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1 Cours de COMPTABILITE GENERALE réalisé par M. MAMADOU DOSSO RÉPUBLIQUE DE CÔT

1 Cours de COMPTABILITE GENERALE réalisé par M. MAMADOU DOSSO RÉPUBLIQUE DE CÔTE D’IVOIRE Union-Discipline-Travail Cycle Académique 2007-2008 FORMATION : Master Audit et Contrôle de Gestion et Management des Institutions de Micro Finances Modform V-J & V-Js, Prépa V-J1 COMPTABILITÉ GÉNÉRALE Chargé de Cours M. DOSSO Mamadou NB : Tout droit de reproduction de ce document est formellement interdit sous peine de poursuites judiciaires. Février 2008 Centre Universitaire Professionnalisé 06 BP 1352 Cidex 1 Abidjan 06 Tél. : (225) 22 48 64 27/24 Tél. / fax : (225) 22 44 02 15 ; Céll. : 07 98 50 00 2 Cours de COMPTABILITE GENERALE réalisé par M. MAMADOU DOSSO PLAN DE FORMATION TEMPS ALLOUE CHAPITRES COURS TRAVAUX DIRIGES 1ère Partie : FONDEMENT DE LA COMPTABILITE Chapitre 1 : Analyse des opérations de l’entreprise Chapitre 2 : Le compte Chapitre 3 : Le bilan Chapitre 4 : Les comptes de gestion Chapitre 5 : Le journal et la balance * * * EVALUATION N° 1 * * * 2ème Partie : OPERATIONS COURANTES Chapitre 6 : Les factures Chapitre 7 : Taxe sur la valeur ajoutée Chapitre 8 : Les emballages Chapitre 9 : Les effets de commerce Chapitre 10 : Rapprochement bancaire * * * EVALUATION N° 2 * * * 1 H 2 H 3 H 2 H 2 H 3 H 2 H 2 H 3 H 2 H 2 H 3 H 5 H 4 H 4 H 5 H 3 H 4 H 5 H 3 H VOLUME HORAIRE 22 H 38 H Etablissement : C.U.P Professeur : M. DOSSO Contacts : TEL : 23 50 84 40 CEL. : 07 83 64 96 Module : COMPTABILITE GENERALE Auditeurs : _____________________________ Volume horaire : 60 HEURES 3 Cours de COMPTABILITE GENERALE réalisé par M. MAMADOU DOSSO 60 HEURES INTRODUCTION GENERALE L’activité économique est constituée par les actes de production, de consommation, de répartition des richesses, de recherche technologique. Tous les animateurs de l’activité économique sont appelés opérateurs économiques ou agents économiques (les ménages, l’administration, les établissements financiers, les entreprises, l’extérieur,…). L’entreprise, par ses différentes fonctions représente l’un des principaux agents économiques. 1- Définition de l’entreprise L'entreprise est une organisation financièrement indépendante, une unité de répartition de richesses qui, par la combinaison des facteurs de production, produit des biens ou des services destinés à être vendus en vue de réaliser un bénéfice. 2- Classification des entreprises Les entreprises peuvent être classées selon plusieurs critères : • Constitution du capital : Entreprise privées, entreprises publiques, entreprises semi privées (mixtes) • Nature de l’activité : Entreprises industrielles, de distribution, de prestation de services • Taille de l’entreprises : La taille de l’entreprise peut être fonction du nombre d’employés, du chiffre d’affaires ou du montant des capitaux D’une manière générale, selon la taille, les entreprises sont classées en trois catégories : Petites entreprises, moyennes entreprises et grandes entreprises 3- Fonctions de l’entreprise Une fonction est constituée de tâches ou activités visant un objectif. Les principales fonctions que l’on peut rencontrer dans une entreprise sont les suivantes • La fonction commerciale • La fonction technique • La fonction comptable et financière • La fonction personnelle • La fonction administrative 4 Cours de COMPTABILITE GENERALE réalisé par M. MAMADOU DOSSO Ces différentes fonctions peuvent être évaluée à l’aide d’unités d’œuvre. 4- Moyens de l’entreprise Pour assurer son fonctionnement et atteindre ses objectifs, l’entreprise doit regrouper des moyens ou facteurs de production • Ressources financières • Ressources naturelles • Ressources humaines 5- Cycle d’exploitation de l’entreprise Il constitue l’ensemble des opérations réalisées par l’entreprise pour atteindre son objectif. La réalisation de ces opérations prend la forme d’un circuit qui se manifeste plusieurs fois dans l’année. Ce circuit est appelé cycle d’exploitation. a) Entreprise commerciale L’entreprise commerciale se caractérise par l’achat de marchandises, le stockage momentané de ces marchandises suivi de leur vente b) Entreprise industrielle Son cycle d’exploitation peut être décrit de la manière suivante : • Achat de matières (matières premières et matières consommables) • Stockage des matières • Transformation des matières en produits finis • Stockage des produits finis • Vente des produits finis FOURNISSEURS CAISSE ENTREPRISE STOCKS CLIENTS Paiements Encaissements Achat de M/ses Vente de M/ses (d1) (d2) FOURNISSEURS CAISSE ENTREPRISE Stocks de matière Règlements Encaissements Stocks de produits finis Achat de Matières (d1) Transformation CLIENTS Vente de Produits (d2) 5 Cours de COMPTABILITE GENERALE réalisé par M. MAMADOU DOSSO Soient ; • d1 : Délais du crédit – fournisseurs • d2 : Délai du crédit – clients => Comparer d1 et d2 ? 6- Environnement de l’entreprise L’entreprise est un système ouvert et finalisé. De par ses différentes opérations réalisées avec les autres agents économiques, elle représente un véritable carrefour d’échanges. 