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DCG 2019 UE11 ± ConWU{le de geVWion CORRIGe Page 1 / 14 1900011 SESSION 2019 UE

DCG 2019 UE11 ± ConWU{le de geVWion CORRIGe Page 1 / 14 1900011 SESSION 2019 UE 11 ± CONTRÐLE DE GESTION elpmenWV indicaWifV de coUUigp DCG භ භ භ භ DCG 2019 UE11 ± ConWU{le de geVWion CORRIGe Page 2 / 14 DOSSIER 1 ± ANALYSE COMMERCIALE 1. E[pliciter l¶pYolXtion des Yentes dX coffret 1 et sans faire de calcXl, proposer Xne mpthode de calcXl de prpYision poXr 2018. Le coffUeW 1 eVW cUpp depXiV 2013. Il a connX Xne foUWe pUogUeVVion (coXUbe e[ponenWielle) jXVqX¶en 2016 maiV on conVWaWe Xn UalenWiVVemenW en 2017. Ce pUodXiW Vemble en phaVe de maWXUiWp. L¶anal\Ve deV donnpeV Vemble pUiYilpgieU Xne cUoiVVance e[ponenWielle (coefficienW de coUUplaWion). CependanW, compWe WenX dX UalenWiVVemenW obVeUYp, il ne Vemble jXdicieX[ d¶effecWXeU deV pUpYiVionV Velon ceWWe Wendance. On poXUUaiW paU e[emple enYiVageU Xn ajXVWemenW linpaiUe VXU leV deX[ deUniqUeV annpeV YoiUe appliqXeU le mrme WaX[ de pUogUeVVion qX¶enWUe 2016 eW 2017. 2. EffectXer les prpYisions des Yentes dX coffret 2 poXr dpcembre 2018 en jXstifiant la dpmarche Xtilispe. CompWe WenX de la Wendance (gUaphiqXe) eW deV coefficienWV de coUUplaWion, la Wendance le plXV peUWinenWe eVW e[ponenWielle. VenWeV annXelleV 2018 = 8 165 * 2,884 = 561 728 coffUeWV. VenWeV dpcembUe 2018 = 561 728 / 12 [ 1,6 = 74 897 coffUeWV. 3. Anal\ser l¶pYolXtion des Yentes des deX[ coffrets en prpcisant les limites des techniqXes de prpYision Xtilispes. Proposer des pistes d¶amplioration. GlobalemenW leV YenWeV VemblenW pUogUeVVeU en YolXme poXU leV 2 coffUeWV. CependanW, on obVeUYe Xn UalenWiVVemenW dX coffUeW 1 aloUV qXe le coffUeW 2 eVW en pleine e[panVion. Il eVW donc pUobable qX¶il aiW eX VXbVWiWXWion dX coffUeW 1 aX pUofiW dX coffUeW 2. LeV mpWhodeV XWiliVpeV VonW XniqXemenW VXU deV donnpeV qXanWiWaWiYeV paVVpeV. Cela VXppoVe qXe leV WendanceV obVeUYpeV YonW Ve UepUodXiUe. OU, il eVW npceVVaiUe de pUendUe en compWe d¶aXWUeV YaUiableV plXV qXaliWaWiYeV WelleV qXe l¶anal\Ve de la concXUUence, la conjoncWXUe pconomiqXe, l¶pYolXWion deV WendanceV de conVommaWion (pUodXiWV naWXUelV, mode, inflXenceXUV«). 4. JXstifier le choi[ d¶Xn calcXl d¶pcart sXr marge plXt{t qX¶Xn calcXl d¶pcart sXr chiffre d¶affaires. LeV maUgeV ne VonW paV WoXjoXUV pUopoUWionnelleV aX[ pUi[ de YenWe. Ce calcXl Ya peUmeWWUe de meWWUe en pYidence leV maUgeV UpaliVpeV poXU chacXn deV pUodXiWV ce qXi a plXV de VignificaWion qX¶Xn pUi[ de YenWe noWammenW danV le choi[ d¶Xn pUodXiW j pUiYilpgieU. 