon stage enrichissant et motivant. Sommaire Introduction général ................................................................................................................................ 1 PREMIEUR PARTIE: LES SERVICES ASSURENT PAR LE CABINET .......................................... 2 I. Présentation du cabinet ................................................................................................................ 3 II. L’organigramme du cabinet ........................................................................................................ 3 III. Les services du cabinet ............................................................................................................ 4 Section 2: les travaux effectuent par le cabinet ....................................................................................... 4 I. Les travaux comptables ............................................................................................................... 4 1. Classement des documents ...................................................................................................... 4 2. Saisie des données : ................................................................................................................. 5 3. Les travaux d’inventaires : ...................................................................................................... 8 4. Préparation des états financiers ............................................................................................... 9 II. Les travaux fiscaux ...................................................................................................................... 9 1. Régime réel : ........................................................................................................................... 9 a) Déclaration mensuelle d’impôt : ......................................................................................... 9 b) Déclaration annuelle d’impôt sur les revenus de personne physique (IRPP) : .................. 12 c) Déclaration des acomptes provisionnels (AP): .................................................................. 12 d) Déclaration annuelle d’impôt sur les sociétés(IS) : ........................................................... 12 e) Déclaration d’employeur : ................................................................................................. 13 2. Régime forfaitaire : ............................................................................................................... 13 a) Déclaration trimestrielle d’impôt : .................................................................................... 13 b) Déclaration annuelle d’impôt forfaitaire : ......................................................................... 13 III. Travaux Sociaux ................................................................................................................... 13 a) Déclaration à la CNSS : ..................................................................................................... 13 b) Fiche de paie : .................................................................................................................... 14 DEUXEME PARTIE: ETUDE DE CAS .............................................................................................. 15 Section1: Elaboration des états financiers ............................................................................................. 16 I. Bilan comptable ......................................................................................................................... 16 II. Notes aux Etats Financiers Arrêtés au 31 /12/2018 ................................................................... 17 III. Bilan fonctionnel ................................................................................................................... 20 Section 2: Analyses financier ................................................................................................................ 22 I. Analyse de l’équilibre Financier ............................................................................................... 22 II. Calcul de l’équilibre financier ................................................................................................... 25 III. Calcul des ratios .................................................................................................................... 26 IV. Interprétation des ratios ......................................................................................................... 27 Conclusion général ................................................................................................................................ 28 Bibliographies ............................................................................................................................................ Annexes ..................................................................................................................................................... ISET DJERBA 2018/2019 Stage de perfectionnement Page 1 Introduction général Du 15/01/2019 Au 09 1/02/2019 J’ai effectué mon stage au sein de la société businesse conseil "cabinet comptable". J’ai été supervisé par Mr Weghlani Lassaad et par Mr Mezrani Lassaad. Ce stage consiste à appliquer mes connaissances théoriques en matière comptable. Toutefois, ce stage me permis d’exercer le métier du comptable ainsi que les différentes tâches à savoir le conseil l’assistance des clients de tenue des dossiers juridique et fiscale des personnes physique société. Dans la première partie Je vous présente la société de comptabilité « société business conseil » ainsi que sont activité. Dans une deuxième partie je vous explique un cas pratique que je préparer. ISET DJERBA 2018/2019 Stage de perfectionnement Page 2 PREMIEUR PARTIE: LES SERVICES ASSURENT