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Contrôle de gestion (2) : Gestion budgétaire Exercices corrigés MOHAMMED HAJJI

Contrôle de gestion (2) : Gestion budgétaire Exercices corrigés MOHAMMED HAJJI 2016/2017 Contrôle de gestion : Gestion budgétaire 2 EXERCICE N° 1 : Soit le bilan suivant de l’entreprise MALKI S.A.R.L au 31/12/N-1 : Actif Net Passif Net Actif immobilisé net 400 000 Capitaux propres 400 000 Stock de marchandises 200 000 Résultat net (3) +100 000 Clients (1) 120 000 Dettes de financement (4) 200 000 Etat-débiteur (2) 30 000 Fournisseurs (5) 180 000 Trésorerie-Actif 150 000 Etat-créditeur (6) 20 000 Total 900 000 Total 900 000 (1) A encaisser en janvier (2) TVA récupérable (3) 60% payés aux actionnaires, le reste mis en réserves (4) Emprunts remboursables par trimestrialité de 50 000 DH, taux d’intérêt 10% l’an, TVA 10% (5) A payer en janvier (6) TVA facturée Dans le but d’effectuer certains travaux prévisionnels, le responsable du service financier vous communique les données suivantes : 1. Prévisions du premier trimestre N : Janvier Février Mars Ventes (HT) 200 000 200 000 200 000 Achats (HT) 100 000 100 000 100 000  Le règlement des clients se fait dans 30 jours  Le règlement des fournisseurs se fait dans 30 jours 2. Autres informations :  Le taux de marge est de 50%  Les charges de personnel s’élèvent à 30 000 DH et sont réparties ainsi : - Salaire net : 60% - CNSS salariale : 5% - CNSS patronale : 15% - Impôt sur le revenu salarial : 20%  Les salaires nets sont réglés la fin de chaque mois  Les dettes sociales et fiscales sont réglées la fin du mois suivant  La TVA est déclarée mensuellement au taux normal, suivant le régime des encaissements TRAVAIL A FAIRE : Pour le premier trimestre N, présenter : 1. Le budget des ventes 2. Le budget des achats 3. Le budget de TVA 4. Le budget de trésorerie 5. Le bilan prévisionnel au 31/03/N 6. Le C.P.C prévisionnel au 31/03/N Contrôle de gestion : Gestion budgétaire 3 SOLUTION : 1. Budget des ventes : Montant Janvier Février Mars Bilan Ventes (TTC) 240 000 240 000 240 000 Créances BL (1) 120 000 120 000 - - - Règlements Janvier (2) 240 000 - 240 000 - - Février (3) 240 000 - - 240 000 - Mars (4) 240 000 - - - 240 000 Total 120 000 240 000 240 000 240 000 TVA facturée 20 000 60 000 60 000 60 000 (1) Réglée en totalité en janvier (2) Réglé en totalité en février (30 jours) (3) Réglé en totalité en mars (30jours) (4) Réglé en totalité en avril (30 jours) 2. Budget des achats : Montant Janvier Février Mars Bilan Achats (TTC) 120 000 120 000 120 000 Dettes BL (1) 180 000 180 000 - - - Règlements Janvier (2) 120 000 - 120 000 - - Février (3) 120 000 - - 120 000 - Mars (4) 120 000 - - - 120 000 Total 180 000 120 000 120 000 120 000 TVA récupérable 30 000 20 000 20 000 20 000 (1) Réglée en totalité en janvier (2) Réglé en totalité en février (30 jours) (3) Réglé en totalité en mars (30 jours) (4) Réglé en totalité en avril (30 jours) 3. Budget de TVA : Janvier Février Mars Bilan TVA facturée Ventes 20 000 40 000 40 000 40 000 (1) TVA récupérable Achats 30 000 20 000 20 000 20 000 (2) Intérêt d’emprunt - - 500 Crédit de TVA - 10 000 - TVA due - 10 000 19 500 Crédit de TVA 10 000 - - TVA due - - 10 000 19 500 (3) (1) TVA facturée (2) TVA récupérable sur charges (3) TVA due Contrôle de gestion : Gestion budgétaire 4 4. Budget de trésorerie : Janvier Février Mars Bilan Solde initial +150 000 +72 000 +162 000 +126 500 Encaissements Ventes 120 000 240 000 240 000 240 000 Total I 120 000 240 000 240 000 240 000 Décaissements Achats 180 000 120 000 120 000 120 000 Salaires 18 000 18 000 18 000 Charges sociales (1) - 6 000 6 000 6 000 TVA due (2) - - 10 000 19 500 Amortissement d’emprunt - - 50 000 150 000 Intérêt d’emprunt (3) - - 5 500 Dividendes (4) - - 60 000 - IR salarial (5) - 6 000 6 000 6 000 Total II 198 000 150 000 275 500 Solde final +72 000 +162 000 +126 500 (1) CNSS