7- La comptabilité La comptabilité est une technique permettant de saisir, d’enregistrer et de classer les données de base chiffrées. Elle est destinée à fournir après traitement approprié, un certain nombre de renseignements d’ordre juridique et économique aux utilisateurs intéressés. • Renseignements d'ordre juridique Du point de vue juridique, toute opération doit laisser une trace écrite. En saisissant et enregistrant les informations chiffrées, la comptabilité apparaît comme un moyen de preuve. Elle permet à l’entreprise de savoir à tout moment ce qu’elle doit, à qui elle doit et ce qu’on lui doit. • Renseignements d'ordre économique La tenue régulière d’une comptabilité permet à l’entreprise de fournir à l’administration les chiffres lui permettant de calculer les agrégats économiques tels que la valeur ajoutée, le produit intérieur brut, etc. Fournisseurs Ménages Ets Financiers ETAT CLIENTS Autres structures M/ses, biens Monnaie Travail Salaires Capitaux Remboursement Intérêt Subvention Impôts M/ses, Produits Monnaie Monnaie Biens, services ENTREPRISE 6 Cours de COMPTABILITE GENERALE réalisé par M. MAMADOU DOSSO CHAPITRE 1 ANALYSE DES OPERATIONS DE L’ENTREPRISE Toutes les opérations réalisées par l’entreprise avec son environnement (commercial, social, financier, fiscal,…) sont analysées en comptabilité en terme de flux I- Opérations de l’entreprise Les opérations effectuées par l’entreprise peuvent être classées en plusieurs catégories : • Opération d’exploitation : permettent d’assurer le fonctionnement quotidien de l’entreprise et déterminent son cycle d’exploitation Exemples : ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… • Opérations de financement : procurent à l’entreprise des ressources financières nécessaires à la réalisation de ses investissements. Exemples : ………………………………………………..……………...... …………………………………………………………………. • Opérations d’investissements : elles ont pour but le maintien ou le renouvellement de l’appareil productif de l’entreprise Exemples : ………………………………………………..……………...... …………………………………………………………………. II- Flux économiques A- Définition Un flux est un mouvement de biens ou de valeurs qui relie plusieurs pôles. B- Caractéristiques d’un flux économique Tout flux économique est caractérisé par : • Un point de départ ou origine appelé la ressource • Un point d’arrivée ou destination appelé l’emploi • Un montant qui représente la valeur du flux 7 Cours de COMPTABILITE GENERALE réalisé par M. MAMADOU DOSSO C- Classification des flux Les flux peuvent être classés selon plusieurs critères : • Selon leur nature : flux réels, flux financiers o Flux réels : concernent les mouvements de biens et services Exemples : ………………………………………………..……………...... …………………………………………………………………. o Flux financier : représente les flux de monnaie ou autres moyens de règlement (chèques, effets de commerce, carte de crédit,…) Exemples : ………………………………………………..……………...... …………………………………………………………………. • Selon le cadre : Flux internes, flux externes. o Flux interne : Flux qui se produit à l’intérieur de l’entreprise Exemples : ………………………………………………..……………...... …………………………………………………………………. o Flux Externe : Flux qui relie l’entreprise à un autre agent économique Exemples : ………………………………………………..……………...... …………………………………………………………………. D- Matérialisation des flux Exemple : SOLIBRA livre à SOCOCE 500 casiers de sucreries aux prix unitaire de 4800 F. le règlement est fait par chèque III- Analyse comptable des opérations L’analyse comptable consiste à identifier pour chaque opération ou flux la ressource et l’emploi. SOLIBRA (Fournisseur) SOCOCE (Client) R R E E Boisson (flux réel) 500.000 F Chèque (flux financier) 500.000 F (1) (2) 8 Cours de COMPTABILITE GENERALE réalisé par M. MAMADOU DOSSO A- Règles d’enregistrement L’analyse des opérations est basée sur la règle fondamentale suivante : => Pour chaque opération, on a l’égalité : Ressource = Emploi La ressource et l’emploi correspondent aux différents pôles (extrémités) des flux Opérations Ressources Emplois A crédit Fournisseurs (Dettes) Espèces Caisse 1- Achat de marchandises Au comptant Chèques Banque Stock de marchandises A crédit Clients (créances) Espèces Caisse 2- Vente de marchandises Au comptant Chèques Stock de marchandises Banque A crédit Fournisseurs d’investissement 3- Achats de biens durables Au comptant Caisse / Banque Les biens acquis Stock de marchandises Avec bénéfice Bénéfice - Clients - Caisse / Banque 4- Vente de marchandises Avec perte Stock de marchandises - Clients - Caisse / Banque - Perte En numéraire - Caisse - Banque 5- Apports en capital En nature Capital Les biens apportés B- Application Exercice 1 Soient les opérations suivantes réalisées par l’exploitant ‘’KAKOU’’ 1. Création de l’entreprise avec un apport de 15.000.000 F dont les 2/3 déposé en banque et le reste versé en caisse. 2. Achat de marchandises pour 10.000.000 F dont le 1/5 est réglé au comptant en espèces. 3. Ventes de marchandises 8.000.000 F, le quart étant réglé au comptant par chèque. 4. Réglé uploads/Finance/cours-de-comptabilite-generale-cup.pdf