PAR LE CABINET ISET DJERBA 2018/2019 Stage de perfectionnement Page 3 Section 1: la présentation et les différents services du cabinet I. Présentation du cabinet La société Business Conseil est une société à responsabilité limitée dont capitale de 6000 ,000DT sise a rue de dispensaire Houmt .souk Djerba La Société Business Conseil fondé en le 01/06/2014 par Mr. Mezrani Lassaad et Mr.oueghlani Lassaad II. L’organigramme du cabinet Gérant : Mr Assistante Comptable : Assistante Comptable : Département Fiscale : Co-gérant: Mr ISET DJERBA 2018/2019 Stage de perfectionnement Page 4 III. Les services du cabinet  services comptables : ce service est chargé de passation des écritures comptables dans les journaux auxiliaires .tels que journal vente, journal achat, journal caisse, journal Banque et le journal Paie et de l’établissement de la TVA. Contrôle et vérification des opérations budgétaires ; saisie et de traitement comptable ; Travaux de fin d’exercice ; établissement des états de synthèse ; élaboration du rapport financier annuel; établissement des déclarations fiscales (T.V.A, IS, IRPP etc.) ; établissement du bilan fiscal.  Services fiscales : comprend principalement les droits et taxes suivants : • Impôt sur le revenu des personnes physiques(IRPP) • Impôt sur les sociétés (I .S) • Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) • La contribution au fonds de promotion des logements sociaux (FOPROLOS) • La taxe de formation professionnelle (TFP) • Droit de la consommation • Etc.  Services sociales : ce service s’occupe des charges sociales telles que la déclaration trimestrielle des salaires, demande d’affiliation d’employeurs. Section 2: les travaux effectuent par le cabinet I. Les travaux comptables 1. Classement des documents Le classement est une tâche d’organisation indispensable. Cette tâche consiste à classer les documents dans les dossiers suivants de façon à les trouver facilement : - Dossier d’achat : où sont classées toutes les factures d’achat payées en espèce, par chèque ou par traite. La facture est un document remis par le vendeur à l’acheteur ISET DJERBA 2018/2019 Stage de perfectionnement Page 5 précisant les détails des marchandises vendues(ou services rendus), leur prix et les diverses conditions et les modalités de l’accord intervenu entre l’acheteur et le vendeur - Dossier de vente : il comprend toutes les factures de vente réglées en espèce, par effet ou par virement. 1. Dossier caisse : il comprend les factures et les bons d’achat réglés en espèce. 2. Dossier banque : où sont classés tous les documents concernant les opérations traitées avec la banque. 3. Dossier frais généraux : loyer, électricité, téléphone….. 4. Dossier fiscal : les déclarations de la TVA, l’IRPP et l’IS… 5. Dossier social : ou sont classés les bulletins de paie, les livres de paie et les bordereaux de la CNSS. 2. Saisie des données : Après avoir classé les documents, le responsable de saisi passe à l’opération des écritures comptables des différentes opérations ; achats, ventes, caisse, banque. Les comptes utilisés se divisent en des comptes de bilan et comptes de gestion (comptes de charges et comptes de produits). Les charge concernent essentiellement les achats stockés de matières premières et de fournitures, les achats non stockés, les services extérieurs et autres, les charges de personnel, les impôts, les taxes, les versements assimilés. A cet effet six journaux ont été ouverts pour la constatation des écritures comptables à savoir : Un journal auxiliaire d’achat Un journal auxiliaire de vente Un journal auxiliaire de caisse Un journal auxiliaire de banque Un journal auxiliaire d’opérations diverses ISET DJERBA 2018/2019 Stage de perfectionnement Page 6 Un journal auxiliaire de paie La comptabilisation se fait au niveau des journaux auxiliaires : - Un journal auxiliaire d’achat permettant d'enregistrer toutes les charges de l'entreprise tel que les achats de matières premières, de charges de personnel,… quelque soit le mode de son règlement ; que ce soit par espèce, par chèque, par effet de commerce, ou à crédit. - Un journal auxiliaire de vente permettant d'enregistrer tous les produits l'entreprise. - Un journal auxiliaire de caisse permettant d'enregistrer les flux entrant ou sortant de la caisse, mis à jour par le client et son comptable. ISET DJERBA 2018/2019 Stage de perfectionnement Page 7 - Un journal auxiliaire de banque permettant d'enregistrer les flux bancaires du client. -Un journal auxiliaire d’opérations diverses : Dans ce journal on passe généralement toutes les opérations autres que les achats, ventes, banques et caisse, par exemple (Charges sociales, TVA, les écritures de régularisations ...) ISET DJERBA 2018/2019 Stage de perfectionnement Page 8 -Un journal auxiliaire de paie : Ce journal est réservé pour la comptabilité des salaires des employés et des charges sociales et fiscales, cependant le livre de paie doit être tenu pour chaque employé selon le code du travail. 3. Les travaux d’inventaires A la fin de chaque exercice, le comptable fait certains travaux pour la détermination du résultat, ces travaux sont :  Constatation des amortissements et des provisions :  Etat de rapprochement : Cet état est établi après le pointage entre le relevé bancaire et l’extrait du compte 532 banque permettant de détecter les opérations figurant sur l’extrait du compte bancaire et qui n’ont pas été constatées en comptabilité.  Régularisation des comptes des charges et des produits : En application de la convention de rattachement des charges aux produits, toutes les charges ayant concouru à la réalisation des revenus doivent être déterminées et rattachées à un même exercice.  Balance après inventaire : ISET DJERBA 2018/2019 Stage de perfectionnement Page 9 Après avoir soldé les comptes des charges et des produits, on établit la uploads/Finance/ rapport-perfectionnement-nihel-final-5 1 .pdf