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Ministère de l’enseignement Supérieur et de la Recherche Scientifique Universit

Ministère de l’enseignement Supérieur et de la Recherche Scientifique Université de Sousse Institut Des Hautes Etudes Commerciales De SOUSSE Rapport de stage de fin d’études LICENCE APPLIQUEE EN COMPTABILITE Les travaux de fin d’exercice : Cas pratique de l’entreprise « N&CR » Présenté et soutenu par : Nour KEDIDI Encadrant académique : Mme Hela GARROUCH Encadrant professionnel : Mr Amine BEN REJEB Année Universitaire : 2019-2020 Dédicace ous commençons par rendre grâce à Dieu et sa volonté pour la patience, le courage et la compétence qu’il nous a donnée pour réaliser ce travail malgré les contraintes et les difficultés que nous avons confrontées suite à la pandémie. A mon père BECHIR et ma mère SELMA, ui n’ont jamais cessé de croire en moi, de me soutenir et de m’aider à donner le meilleur de moi-même, et qui m’ont toujours encouragée tout au long de mes études. Leur confiance m’a toujours poussée vers l’avant. Que Dieu leur accorde santé, longue vie et bonheur. mes chères sœurs, ma belle cousine et mes amis. Avec mes meilleurs vœux de réussite et de bonheur, santé et succès dans leurs Vies et que Dieu les protège. A tous ceux que j’aime et qui m’aiment, Je dédie ce travail en termes d’amour et de profonde Gratitude. Merci d’être toujours là pour moi… N Q A Remerciement e tiens à remercier toute les personnes qui ont contribué à la réalisation de mon projet de fin d’étude et qui m’ont aidée lors de la rédaction de ce rapport. Tout d’abord, je remercie le Directeur de l’institut des hautes études commerciales de Sousse, Mr Laajimi Adnane. t avec un grand plaisir je présente mes sincères gratitudes à mon encadrant académique Mme Hela Garrouch qui m’a beaucoup aidée dans mon travail, pour son encouragement continu, sa disponibilité et ses précieux conseils. e tiens à remercier vivement mon encadrant professionnel Mr Amine Ben Rejeb pour son accueil, le temps passé ensemble et le partage de son expertise au quotidien. Grace à sa confiance, j’ai pu m’accomplir totalement dans mes missions malgré les difficultés. Il fut aide précieuse dans les moments les plus délicats. nfin, mes remerciements s’adressent aussi à tous les membres du jury qui ont accepté d’assister et de juger ce travail, à tous mes enseignants de l’IHEC et à tous ceux qui ont contribué de prés ou de loin à l’accomplissement de ce travail. J E J E Sommaire Introduction Générale ................................................................................................................. 1 Chapitre 1 : Présentation du cadre général du stage ................................................................... 3 Introduction ...................................................................................................................... 3 Section 1 : Description générale de la société .................................................................. 3 Section 2 : Organisation comptable de la société ............................................................ 5 Section 3 : Tâches effectuées ........................................................................................... 6 Conclusion ....................................................................................................................... 11 Chapitre 2: Les travaux de fin d’exercice ................................................................................ 12 Introduction .................................................................................................................... 12 Section 1 : Inventaire physique....................................................................................... 12 Section 2 : Régularisation des comptes .......................................................................... 19 Section 3 : Elaboration des documents de synthèse ...................................................... 31 Conclusion ....................................................................................................................... 36 Chapitre 3:Cas pratique des travaux de fin d’exercice de la société « N&CR » ...................... 37 Introduction .................................................................................................................... 37 Section 1 : Travaux extracomptables .............................................................................. 37 Section 2 : Régularisations comptables .......................................................................... 46 Section 3 : Etablissement des documents de synthèse .................................................. 52 Conclusion ....................................................................................................................... 53 Conclusion Générale ................................................................................................................ 54 Bibliographie ............................................................................................................................ 55 Annexes Liste des tableaux Tableau 1 : Fiche signalétique .................................................................................................................... 4 Tableau 2 : Tableau d’amortissement ..................................................................................................... 43 Tableau 3 : Tableau de calcule de la provision pour congé .................................................................. 48 Tableau 4 : Tableau de calcule de la provision pour dépréciation des stocks ................................... 49 Liste des figures Figure 1 : Organigramme ...................................................................................................................... 4 Figure 2 : Place du service comptable .................................................................................................. 5 Figure 3 : Démarche des travaux de fin d’exercice ............................................................................... 12 Figure 4: Démarche de l’inventaire physique des stocks ...................................................................... 13 Figure 5 : Démarche de l’inventaire physique des immobilisations ................................................... 