CHAPITRE II/ Partie 02 : Les principaux états financiers : le Bilan et le compt
CHAPITRE II/ Partie 02 : Les principaux états financiers : le Bilan et le compte de résultats (TCR) 1 I La composition des états financiers 1- Définition des états financiers Par définition, les états financiers sont des représentations financières structurés des événements affectant une entreprise et des opérations qu’elle réalise durant son exercice comptable. Les états financiers sont l’aboutissement d’un processus de traitement de nombreuses informations et requièrent des travaux de simplification, de synthèse et de structuration. Ces informations sont collectées, analysées, interprètes, résumées et structurées au travers d’une agrégation présentée dans les états financiers sous forme de rubriques et de totaux. 2- Les différents états financiers Selon la réglementation algérienne, les états financiers des entités autres que les petites entités comprennent : - un bilan ; un compte de résultat ; un tableau des flux de trésorerie ; un tableau de variation des capitaux propres ; une annexe précisant les règles et méthodes comptables utilisées et fournissant des compléments d’informations au bilan et au compte de résultats Pour les besoins propres de notre cours, nous allons nous contenter de la présentation du Bilan et du TCR. II Le bilan (Etat financier de synthèse) : 1. Définition du bilan Le bilan est un Etat financier de synthèse décrivant la situation financière (patrimoine) de l’entité concernée à une date donnée ; il s’agit du bilan d’ouverture (initial) ou du bilan final (fin d’exercice). En d’autres termes, le bilan est un document daté qui traduit la situation patrimoniale de l’entreprise à un moment donné. Par patrimoine on entend l’ensemble des droits et engagements possédés par l’entreprise à un moment donné. Le bilan est un tableau qui retrace le patrimoine en deux parties : La partie de gauche : Emplois ou Actif La partie de droite : Ressources ou Passif ➢ Les ressources représentent tous les capitaux propres ou étrangers apportés par le ou les propriétaires de l’entreprise en vue de répondre aux besoins de celle-ci : - Les capitaux propres sont des fonds apportés par le ou les propriétaires de l’entreprise ; - Les capitaux étrangers sont tous les emprunts et les crédits qui contribuent à mettre des fonds et des emplois à la disposition de l’entreprise. ➢ Les emplois sont constitués par les utilisations des ressources de l’entreprise : - Toutes les ressources sont affectées à des emplois. - Chaque ressource a un emploi (ou plusieurs emplois) et chaque emploi a une ressource (ou plusieurs ressources) ; donc l’égalité suivante est toujours retrouvée : CHAPITRE II/ Partie 02 : Les principaux états financiers : le Bilan et le compte de résultats (TCR) 2 EMPLOIS = RESSOURCES EMPLOIS = ACTIF = Les Biens + Les créances RESSSOURCES = PASSIF = Apports du ou des exploitants (capitaux propres) + Emprunts et crédits accordés par les tiers (dettes) A préciser que les Emplois = Actif et les Ressources = Passif et que l’égalité emplois et ressources induit : ACTIF = PASSIF 2. Les éléments de l’actif L’actif est un élément identifiable du patrimoine de l’entreprise qui a une valeur positive. Il peut s’agir d’immobilisations, de créances clients, de stocks ou de comptes bancaires. a. Le contenu de l’actif L’actif est subdivisé en actif non courant et en actif courant (les termes courant et non courant sont liés à la rotation de cycle d’exploitation de l’entreprise ; le courant est de moins ou égal de 12 mois et le non courant est supérieure à 12 mois). - L’actif non courant (actif immobilisé) comprend les immobilisations incorporelles, corporelles, en cours et financières. - L’actif courant (actif circulant) est composé des stocks et en cours, des comptes de tiers (créances et emplois assimilés) et des comptes financiers (disponibilités et assimilés) b. Critères de classification des classes et des comptes L’actif non courant : les biens utilisés d’une manière continue pour les besoins de l’entreprise : classe 2- comptes des immobilisations. L’actif courant : les Biens et les créances transformé dans le cycle d’exploitation : ▪ Classe 3 : comptes des stocks et en cours ; ▪ Classe 4 (une partie) : comptes des tiers (exemple 41 : clients et comptes rattachés) ; ▪ Classe 5 : comptes financiers (les disponibilités). 