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COMPTABILITÉ GÉNÉRALE Karin Comblé IG, Ph'D, Honorary Dean Head of CARE Departm

COMPTABILITÉ GÉNÉRALE Karin Comblé IG, Ph'D, Honorary Dean Head of CARE Department Control, Accounting, Risk Management, Entrepreneurship COMPTABILITÉ GÉNÉRALE Partie 1 : Premier quadrimestre • Les comptes annuels • Les outils comptables • La TVA • Les opérations courantes en compte de résultats • Les actifs immobilisés • Les principales opérations de fin d’exercices Partie 2 : deuxième quadrimestre, opérations approfondies • Financement • Investissements • Compte de résultats et impôts COMPTABILITÉ GÉNÉRALE Organisation premier quadrimestre MONS, 2021-2022 • Cours théorique, vendredi matin, 9 séances (10h30-13h30) • Travaux pratiques (Assistants: Yoyo Fandja, Ahmed Ettahar, Anthony Vandersteene), par groupes, 9 séances, à partir de la Semaine 4 • Test de positionnement personnel, 30 octobre, via moodle (pas d’impact de notation) • Séances de remédiation : • 12 octobre (16h-18h) • 3 novembre (16h-18H) • 19 novembre (10h30-12H30) • 4 décembre (10h30-12H30) • Interrogation facultative, dispensatoire de l’examen de janvier: 4 décembre • Examen en janvier (si note interrogation < 10) COMPTABILITÉ GÉNÉRALE Organisation premier quadrimestre Charleroi, 2021-2022 • Cours théorique, Lundi après midi (+ 2 jeudis matin) , jusque mi novembre • Travaux pratiques (Assistants : Yassine Ettahar, Anthony Vandersteene) 9 séances, à partir de la Semaine 4, mercredi matin / PM • Test de positionnement personnel, 30 octobre, via moodle (pas d’impact de notation) • Séances de remédiation : • 6 octobre (14h—16h) • 5 novembre (16h-18H) • 22 novembre (10h30-12H30) • 6 décembre (10h30-12H30) • Interrogation facultative, dispensatoire de l’examen de janvier: 4 décembre • Examen en janvier (si note interrogation < 10) COMPTABILITÉ GÉNÉRALE Matériel disponible premier quadrimestre • Syllabus théorique (incluant les énoncés d’exercices), presses UMONS • Plan comptable à imprimer (moodle) • Slides théoriques projetés, à imprimer ou consulter (moodle) • Slides TP et slides remédiation, à imprimer ou consulter, incluant les solutions, affichés au fur et à mesure (moodle) • Slides avec commentaires audio et vidéos, à consulter (moodle) • Parcours remédiation, incluant questionnaires et exemples complémentaires (moodle : eCompta Services, les bases de la comptabilité) COMPTABILITÉ GÉNÉRALE Modalités de calcul des notes Novembre – Janvier : • Si note interro novembre >= 10 : note janvier acquise (possibilité de représenter en janvier, mais alors note interro effacée) • Si note interro novembre < 10 examen de janvier obligatoire, note interro effacée. • Interro facultative, si absence janvier, note = 0 • Pas de reports partiels des notes des années antérieures de janvier pour les bisseurs, si absents, note = 0 Juin, note AA et note UE: • Note AA juin : examen de juin (matière du deuxième quadrimestre uniquement, pas de rattrapage de janvier) • Si absence , note = 0 • Note UE en juin : • Si note partiel juin > note partiel janvier, note globale UE = note partiel juin. • Si note partiel janvier < note partiel juin, note globale UE = 1/3 janvier, 2/3 juin. Note Septembre : • Examen de deuxième session sur la matière du deuxième quadrimestre (comme en juin) • Plus de moyenne, la note de l’UE = la note de septembre • Si absence, note = 0 Chapitre 1 Introduction Définition PROGRAMME Utilisateurs Postulats et principes comptables Chapitre 1 Définition Processus d’identification, de mesure et de communication de l’information économique visant à permettre à ceux qui sont intéressés par cette information de porter des jugements en connaissance de cause et de prendre des décisions Utilisateurs Stakeholders Internes : Direction générale, Conseil d’administration Cadres Personnel Externes : Investisseurs, créanciers, autorités fiscales, organismes de règlementation, clients syndicats Parties prenantes Chapitre 1 Introduction • Périodicité, comptes annuels • Permanence des méthodes • Coût historique SINCÉRITÉ ET DIVULGATION INTÉGRALE DE L’INFORMATION, IMAGE FIDÈLE PRUDENCE PERSONNALITÉ DE L’ENTREPRISE CONTINUITÉ UNICITÉ MONÉTAIRE Chapitre 1 Introduction Postulats et principes comptables Entreprise = personne morale • Enregistrer immédiatement tout risque • N’enregistrer les profits que lorsqu’ils sont certains Chapitre 1 Introduction Investisseurs : Assemblée Générale (AG) Cadres, personnel : exécutent CA Administrateurs  décident, assument arrêtent les comptes Entreprise • Investissent des moyens (capital) • Désignent des personnes pour les représenter (administrateurs, parfois eux-mêmes) • Reçoivent de l‘information une fois par an sur la situation de l’entreprise (comptes annuels) • Acceptent ou refusent les comptes (AG ordinaire, une fois par an) Le CA prend les décisions, l’administrateur délégué (SA) ou le gérant (SRL) les fait appliquer • CA informe l’AG (projets, stratégie) • Propose les comptes arrêtés et la répartition des résultats Le