salariale (30 000 x 5%) + CNSS patronale (30 000 x 15%) (2) Voir budget de TVA (3) Intérêt brut = 200 000 x 10% x 3/12 = 5 000 DH ; Intérêt net = 5 000 + (5 000 x 10%) (4) Résultat net du bilan au 31/12/N-1 x 60% (5) 30 000 x 20% (voir énoncé) 5. Bilan prévisionnel au 31/03/N : Actif Net Passif Net Actif immobilisé net 400 000 Capitaux propres 400 000 Stock de marchandises (1) 200 000 Réserves 40 000 Clients (2) 240 000 Résultat prévisionnel +205 000 Etat-débiteur (3) 20 000 Dettes de financement (4) 150 000 Trésorerie-Actif 126 500 Fournisseurs (5) 120 000 Organismes sociaux (6) 6 000 Etat-créditeur (7) 65 500 Total 986 500 Total 986 500 (1) 600 000 x 50% = 300 000 DH 600 000 – 300 000 = 300 000 DH 300 000 = 300 000 + 200 000 – SF -SF = 300 000 – (300 000 + 200 000) -SF = 300 000 – 500 000 -SF = -200 000 DH (2) Voir budget des ventes (3) TVA récupérable (20 000 DH) (4) Emprunt du bilan au 31/12/N-1 (200 000 DH) – Amortissement (50 000 DH) (5) Voir budget des achats (6) Voir charges sociales (budget de trésorerie) (7) TVA due (19 500 DH) ; TVA facturée (40 000 DH) et IR salarial (6 000 DH) Contrôle de gestion : Gestion budgétaire 5 6. C.P.C prévisionnel au 31/03/N : I Produits Ventes de marchandises 600 000 Total I 600 000 II Charges Achats revendues de marchandises (1) 300 000 Charges de personnel (2) 72 000 Impôts et taxes (3) 18 000 Charges d’intérêts (4) 5 000 Total II 395 000 Résultat prévisionnel (I – II) +205 000 (1) 600 000 x 50% = 300 000 DH 600 000 – 300 000 = 300 000 DH (2) Salaires (18 000 x 3) + Charges sociales (6 000 x 3) (3) IR salarial (voir budget de trésorerie) (4) 200 000 x 10% x 3/12 Contrôle de gestion : Gestion budgétaire 6 EXERCICE N° 2 : L’entreprise ZAIDI vous communique les données suivantes pour établir les prévisions du premier trimestre N : 1. Bilan de l’entreprise au 31/12/N-1 : Actif Net Passif Net Actif immobilisé net 300 000 Capitaux propres 468 000 Stock de marchandises 90 000 Dettes de financement (3) 230 000 Clients (1) 210 000 Fournisseurs (4) 108 000 Etat-débiteur (2) 18 000 Etat-créditeur (5) 82 000 Trésorerie-Actif 270 000 Total 888 000 Total 888 000 (1) A régler 30% en janvier, 30% en février, le reste en mars (2) TVA récupérable (3) Remboursables par trimestrialité de 46 000 DH (4) A régler 40% en janvier, 40% en février, le reste en mars (5) TVA due et TVA facturée 2. Prévisions du premier trimestre N : Janvier Février Mars Ventes (HT) 600 000 600 000 300 000 Achats (HT) 200 000 200 000 100 000  Les clients règlent comme suit : 50% au comptant, le reste dans 30 jours fin du mois  Les fournisseurs sont réglés comme suit : 40% au comptant, 40% dans 30 jours, le reste dans 60 jours fin du mois 3. Informations complémentaires :  Le taux d’intérêt est de 9% l’an (TVA 10%)  Le taux de marge brut est de 70%  En mars, l’entreprise prévoit d’acquérir une machine pour 80 000 DH (HT), réglée au comptant  Les salaires s’élèvent à 30 000 DH par mois réglés au comptant  Les charges sociales représentent 15% des salaires réglées le mois suivant  L’entreprise prévoit l’encaissement d’une subvention d’exploitation pour 50 000 DH en numéraire en mars  La TVA est appliquée selon le régime des encaissements au taux normal  L’amortissement annuel est de 80 000 DH  L’IS du au titre de l’exercice N est de 180 000 DH  En mars, l’entreprise envisage d’acquérir des titres de participation pour 100 000 DH TRAVAIL A FAIRE : Pour le premier trimestre N, présenter : 1. Le budget des ventes 2. Le budget des achats 3. Le budget de TVA 4. Le budget de trésorerie 5. Le bilan prévisionnel au 31/03/N 6. Le C.P.C prévisionnel au 31/03/N Contrôle de gestion : Gestion budgétaire 7 SOLUTION : 1. Budget des ventes : Montant Janvier Février Mars Bilan Ventes (TTC) 720 000 720 000 360 000 Créances BL (1) 210 000 63 000 63 000 84 000 - Règlements Janvier (2) 720 000 360 000 360 uploads/Finance/ exercice-gestion-budge-taire-1-docx-1.pdf