3. Les éléments du passif Le passif : un passif est un élément du patrimoine de l’entreprise qui a une valeur négative. Tel est le cas, par exemple, du capital, des dettes financières, des dettes fournisseurs, des dettes envers le personnel, des dettes fiscales et sociales ou encore des comptes courants d’associés ou des découverts bancaires. Le contenu du passif est subdivisé en capitaux propres, passifs non courants, passif courants et trésorerie passive CHAPITRE II/ Partie 02 : Les principaux états financiers : le Bilan et le compte de résultats (TCR) 3 • Critères de classification des classes et des comptes du passif - Les capitaux propres correspondent à l’excédent des actifs de l’entreprise sur les passifs courant et non courant ; classe 1 : capitaux propres (fonds social, fonds d’exploitation, réserves, résultat net, report à nouveau ;) - Le passif non courant : ce sont les dettes non liés au cycle d’exploitation dont l’échéance dépasse 12 mois : classe 1(16 emprunts et dettes assimilés et 17 dettes rattachées à des participations, provisions, produits comptabilisés d’avance, autres dettes non courantes) ; - Le passif courant : ce sont les dettes liés au cycle d’exploitation normal et qui sont réglés dans les 12 mois suivant la date de clôture de l’exercice : classe 4 (une partie tel 40 fournisseurs et comptes rattachés). - La trésorerie passive : elle est constituée de 519 et autres crédits 51 et 52 Remarque : plus on descend dans le bilan, plus le bien ou la dette est considéré comme « liquide », c’est-à- dire mobilisable à court terme. a. Présentation du Bilan Bilan au ………………… Actif Passif N° cpt Libellé Montant N° cpt Libellé Montant Actifs non courants • Immobilisations incorporelles • Immobilisations corporelles • Immobilisations financières Actifs courants • Stocks et en-cours • Créances et emplois assimilés • Disponibilités et assimilées Capitaux propres • Capital • Réserves • Résultat Passifs non courants Emprunts et dettes financières Passifs courants • Fournisseurs et compte rattachés • Autres dettes • Trésorerie passive Total actif Total passif - ∑ actifs=∑ passif - Capitaux propres = ∑ actifs - ∑ dettes 4. Variation du bilan et détermination du résultat a. Les modifications du bilan Le Bilan d’ouverture ou le Bilan initial est un Bilan de début d’exercice (début d’activité) qui présente la situation patrimoniale de l’entreprise à la date de début d’activité. Le Bilan final ou Bilan de fin d’exercice est un Bilan qui présente la situation patrimoniale finale de l’entreprise après avoir enregistré toutes les modifications apportés sur le Bilan initial (les modifications du Bilan). CHAPITRE II/ Partie 02 : Les principaux états financiers : le Bilan et le compte de résultats (TCR) 4 Les modifications du bilan sont des opérations enregistrées sur le Bilan et qui permets de connaitre la situation de l’entreprise à tout moment. Exemple : Le 03/02/2013 un commerçant ouvre son activité avec 10.000 DA en espèces qu’il dépose en caisse. Bilan au 03/02/2013: Actif Passif N° cpt Libellé Montant N° cpt Libellé Montant 53 Actifs courants Caisse 10.000 101 Capitaux propres Fonds d’exploitation 10.000 Total actif 10.000 Total passif 10.000 Le 06/02/2013 : Achat d’un matériel de bureau DA qu’il règle en espèces. Bilan au 06/02/2013 : Actif Passif N° cpt Libellé Montant N° cpt Libellé Montant 2183 53 Actifs non courants Matériels de bureautique et informatique Actifs courants Caisse 1.000 9.000 101 Capitaux propres Fonds d’exploitation 10.000 Total actif 10.000 Total passif 10.000 RQ : Cette opération aboutie à l’augmentation des immobilisations corporelles (matériel de bureautique et informatique) de 1.000 DA et diminution du poste caisse de 1.000 DA ( les deux au niveau de l’actif). Le 08/02/2013 : Achat à crédit 800 DA des marchandises (M/ses) auprès de son fournisseur «HOCINE». Bilan au 08/02/2013 Actif Passif N° cpt Libellé Montant N° cpt Libellé Montant 2183 30 53 Actifs non courants Matériels de bureautique et informatique Actifs courants Stocks de M/ses Caisse 1.000 800 9.000 101 401 Capitaux propres Fonds d’exploitation Passif courant F/rs de biens et services 10.000 800 Total actif 10.800 Total passif 10.800 Cette opération fait introduire un nouveau poste M/ses (de 800 DA) au niveau de l’actif courant et un nouveau poste F/rs de biens et services « HOCINE » (800 DA) au niveau du passif courant. Le 12/02/2013, retrait de 1.500 DA de sa caisse qu’il dépose dans le compte Banque Compte Courant « B.C.C » ouvert pour son entreprise. Bilan au 12/02/2013 : Actif Passif N° cpt Libellé Montant N° cpt Libellé Montant 2183 30 512 53 Actifs non courants Matériels de bureautique et informatique Actifs courants Stocks de M/ses B.C.C Caisse 1.000 800 1.500 7.500 101 401 Capitaux propres Fonds d’exploitation Passif courant F/rs de biens et services 10.000 800 Total actif 10.800 Total passif 10.800 RQ : ouverture d’un nouveau poste B.C.C de 1.500DA et diminue le poste caisse de 1.500DA uploads/Finance/chapitre-ii-partie-02-les-principaux-etats-financiers.pdf
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- Publié le Jui 16, 2021
- Catégorie Business / Finance
- Langue French
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