CA inclut des administrateurs • Représentant les investisseurs • Opérationnels (cadres, représentants du personnel, ..) • Indépendants (choisis pour leur avis impartial et expérimenté) Principes de gouvernance Chapitre 1 Les composantes des comptes annuels Les composantes des comptes annuels Approche du bilan Approche du compte de résultats Annexes Chapitre 1 1 Consulter les comptes annuels de toutes les sociétés belges : Consultation comptes annuels Que possède Pairi Daiza ? • Terrains, Bâtiments • Animaux • Installations (Serres, cafés, jeux, … • Argent • … Comment Pairi Daiza a pu obtenir ces biens? • Investisseurs (capital) • Prêteurs : organismes financiers, … ACTIF / Assets PASSIFS / Liabilities and equity Approche du bilan : ACTIF ET PASSIF Chapitre 1 1 Chapitre 1 1 ACTIF PASSIF Sources de financement Patrimoine. TOTAL TOTAL Approche du bilan : ACTIF ET PASSIF = Schéma de publication du bilan - Pairi Daiza Chapitre 1 1 Equilibre bilantaire - Pairi Daiza Chapitre 1 1 Schéma de publication : ordres d’inscription au bilan - Pairi Daiza Chapitre 1 1 Liquidité croissante Exigibilité croissante Agrégats comptables : passif - Pairi Daiza Chapitre 1 1 Capitaux propres Agrégats comptables : passif - Pairi Daiza Chapitre 1 1 Fonds de tiers (prov. + dettes) Capitaux propres Passif + = 30.219.248 99.509.312 99509312 99509312 99509312 99509312 129.728.650 Agrégats comptables : passif - Pairi Daiza Chapitre 1 1 Capitaux permanents = capitaux propres + provisions + dettes LT 108.534.296 = 30.219.248 + 505.474 + 77.809.574 Agrégats comptables : actif - Pairi Daiza Chapitre 1 1 Créances Liquidités Stocks Cycle d’exloitation - Pairi Daiza Chapitre 1 1 Situation nette : approche de la valeur de l’entreprise - Pairi Daiza Chapitre 1 1 Situation nette = Total actif – Fonds de tiers (provisions et dettes) 129.728.560 - (505.474 + 99.003.838) = 30.219.248 Types de financement (PASSIF) Capital Bénéfices Dettes Le bilan – situation complète - Pairi Daiza Chapitre 1 1 Le bilan – situation complète - Pairi Daiza Chapitre 1 1 Bénéfice Actionnaires Entreprise Dividendes (sort de l’entreprise) Bénéfice reporté ou réserves (reste dans l’entreprise) Le bilan : situation complète – après répartition- Pairi Daiza Chapitre 1 1 Charges et produits Schéma de publication PROGRAMME Les rubriques du compte de résultats Chapitre 1 2 Approche du compte de résultats Produits Charges Ce qui enrechit, la richesse produite par le travail ou les placements Ce qui appauvrit, ce qui est consommé pour travailler Différence = Bénéfice/ Perte Chapitre 1 2 Compte de résultats – produits et charges Produits Charges Chapitre 2 2 Compte de résultats – produits et charges • Vente de marchandises • Prestation de services • Locations • Achats • Services généraux • Frais de personnel • Coût d’utilisation des actifs Résultat Produits - Charges Chapitre 1 2 Compte de résultats – produits et charges Le compte de résultats relate des flux ◦l’ensemble (∑)des produits depuis le début de l’exercice ◦l’ensemble (∑) des charges depuis le début de l’exercice Chapitre 1 2 Le schéma de publication Somme des ventes de chaque jour de l’année Somme des achats de chaque jour de l’année Chapitre 1 2 Le schéma de publication Chapitre 1 3 Les annexes •Etat des frais d’établissement •Etat des immobilisations incorporelles •Etat des immobilisations corporelles •Etat des immobilisations financières •Participations et intérêts dans d’autres entreprises. •Placements •Comptes de régularisation •Etat du capital •Provisions pour risques et charges •Etat des dettes •Comptes de régularisation •Résultats d’exploitation •Résultats financiers •Résultats exceptionnels •Impôt sur le résultat •Autres taxes et impôts •Droits et engagements hors bilan •Relations avec d’autres entreprises Chapitre 1 3 Les annexes : exemples Chapitre 1 3 Les annexes : exemples Chapitre 1 4 Exercices Chapitre 1 4 Exercices Chapitre 1 4 Exercices ACTIF Année 1 PASSIF Année 1 Actifs immobilisés 222.900 Capitaux propres 220.800 I. Frais d'établissement - I. Capital 200.000 II. Immobilisations incorporelles - II. Primes d'émission III. Immobilisations corporelles 222.900 III. Plus values de réévaluation A. Constructions 220.000 IV. Réserves B.Installations, machines, outillage 1.600 V. Bénéfice reporté 20.800 C. Matériel roulant et mobilier 1.300 VI. Subsides en capital IV. Immobilisations financières Actifs circulants 3.400 Provisions et ID - V. Créances à plus d'un an VIII.Provisions et impôts différés VI. Stocks 800 VII. Créances à un an au plus Dettes 5.500 VIII. Placements de trésorerie VIII. Dettes à plus d'un an 5.000 IX. Disponible 2.600 IX. Dettes à un an au plus 500 X. Comptes de régularisation X. Comptes de régularisation TOTAL 226.300 TOTAL 226.300 Bilan Duvalais Situation nette 220.800 Capitaux permanents 225.800 Chapitre 1 4 Exercices Exercice 3 : Detry Immeuble 100.000 Camion 30.000 Mobilier 10.000 Banque 5.900 Caisse 100 Exercice 4 : Lemong Capital 200.000 Clients 20.000 Stock marchandises 23.000 uploads/Finance/cg1-cha-1.pdf