5. CalcXler, globalement et poXr chaqXe modqle, l¶pcart sXr marge de cot de prodXction, conformpment aX[ indications foXrnies par MonsieXr MICOUX. Rpel PrpYisionnel EcaUW VXU maUge bUXWe Qr PVr CUp MXr(1) Mr totale Qp PVp CUp MXp Mp totale C 1 68 000 14,50 11,80 2,70 183 600 71 200 14,20 11,80 2,40 170 880 12 720 FaY C 2 80 000 16,20 15,50 0,70 56 000 75 000 17,20 15,50 1,70 127 500 -71 500 Def 148 000 239600 146 200 298 380 -58 780 Def DCG 2019 UE11 ± ConWU{le de geVWion CORRIGe Page 3 / 14 6. Procpder j la dpcomposition de l¶pcart sXr marge en 3 soXs-pcarts. Ecart sXr marge Xnitaire Qr Mr-Mp Ecart Coffret 1 68 000 0,30 20 400 FaY Coffret 2 80 000 -1,00 -80 000 Def -59 600 Def CalcXl de Qm Qr Qp/ȈQp Qm=Qp/ȈQp*ȈQr Coffret 1 68 000 0,487004 72076,61 Coffret 2 80 000 0,512996 75923,39 148 000 Ecart sXr YolXme global Qm - Qp Mp Ecart Coffret 1 876,61 2,40 2 104 FaY Coffret 2 923,39 1,70 1 570 FaY 3 674 FaY Ecart sXr composition Qr - Qm Mp Xnit Ecart Coffret 1 -4 077 2,40 -9 784 Def Coffret 2 4 077 1,70 6 930 FaY -2 854 7. Rpdiger Xn argXmentaire (enYiron Xne qXin]aine de lignes), j l¶attention de madame Fernande], anal\sant les rpsXltats des calcXls effectXps (dans le dossier 1). Proposer Xne aXtre assiette de calcXl poXr la politiqXe de rpmXnpration des commerciaX[. L¶pcaUW VXU maUge bUXWe eVW dpfaYoUable (- 58 780) aYec noWammenW Xn pcaUW laUgemenW dpfaYoUable (-71 500) poXU le coffUeW 2 aloUV qXe le phpnomqne eVW inYeUVe poXU le coffUeW 1 (12 720). DCG 2019 UE11 ± ConWU{le de geVWion CORRIGe Page 4 / 14 La dpcompoViWion en VoXV-pcaUWV peUmeW de meWWUe en pYidence diYeUVeV obVeUYaWionV. La VWUaWpgie commeUciale deV YendeXUV a pWp diffpUenWe poXU chacXn de coffUeWV. L¶pcaUW VXU maUge XniWaiUe monWUe qXe deV remises aVVe] impoUWanWeV onW pWp accoUdpeV VXU le coffUeW 2 aloUV qXe le pUi[ dX coffUeW 1 eVW lpgqrement sXpprieXr aX pUi[ indicaWif. CependanW, malgUp ceV pcaUWV de pUi[, leV Yentes en YolXme ont progressp poXU leV 2 pUodXiWV. Enfin l¶pcaUW VXU compoViWion monWUe qXe leV pUopoUWionV pUpYXeV de YenWeV dX coffUeW 1 VonW infpUieXUeV j celleV pUpYXeV. Les commerciaX[ semblent donc aYoir priYilpgier le coffret 2. Le noXYeaX coffUeW a gpnpUp Xn phpnomqne de cannibaliVaWion. La UpmXnpUaWion YaUiable baVpe VXU le chiffUe d¶affaiUeV UpaliVp, eW peXW-rWUe le faiW qXe ce pUodXiW VoiW UelaWiYemenW noXYeaX eW en phaVe de cUoiVVance, a condXiW leV commeUciaX[ j pUiYilpgieU le coffUeW 2. PaU ailleXUV, le coffUeW 1 pWanW en phaVe de maWXUiWp, il n¶aXUaiW peXW-rWUe paV fallX aXgmenWeU Von pUi[ de YenWe. CompWe WenX deV maUgeV conVWaWpeV poXU chacXn deV pUodXiWV, il aXUaiW pWp VanV doXWe plXV jXdicieX[ de UpmXnpUeU leV commeUciaX[ VXU leV maUgeV. DCG 2019 UE11 ± ConWU{le de geVWion CORRIGe Page 5 / 14 Dossier 2 ± Contr{le bXdgptaire de prodXction 1. Prpciser j qXoi correspond Xn cot standard, son Xtilitp et ses limites dans le cadre de la dpmarche enYisagpe. Un coW VWandaUd eVW Xn coW calcXlp j pUioUi j paUWiU de noUmeV de pUodXcWion peUmeWWanW de dpWeUmineU leV qXanWiWpV eW leV coWV XniWaiUeV inhpUenWV j l¶objeW de coW conceUnp. Il Ya VeUYiU de baVe poXU effecWXeU Xn conWU{le bXdgpWaiUe enWUe leV UpaliVaWionV eW leV pUpYiVionV eW meVXUeU la peUfoUmance de la pUodXcWion. CependanW, en caV de conVWaWaWionV d¶pcaUWV, il V¶agiUa de YpUifieU Vi ceX[-ci VonW lipV j deV dpUiYeV conVWaWpeV loUV de la pUodXcWion (en YolXme oX en YaleXU) oX Vi leV coWV VWandaUdV conVWiWXenW Xn objecWif WUop coeUciWif, ce qXi gpnpUeUaiW dpcoXUagemenW eW dpmoWiYaWion deV oppUaWionnelV. 