16 Figure 6 : Schéma de la répartition des charges .................................................................................... 24 Figure 7 : Schéma explicatif des charges constatées d’avance ............................................................ 25 Figure 8: Schéma explicatif des charges à payer ................................................................................... 26 Figure 9 : Compte fournisseur lettré ....................................................................................................... 38 Figure 10 : Compte client non lettré ....................................................................................................... 39 Figure 11 : Rapprochement bancaire ...................................................................................................... 41 Figure 12 : Etat d’inventaire physique des stocks des pièces de rechange ........................................ 44 Figure 13 : Comptabilisation des charges à payer ................................................................................. 47 Liste des abréviations • BC : Bon de commande • BL : Bon de livraison • BR : Bon de réception • CUMP : Coût unitaire moyen pondéré • DA : Demande d’achat • DAB : Distributeur automatique des billets • DEPS : Dernier entré premier sorti • IS : Impôt sur la société • GAB : Guichet automatique des billets • NCT : Norme comptable tunisienne • NCG : Norme comptable générale • OD : Opérations diverses • PV : Procès-verbal • PEPS : Premier entré premier sorti • VCN : Valeur comptable nette INTRODUCTION GENERALE Introduction Générale 1 Introduction Générale oute entreprise qu’elle soit publique ou privée est tenue d’élaborer et de présenter à la clôture de chaque exercice comptable les états financiers qui sont : le bilan, l’état de résultat, l’état de flux de trésorerie et les notes aux états financiers. Ces documents de synthèse donnent des informations sur la situation financière de l’entreprise, sa performance ainsi que les flux d’entrée et de sortie de la trésorerie. Ces informations sont généralement utilisées pour faciliter la réalisation des diagnostics et la prise de décisions nécessaires. Cependant, pour que ces informations soient utiles et valides, avant de dégager ses états, l’entreprise doit passer par la réalisation des travaux de fin d’exercice appelés aussi travaux d’inventaire. Ces derniers feront l’objet de notre projet de fin d’étude, nous allons tout au long de notre rapport présenter ces travaux, montrer leur utilités et leur importance dans le processus comptable d’une entité économique. Généralement toute entreprise procède aux travaux de fin d’exercice pour l’établissement des états de synthèse. Ces travaux se déroulent durant la période allant de janvier à mars de l'année qui suit la clôture et qui s‘achèveront par le dépôt des états financiers auprès de l’administration fiscale. Ils portent nécessairement sur des travaux extracomptables tel que l’inventaire physique des actifs de l’entreprise (stock, immobilisation, les valeurs disponibles...), et des travaux comptables qui nous permettent de dégager des écarts et les réajuster. Et pour traiter ce thème, nous avons choisi de travailler sous la problématique suivante : Quel est l’importance des travaux de fin d’exercice dans le cycle de vie d’une entité économique ? Et de quelle manière ils contribuent dans l’établissement des documents de synthèse de l’entreprise ? Notre travail tente de répondre à cette problématique, en traitant exhaustivement tous les travaux de clôture qui aboutissent à l’établissement des états financiers. Pour cela, le présent rapport va être divisé en trois chapitres. Le premier consiste à une présentation de l’entreprise tutelle, son organisation comptable ainsi que les tâches que nous avons pu effectuer tout au long de notre stage. Dans le deuxième chapitre, nous allons étudier les principales théories de la réalisation des travaux de fin d’exercice pour aboutir à l’élaboration des états financiers. Et enfin dans le troisième chapitre, nous nous pencherons sur les travaux extracomptables, les régularisations comptables et l’établissement des T Introduction Générale 2 documents de synthèse afin d’aboutir à une analyse critique des différentes pratiques menées par l’entreprise pour apporter les recommandations que nous jugeons nécessaires. CHAPITRE 1 PRESENTATION DU CADRE GENERAL DU STAGE Chapitre 1 : Présentation du cadre général du stage 3 Chapitre 1 : Présentation du cadre général du stage Introduction Le stage constitue une étape indispensable à notre formation, il nous permet en tant que futur comptable, d’entrer dans la vie professionnelle et de vivre la réalité socio- économique des entreprises. Plus largement, Il représente pour nous une opportunité d’acquérir les connaissances nécessaires afin d’avoir une expérience professionnelle et mettre en œuvre nos connaissances théoriques au sein d’une entreprise pour développer nos compétences. Ce chapitre est composé de trois sections, dans la première section nous allons faire une description générale de la société, dans la deuxième nous allons présenter son organisation comptable, et dans la dernière nous allons présenter les tâches effectuées. Section 1 : Description générale de la société 1. Historique, objet et classification de l’entreprise I.1.Historique La marque NCR est un nom international qui a été créé par les américains en 1884, elle s’est implantée en Tunisie depuis l’année 1961 sauf que son actuel président directeur général Monsieur « Lazhar Khalfaoui » qui était un ancien directeur commercial de la société a acheté toutes les parts sociales de la société en Tunisie. Depuis 2009, la société a changé de nom pour devenir ‘Networking and Computing Resources’ (N&CR). I.2. Objet et classification de l’entreprise La société N&CR « NETWORKING & COMPUTING RESSOURCES » est une société privée spécialisée dans la commercialisation et l’entretien du matériel monétique tel que les distributeurs automatiques des billets (DAB) et des guichets automatiques des billets (GAB) ainsi que les caisses enregistreuses. Ses clients potentiels sont essentiellement les banques, et les sociétés uploads/Geographie/kedidi-nour-3lac.pdf