2. Vprifier qXe le cot horaire standard de la main d¶°XYre est de 17,20 ¼. MaVVe ValaUiale = 1 600 * 12 * 1,4 = 26 880 ¼ TempV pUodXcWif = (52-5)*35*0,95 = 1 562,75 heXUeV CoW VWandaUd d¶Xne heXUe pUodXcWiYe = 17,20 ¼ 3. CalcXler le cot standard d¶Xn carton de © VhamSRRing nXWUiWiRn aX miel d¶OUangeU ª. PlXsieXrs h\pothqses peXYent rtre enYisagpes eX regard dX sXjet. QXelle qXe soit l¶h\pothqse retenXe, il conYiendra de Yaloriser le calcXl dX cot standard poXr Xn flacon selon le barqme sXiYant : éléments Qté C͘U͘ Total ͲCharges directes miel Ϭ͕ϭϴ ϲ͕ϬϬ Φ ϭ͕Ϭϴ Φ huile Ϭ͕Ϭϭϱ ϳϬ͕ϬϬ Φ ϭ͕Ϭϱ Φ Autres composants ϭ Ϭ͕ϵϬ Φ Ϭ͕ϵϬ Φ flacon ϭ Ϭ͕ϭϲ Φ Ϭ͕ϭϲ Φ Approǀisionnement Ϭ͕ϭϴ Ϭ͕ϯϮϱ Φ Ϭ͕Ϭϲ Φ ϯ͕Ϯϱ Φ MOD Ϭ͕Ϭϱ ϭϳ͕ϮϬ Φ Ϭ͕ϴϲ Φ DCG 2019 UE11 ± ConWU{le de geVWion CORRIGe Page 6 / 14 AX regard de nombre de flacons par carton retenX par les candidats, il conYient d¶attribXer les points ci-dessoXs : ϮϬ flacons ϮϬϬ flacons ϮϱϬ flacons Charges directes hors MOD ϲϰ͕ϵϳ Φ ϲϰϵ͕ϳϬ Φ ϴϭϮ͕ϭϯ Φ MOD Ϭ͕ϴϲ Φ Ϭ͕ϴϲ Φ Ϭ͕ϴϲ Φ Carton Ϭ͕ϰϬ Φ Ϭ͕ϰϬ Φ Ϭ͕ϰϬ Φ Charges indirectes ϰ͕ϰϬ Φ ϰ͕ϰϬ Φ ϰ͕ϰϬ Φ ϳϬ͕ϲϯ Φ ϲϱϱ͕ϯϲ Φ ϴϭϳ͕ϳϵ Φ DCG 2019 UE11 ± ConWU{le de geVWion CORRIGe Page 7 / 14 4. CalcXler l¶pcart global sXr charges indirectes dans l¶atelier Fabrication. Commenter. TableaX rpcapitXlatif des YaleXrs j calcXler selon les h\pothqses retenXes CoW pUppWabli de la pUodXcWion conVWaWpe EcaUW global CommenWaiUe eW qXalificaWion (1) H1- 20 flaconV paU caUWon 297 000 23 000 Def H2- 200 flaconV paU caUWon QWp pUpYXe = 1 500 000 29 700 290 300 Def H3 ± 250 flaconV paU caUWon QWp Upelle de flaconV = 1 350 000 23 760 296 240 Def H4 ± 250 flaconV paU caUWon QWp Upelle de flaconV = 1 687 500 29 700 290 300 Def H5 ± 200 flaconV paU caUWon QWp pUpYXe = 1 200 000 29 700 290 300 Def H6 ± 250 flaconV en noUmal 200 flaconV en Upel 23 760 296 240 Def (1) Ce commentaire doit se limiter j la qXalification des pcarts. DCG 2019 UE11 ± ConWU{le de geVWion CORRIGe Page 8 / 14 Les tableaX[ sXiYants rpcapitXlent les calcXls npcessaires j la dptermination dX cot prpptablie de la prodction constatpe et de l¶pcart global dans les 6 h\pothqses retenXes ϭère hǇpothèse ͗ ϭ carton с ϮϬ flacons Qté réelle de flacons ϭ ϯϱϬ ϬϬϬ Qté réelle de cartons ϲϳ ϱϬϬ Qté préǀue de flacons ϭ ϱϬϬ ϬϬϬ Qté préǀue de cartons ϳϱ ϬϬϬ RÉEL Coût préétabli de la production constatée Ar CU TOTAL Ap CU TOTAL ͲCharges indirectes atelier fabrication ϱ ϱϬϬ ϱϴ͕ϭϴ Φ ϯϮϬ ϬϬϬ Φ ϱ ϰϬϬ ϱϱ͕ϬϬ Φ Ϯϵϳ ϬϬϬΦ Calcul de lΖactivité préétablie : Ϭ͕Ϭϴ Ύ ϭ ϯϱϬ ϬϬϬͬϮϬ с ϱ ϰϬϬ écart global с Ϯϯ ϬϬϬ Φ défaǀorable Ϯème hǇpothèse ͗ ϭ carton с ϮϬϬ flacons Qté réelle de flacons ϭ ϯϱϬ ϬϬϬ Qté réelle de cartons uploads/Industriel/ 11-corrige-controle-de-gestion-u11-2019 1 .pdf